公司稅收籌劃論文

公司稅收籌劃淺議

中圖分類號：f812 文獻標識：a 文章編號：1009-4202（2011）

04-193-01

摘 要 稅收籌劃也即節稅籌劃，是納稅人在合法而合理的前提

下，通過籌資、投資、利潤分配、經營等事項的安排，使稅收負擔

最小化的經濟活動，從而實現納稅人利潤的最大化。也正由于此，

稅收籌劃在公司中的實施有著重要的意義。

關鍵詞 稅收籌劃 節稅 稅收利益

一、稅收籌劃概述及意義

稅收籌劃是指納稅人主要通過籌資、投資、利潤分配、經營等

事項的安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化的

經濟活動。在國家稅務總局注冊稅務師管理中心編寫的《稅務代理

實務》一書中明確定義：稅收籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通

過經營、投資理財活動的事先籌劃的安排，盡可能取得“節稅”的

稅收利益。

稅收籌劃的特性與平時我們所說的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、

漏稅、避稅、節稅等手段有嚴格的區別。在我國的稅收籌劃是合法

而合理地少納稅的運籌，即節稅籌劃。

從國家方面看，一旦國家出臺稅收政策，納稅人就會從追求自

身的最大財務利益出發，馬上采取相應措施，從而有利于稅收法規

的推進與實施。

從納稅人方面看，納稅人可以通過稅收籌劃，合理合法的減少

繳納的稅收，避免不必要的稅務支出，有利于納稅人的財務利益最

大化。

從資源配置方面看，稅收籌劃使納稅人財務利益最大化，而利

潤的多少決定了資本的流動方向，也事實上調整了資源的重新配

置，因此，稅收籌劃這個順應國家經濟調控政策的企業節稅行為，

不但有利于納稅人利潤最大化，而且有利于優化資源合理配置。

二、稅收籌劃實務

稅收籌劃在國內目前已是個非常普遍存在的現象，這里筆者試

圖對公司稅負組成比例較大的部分例如增值稅、所得稅等的籌劃進

行分析和說明。

（一）納稅人類別的稅收籌劃

在我國一般納稅人增值稅適用稅率為17%，而小規模納稅人適用

稅率為3%。因為納稅人類別不同，適用稅率也不同，在日益競爭的

市場經濟下，售價（不含稅價+增值稅）的高低將決定公司的競爭

優勢地位。我們可以通過計算不含稅銷售額增值率節稅點的計算分

析來決定納稅人類別的選擇。如下表：

當然，我們認定納稅人類別時，還應結合納稅人認定納稅人類

別所要的費用成本，以及納稅人類別不同而造成的銷售總量的不同

等其他因素綜合考慮。

（二）降價銷售和折扣銷售的綜合稅收籌劃

在市場商品日趨飽和的今天，降價銷售成為商家保持市場份額

的有利手段，盡管降價銷售使公司減少利潤，但同時會減少流轉稅

及所得稅，還會擴大銷量。

我們計算可以知道，降價銷售中商家的實際讓利遠遠小于名義

讓利，降價銷售會給公司帶來期望的營業額增加，即薄利多銷效應，

但隨著薄利多銷效應的逐漸增強，會降低節稅效應。公司可以計算

分析降價銷售產生的稅務上的影響進而進行稅收籌劃。

（三）對公司籌資方式的稅收籌劃

籌資管理中財務杠桿的意義很重要，稅收籌劃可以充分利用財

務杠桿的節稅作用。企業通過債務融資，常常可以得到節減稅收的

好處。隨著負債結構比例的提高，企業納稅額隨之減少，投資利潤

率也自然上升，從而顯示出債務籌資的節稅功能。

當然，公司負債增多對公司信譽的影響等因素也是需要我們決

策考慮的重要方面。

（四）存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響

眾所周知，存貨計價方式的不同，會導致不同的期末存貨價值

和銷貨成本，從而對企業財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影

響。

一般情況下，企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，

要考慮企業所處的環境及物價波動等因素的影響。在實行累進稅率

條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業發出和領用存貨

進行計價，可以使企業獲得較輕的稅收負擔。因為采用平均法對存

貨進行計價，企業各期計入產品成本的材料等存貨的價格比較均

衡，不至于因為成本忽高忽低而使利潤過高會計期間套用過高稅

率，加重企業稅收負擔，影響企業稅后收益。

（五）固定資產折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

折舊作為成本的重要組成部分，有著”稅收擋板”的效用。折

舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進一步影響到企業的利潤

水平，最終影響企業的稅負輕重。折舊方法的選擇，為企業進行納

稅籌劃提供了可能。在利用固定資產折舊方法的選擇進行納稅籌劃

時，我們應重點考慮資金時間價值因素、通貨膨脹因素、折舊年限

因素及不同稅制因素的影響等4個方面的問題。

三、公司稅收籌劃結論

綜上所述，稅收籌劃只有在掌握了國家政策導向，切實了解稅

務機關對“合法和合理”的界定，對納稅人情況和要求進行細致分

析的基礎上，才可以制定一個合法的、符合實際、對公司有利的稅

收籌劃。

參考文獻：

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