全面預算管理復習重點

一、單選題。

1. 全面預算管理組織體系的最高層是（A）

A．預算決策機構 B．預算工作機構 C．預算執行機構 D．預算核算機

構

2.以下哪一項屬于全面預算管理的法定權力機構（B）

A．董事會 B．股東（大）會 C．監事會 D．預算管理委員會

3．以下哪一項屬于投資中心的典型的業績計量標準（C）

A．成本費用變動額 B．成本費用變動率 C．投資報酬率 D．銷售毛利

率

4．預算期內是以某一固定業務量（如產品產量、銷售量）水平為基

礎，來確定相應預算指標的預算編制方法為（C）

A.零基預算法 B.增量預算法 C.固定預算法 D.滾動預算法

5．以下哪一項是僅對成本或費用負責的責任中心（A）

A．成本中心 B. 利潤中心 C．投資中心 D．收入中心

6．以下哪一項不屬于全面預算編制的程序（D）

A．下達預算目標 B. 編制草案上報 C．審議批準 D．預算分析

7．以下哪一項屬于定性分析方法(B)

A. 比較分析法 B. 經驗判斷法 C. 因素分析法 D. 比率分析法

8．以下哪一項不屬于預算考評應遵循的原則（C）

A. 目標原則 B. 激勵原則 C. 謹慎性原則 D. 分級考評的原則

9、關于全面預算管理，能夠體現“全面”特征的是（D）

A．全員B．全過程C．全方位D．全員、全過程、全方位。

10、企業年度預算編制的起點是（B）

A．長期戰略目標B．年度目標C．季度目標D．月度目標。

11、企業預算管理的最高權力組織是（A）

A．股東大會B．董事會C．預算管理委員會D．預算管理工作組。

12、全面預算管理系統中的指標特征應當是（D）

A．貨幣量化B．準確量化C．模糊量化D. 全方位量化。

13、最能體現目標管理與預算管理相結合的企業組織形式是（B）

A．單主體企業B．企業集團C．集團分公司D. 集團子公司。

14、財務預算的主要特征是（D）

A．以財務人員為主體B．不涉及實物計量C．不涉及成本因素D．是企

業的綜合性價值預算。

15、對于成長期企業來說，預算的起點應當是（A）

A．銷售B．利潤C．成本D．現金流量。

16、對于衰退期企業來說，預算的起點應當是（D）

A．銷售B．利潤C．成本D．現金流量。

17、對于穩定期企業來說，預算的起點應當是（B）

A．銷售B．利潤C．資本D．現金流量。

18、在Y=a+（）X中，Y表示總成本，a表示固定成本，x表示銷售額，

則x的系數應是（A）。

A．單位變動成本B．單位邊際貢獻C．變動成本率D．邊際貢獻率

19、下列組織中，負責預算管理具體流程的應當是（C）

A．股東大會B．董事會C．預算管理委員會D．預算管理工作組。

20、你認為做好預算管理的關鍵是（C）

A．編制好預算B．指標分解到位C．做好過程控制D．做好預算執行情

況的分析

21、在對成本中心預算執行情況進行分析時，實際單位產品固定費用偏

離預算單位產品固定費用的差異是（A）

A．固定制造費用差異B．固定制造費用產量差異C固定制造費用能量差

異D．固定制造費用效率差異

22、應納入成本中心考核的成本指標是（C）

A．產品成本B．目標成本C．責任成本D．制造成本。

23．下列說法不正確的是（D）

A．預算管理是公司治理在企業內部的延伸

B．做好預算管理有利于提升公司治理效率

C．只有做好預算管理才能有效地運行激勵機制

D．提升公司治理效率是公司預算管理的出發點和最終目的.

24、預算管理與戰略管理的關系是（B）

A．預算管理是戰略管理的前提B．預算管理是戰略管理的階段化和具

體化C．預算管理的起點是長期戰略目標D．沒有預算管理就沒有戰略

管理

25、下列說法正確的是（B）

A．預算管理是戰略管理的前提B．戰略目標必須通過目標管理和預算

管理來實現 C．長期戰略目標就是企業預算目標D．沒有目標管理就沒

有戰略管理

26、下列分析指標中，能體現投入與產出關系的是（D）

A．營業毛利率B．營業利潤率C．成本費用利潤率D．資產利潤率

27.在下列預算方法中，能夠適應多種業務量水平并能克服固定預算方

法缺點的是（A）。

A.彈性預算方法B.增量預算方法C.零基預算方法D.流動預算方法

28.預算期內正常的、可實現的某一業務量水平為惟一基礎來編制預算

的方法稱為（C）。

A.零基預算 B.定期預算 C.靜態預算 D.滾動預算

29.全面預算差異分析的主體應該是(D)

A.預算編制人員 B.財務人員 C.董事會 D.預算管理委員會

30.預算管理的核心是( A)

A.資金管理B.成本管理C.費用管理D.現金流量管理

31.通過計算報表中各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與

總體關系及其變動情況的預算分析方法是(B)

A.水平分析法 B.垂直分析法 C.趨勢分析法 D.比率分析法

33（D）是編制全面預算的關鍵和起點

A.產品成本預算 B.生產預算C.銷售費用預算 D.銷售預算

34.(A)是全面預算的基礎，是預算編制的起點和根據，對企業生產經營

具有重要的指導意義

A.戰略計劃 B.戰略規劃C.戰略目標D.年度經營計劃

35通過預算編制可以進行(D)

A.事前控制 B.事中控制 C.事后控制 D.全程控制

36.預算的決策機構是(A)

A.董事會 B.經理C.股東大會D.財務部門

37.(C)既是企業預算總目標的細化，也是企業預算總目標實現的基礎

A.預算控制標準 B.預算控制指標C.預算控制內容D.預算控制程序

38 預算最本質的功能在于(C)

A計劃B考核C控制D評價

39全面預算管理中，不屬于總預算內容的是（B）。

A.現金預算B.生產預算C.預計利潤表D.預計資產負債表

40、在下列預算方法中，能夠適應多種業務量水平并能克服固定預算方

法缺點的是（A）

A.彈性預算方法B.增量預算方法C.零基預算方法D.流動預算方法

41. 根據預算編制所依據的業務量的數量特征，預算編制方法可分為

（A）

A .固定預算和彈性預算B .增量預算和零基預算C .資本預算和財務預算

D .定期預算和滾動預算

42. 在成本習性分析的基礎上，分別按一系列可能達到的預計業務量水

平編制的能適應多種情況的預算，是（B）

A .定期預算B .彈性預算C .零基預算D .固定預算

43 下列各項預算中，構成全面預算體系最后環節的是（C）

A .日常業務預算B .專門決策預算C .財務預算D .現金預算

44. 編制生產預算的基礎是（A）

A .銷售預算B .直接人工預算C .管理費用預算D .現金預算

45 為規劃和控制未來時期的生產、銷售等經常性業務以及與此相關的

各項成本和收入而編制的預算是（B）

A .全面預算B .經營預算C .資本預算D .財務預算

二.多選題。

1 預算編制的程序包括(ABC)

A. 自上而下B. 自下而上C. 上下結合D. 上下并行

2 全面預算管理獲得成功的前提是(ABCDE )

A. 高層領導的支持B. 合理的預算管理模式C. 全員參與和認同 D. 基礎信

息的準確完E. 財務人員素質的提高

3. 企業整體預算管理目標的分解，通常采用的方式有(ABCDE )

A. 倒擠的方式 B. 固定比例分配的方式C. 零基法 D. 因素分析法E量本利

法

4一個公司的全面預算管理組織體系通常包括(ABCDE)

A. 預算審批機構B. 預算決策機構C. 預算組織機構D. 預算執行機構E. 預

算控制機構

5.理解全面預算管理的“全面”本質，可從(ABC)方面入手

A.全面覆蓋B.全程控制C.全員參與D. 全面動員

5 全面預算管理的特征包括(ABCD)

A.權威性B.適應性C.全面性D.機制性

6.推行全面預算管理的意義包括（ABCD）

A.推行全面預算管理，有助于公司的可持續發展B.推行全面預算管理，

有助于公司戰略的切實執行C.推行全面預算管理，有助于公司治理結構

的清晰D. 推行全面預算管理，有助于公司管理的規范可控

7.根據權責范圍，責任中心可以分為 ( ACB)

A. 投資中心B. 利潤中心C. 成本中心D.資產中心

8.預算考評制度包括(ABCD)

A. 預算編制考評制度B. 預算執行考評制度C. 預算控制考評制度D. 預算

分析考評制度

9. 在預算實務中，受企業產品在市場上供求關系的影響，預算編制的起

點主要 包括（AD）

A. 以生產為起點編制全面預算B. 以供應為起點編制全面預算 C. 以采購

為起點編制全面預算D. 以銷售為起點編制全面預算

10．以下哪些屬于預算調整的條件（ABCD）

A．國家相關政策發生重大變化，導致無法執行現行預算。B. 國內外市

場環境發生重大變化，企業必須調整營銷策略和產品結果。C．突發事

件及其他不可抗事件導致原預算不能執行。D．企業決策層對生產經營

做出重大調整，致使現行預算與實際差距甚遠。

11.在綜合業績考評中，無論是評價體系建立還是具體評價指標設定

上，都必須考慮下述原則：（ABCDE）

A.目標一致原則B. 戰略符合性原則C. 可控性原則D. 協調性原則E. 公平

與公正原則

12.全面預算分析的方法主要包括：(ABCDE )

A. 水平分析法B. 垂直分析法C. 趨勢分析法D. 比率分析法E. 因素分析法

13全面預算管理體系層次有（ABCD）

A年度預算B季度預算C月度預算D周計劃

14、標準成本差異分析的內容有（ABC）

A．直接材料差異；B．直接人工差異；C．制造費用差異；D．管理費

用差異；E．銷售費用差異

15、要做好預算過程控制，需要關注的因素有（ABCDE）

A．健全的預算管理組織B．合理的授權制度C．信息反饋與傳遞的及時

充分D．隨時關注環境的動態變化E．能夠嚴格執行考核制度

16、下列項目中，你認為會影響成品成本水平的有（ABCDE）

A．勞動生產率B．生產周期C．產品結構D．產品質量狀況E．原材料

種類

17、下列項目中，你認為會影響利潤水平的有（ABCDE）

A．勞動生產率B．生產周期C．產品結構D．產品質量狀況E．原材料

種類

25、下列項目中，你認為會影響收入水平的有（ABCDE）

A．勞動生產率B．生產周期C．產品結構D．產品質量狀況E．原材料

種類

18、下列方案應由股東大會行使決策權有（ABCDE）

A．公司資本性投資預算方案B．公司年度總體經營方案C．公司年度全

面預算方案D．公司年度財務決算方案E．整體預算考評與獎懲方案

19、戰略目標和年度經營計劃是年度預算管理的前提，企業在確定戰略

目標和年度經營計劃時應考慮的環境因素有（ABCDE）

A．市場需求情況B．競爭對手情況C．產業政策D．資源配置情況E．

資源營運能力

20投資預算具體包括（ABC）

A固定資產購置預算B無形資產預算C收購兼并預算D現金收支預算

21、在下列各項預算中，屬于財務預算內容的有（CD）。

A.銷售預算B.生產預算C.現金預算D.預計利潤表

簡答題

1. 如何理解全面預算管理中的"全面"二字。理解全面預算管理的"全

面"本質，可從以下三個方面入手（1）全面覆蓋:全面預算管理應該覆蓋

整個公司。全面預算管理涉及生產經營的所有活動，這就意味著一個公

司要控制其生產經營業務，不僅需要編制經營預算和資本預算，而且需

要編制財務預算（2）全程控制:全面預算管理以預算為主線對公司各種

經營活動以及經營活動過程的各個環節進行控制，包括事前控制、事中

控制和事后控制。事前控制通過預算目標確定和預算編制環節完成，事

中控制通過預算控制環節完成，而事后控制則依賴于預算分析與預算考

評。以上環節構成了完善的預算管理循環。要發揮全面預算管理的控制

作用，這幾個環節缺一不可（3）全員參與:全面預算管理實施的過程就

是將預算的總體目標分解、落實到各個部門的過程，從而使各部門都明

確了自己的工作目標和任務。一個公司的整體目標只有在各個部門和各

個崗位的共同努力下才能得以實現。

2. 簡述全面預算管理的基本功能。（1）設置目標.預算是公司戰略目標

進一步的分解與細化，是公司預算責任的逐層分擔與落實，也是公司內

部各部門實現其預算目標的具體行動方案與措施（2）配置資源.公司需

要站在整體的角度和戰略的高度，利用一種工具圍繞既定目標有效地整

合資金、技術、物質、市場渠道等各種資源（3）控制業務.控制是預算

管理系統最基本的功能，預算的控制作用貫穿于整個經營活動過程中。

預算編制是一種事前控制，預算執行是一種事中控制，預算分析與考評

是一種事后控制。尤其是通過預算執行結果反饋以及與預算目標的差異

分析，有助于發現經營和管理的薄弱環節并糾正不利差異，從而改進工

作，實現目標（4）考評業績.定期或不定期檢查考評各部門所承擔的經

濟責任和工作任務的完成情況，并將預算執行的實際結果與預先設置的

預算目標進行比較，確保公司整體目標的實現，是企業管理的核心。

3. 試述全面預算管理的基本程序。包括預算目標的確定、預算編制、預

算控制、預算分析、預算考評五個程序.（1）預算目標的確定.預算目標

的確定就是對戰略目標的分解與細化，包括預算控制指標的形成與預算

控制標準的確定兩個方面。（2）預算編制.預算編制是企業預算總目標

的具體落實以及將其分解為責任目標并下達給預算執行者的過程。預算

編制是預算管理循環的一個重要環節，預算編制質量的高低直接影響預

算執行結果，也影響對預算執行者的業績評價（3）預算控制.預算控制

是對預算執行過程的控制，它是預算目標能否實現的關鍵，因此它在全

面預算管理系統中處于核心環節。（4）預算分析.全面預算分析是預算

管理中的重要環節，由預算執行部門對全面預算進行分析，發現預算目

標與實際情況的差異，追究原因，分析預算目標與實際執行的偏差，使

經營管理活動能夠有針對性地糾正不利偏差。預算分析是預算控制過程

的信息反饋，它是預算執行過程的逆向過程。（5） 預算考評.預算考評

包括預算評價和預算激勵兩個方面。預算評價是對企業內部各級責任部

門或責任中心預算執行結果進行評價，是管理者對預算執行者實行的一

種有效的激勵和約束形式。激勵制度的作用貫穿了預算控制系統的全過

程，激勵是預算管理系統的一個內在的環節。

4. 全面預算管理的成功前提有哪些？（1）獲得公司高層的持續支持

（2）采用與公司環境相適應的預算管理模式（3）建立相對正確和完整

的基礎信息庫（4）引入先進科學的信息系統（5）促進全員的參與和認

同（6）提高財務人員的綜合素質（7）維護預算實施的嚴肅性

5. 簡述全面預算編制程序的類型及其優缺點。（1）全面預算編制程序

視企業不同情況、不同預算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結

合式三種。（2）自上而下式的優點是防止本位主義，有利于實現整體

目標；缺點是不利于部門主觀能動性的發揮（3）自下而上式的優點是

有利于發揮部門的主觀能動性；缺點是可能導致嚴重的本位主義，影響

到企業整體目標的實現。（4）上下結合式的優點是既可以防止本位主

義，又有利于發揮部門的主觀能動性；缺點是過度的討價還價可能削弱

預算編制的戰略性和嚴肅性，同時降低預算編制的效率。

6. 簡述全面預算編制內容。(1)全面預算編制的基本內容應該包括財務預

算、經營預算和資本預算。（2）財務預算是企業預算期財務狀況、經

營成果和現金流量的最終結果和高度概括，財務預算是企業在預算期內

規劃資金的籌集和分配而編制的反應有關預計現金支出、經營成果和財

務狀況的預算，主要包括預計利潤表、現金收支預算和預計資產負債

表。（3）經營預算是對企業經營活動的規劃和反映。經營預算也可稱

為營業預算，是為規劃和控制未來時期的生產、銷售等經常性業務以及

與此相關的各項成本和收入二編制的預算。從內容上看，經營預算主要

內容包括采購預算、銷售預算、生產預算、其他預算。（4）資本預算

是對企業投資、籌資活動的規劃和反映。資本預算是規劃未來期間選擇

和評價長期資本投資活動（如固定資產的構建、擴建）和籌資活動的預

算。投資預算一般包括：研究開發費用預算、固定資產購置預算、固定

資產清理預算、在建工程預算和無形資產預算等。籌資預算具體包括銀

行借款預算和財務費用預算等。

7.預算決策機構包括哪些機構？各個機構在全面預算中分別扮演什么決

策？全面預算機構一般分設為決策機構、辦事機構和執行機構三個層

次，在全面預算實行過程中有不同的功能，發揮不同的作用。 1、決策

機構：全面預算管理委員會，一般由企業的董事長或總經理任主任委

員，吸納企業內各相關部門的主管，如主管銷售的副總經理、主管生產

的副總經理、主管財務的副總經理等，并設預算管理委員會秘書長。全

面預算管理委員會是最高決策機構，從公司經營層角度領導全面預算管

理工作的開展；預算管理委員會的主要職責是組織有關人員對目標進行

預測，審查、研究、協調各種預算事項。 2、辦事機構：全面預算管理

職能部門，為常設辦事機構，一般由財務部、計劃部或二者聯合承擔，

全面預算管理委員會秘書長作為負責人。職能部門負責處理與預算相關

的日常事務，協助管理各部門預算信息資料的搜集和整理，全面預算管

理委員會與各部門的溝通、協調，預算匯總、編制、調整、監控。 3、

執行機構：各全面預算責任部門，全面預算編制、調整、執行以及考核

的主體，按照部門的職能和在企業中的地位，可以分為成本中心、利潤

中心等，設置預算指標體系分別進行管理。

8.投資中心、利潤中心和成本中心分別有哪些特點？成本中心是指只對

成本或費用負責的責任中心。成本中心具有只考慮成本費用、只對可控

成本承擔責任、只對責任成本進行考核和控制的特點。利潤中心是指既

對成本負責又對收入和利潤負責的責任中心，它有獨立或相對獨立的收

入和生產經營決策權。產品銷售權、價格制定權、材料采購權及生產決

的全面預算管理組織體系通常包括預算審批機構、預算決策機構、預算

組織機構、預算執行機構和預算控制機構等五大系統。武鋼1999年開始

推行預算管理，首先在組織結構上進行了配套改革，成立了公司預算管

理委員會，并利用機構改革之機，把公司的年度生產經營計劃和公司財

務管理部門合并，組建了計劃財務部，優化了預算管理的組織結構。預

算委員會設預算管理辦公室，集團公司總會計師兼任辦公室主任，負責

全面預算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應的預算管理組

織，一般設在財務部門，由多個部門參加，負責本單位內部的預算編制

和監督執行。預算委員會建立例會制度，定期分析預算的執行情況，督

促檢查預算的實施。（2）.正確理解全面預算管理的本質要三個方面出

發，在組織結構和預算內容上要全面覆蓋，對預算的整個流程要全面控

制，需要各個部門的領導和員工都積極參與和配合。武鋼預算管理的全

員參與、全程控制、全面管理的特點正是全面預算管理本質的體現。結

合實際情況進行分析。 全面預算管理是具有企業計劃、協調、控制、

激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，是對

企業健全的預算管理制度是完善法人治理結構的具體體現。5、全面預

算管理是一種戰略管理。企業預算管理的目標實際上就是企業的戰略目

標，通過預算管理使企業的戰略意圖得以具體貫徹，長期與短期計劃得

以溝通與銜接。

2 紅塔集團（1）預算的事前和事后控制. 預算的事前控制主要是控制預

算單位的業務范圍和規模，以及可用資金的限額。由于企業預算的資金

是有一定限度的，因此，預算可促使企業合理安排資金，使有限的資金

發揮充分的作用。預算的事后控制主要是進行預算和實際執行結果的比

較，分析差異產生的原因，以便及時采取有效措施，消除薄弱環節，保

證預定目標更好的完成。相應對策（2）預算的控制方法：1審批控制：

企業通過建立審查批準制度。確保一切經濟活動都能按照預算的安排運

行。2調整控制：企業通過采用調查預算醒目或預算指標的方法，提高

預算的可執行性。3核算控制：通過建立和實施責任會計核算，對預算

執行過程和預算執行結果進行及時反映和有效控制。4報告控制：通過

預算執行的反饋和報告制度，確保預算執行信息的傳輸及時、準確有

效，促進全面預算目標的實現。5審計控制：通過對預算執行部門、預

算執行過程和預算執行結果的審計監督，實現全面預算管理的有效控

制。6分析控制：是指通過建立分析制度，及時糾正預算差異，有效控

制預算執行過程和預算執行結果。7考評控制是指通過建立預算考核、

評價和獎懲程度，增強預算的權威性，有效促進全面預算管理活動的順

利進行。（3）預算分析：是以預算指標、預算報告、預算執行情況以

及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對全面預

算管理過程和結果進行分析、確認的綜合管理活動。狹義的預算分析只

行考評是一種動態考評，是對預算執行和預算標準之間的差異所做的即

1. 如何理解全面預算管理中的"全面"二字。理解全面預算管理的"全面"本質，可從以下三個方面入手（1）全面覆蓋:全面預算管理應該覆蓋整個公司。全面預算管理涉及生產經營的所有

活動，這就意味著一個公司要控制其生產經營業務，不僅需要編制經營預算和資本預算，而且需要編制財務預算（2）全程控制:全面預算管理以預算為主線對公司各種經營活動以及經

營活動過程的各個環節進行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通過預算目標確定和預算編制環節完成，事中控制通過預算控制環節完成，而事后控制則依賴于預算

分析與預算考評。以上環節構成了完善的預算管理循環。要發揮全面預算管理的控制作用，這幾個環節缺一不可（3）全員參與:全面預算管理實施的過程就是將預算的總體目標分解、

落實到各個部門的過程，從而使各部門都明確了自己的工作目標和任務。一個公司的整體目標只有在各個部門和各個崗位的共同努力下才能得以實現。

2. 簡述全面預算管理的基本功能。（1）設置目標.預算是公司戰略目標進一步的分解與細化，是公司預算責任的逐層分擔與落實，也是公司內部各部門實現其預算目標的具體行動方案與

措施（2）配置資源.公司需要站在整體的角度和戰略的高度，利用一種工具圍繞既定目標有效地整合資金、技術、物質、市場渠道等各種資源（3）控制業務.控制是預算管理系統最基本

的功能，預算的控制作用貫穿于整個經營活動過程中。預算編制是一種事前控制，預算執行是一種事中控制，預算分析與考評是一種事后控制。尤其是通過預算執行結果反饋以及與預

算目標的差異分析，有助于發現經營和管理的薄弱環節并糾正不利差異，從而改進工作，實現目標（4）考評業績.定期或不定期檢查考評各部門所承擔的經濟責任和工作任務的完成情

況，并將預算執行的實際結果與預先設置的預算目標進行比較，確保公司整體目標的實現，是企業管理的核心。

3. 試述全面預算管理的基本程序。包括預算目標的確定、預算編制、預算控制、預算分析、預算考評五個程序.（1）預算目標的確定.預算目標的確定就是對戰略目標的分解與細化，包

括預算控制指標的形成與預算控制標準的確定兩個方面。（2）預算編制.預算編制是企業預算總目標的具體落實以及將其分解為責任目標并下達給預算執行者的過程。預算編制是預算

管理循環的一個重要環節，預算編制質量的高低直接影響預算執行結果，也影響對預算執行者的業績評價（3）預算控制.預算控制是對預算執行過程的控制，它是預算目標能否實現的

關鍵，因此它在全面預算管理系統中處于核心環節。（4）預算分析.全面預算分析是預算管理中的重要環節，由預算執行部門對全面預算進行分析，發現預算目標與實際情況的差異，

追究原因，分析預算目標與實際執行的偏差，使經營管理活動能夠有針對性地糾正不利偏差。預算分析是預算控制過程的信息反饋，它是預算執行過程的逆向過程。（5） 預算考評.預

算考評包括預算評價和預算激勵兩個方面。預算評價是對企業內部各級責任部門或責任中心預算執行結果進行評價，是管理者對預算執行者實行的一種有效的激勵和約束形式。激勵制

度的作用貫穿了預算控制系統的全過程，激勵是預算管理系統的一個內在的環節。

4. 全面預算管理的成功前提有哪些？（1）獲得公司高層的持續支持（2）采用與公司環境相適應的預算管理模式（3）建立相對正確和完整的基礎信息庫（4）引入先進科學的信息系統

（5）促進全員的參與和認同（6）提高財務人員的綜合素質（7）維護預算實施的嚴肅性

5. 簡述全面預算編制程序的類型及其優缺點。（1）全面預算編制程序視企業不同情況、不同預算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結合式三種。（2）自上而下式的優點是防止

本位主義，有利于實現整體目標；缺點是不利于部門主觀能動性的發揮（3）自下而上式的優點是有利于發揮部門的主觀能動性；缺點是可能導致嚴重的本位主義，影響到企業整體目標

的實現。（4）上下結合式的優點是既可以防止本位主義，又有利于發揮部門的主觀能動性；缺點是過度的討價還價可能削弱預算編制的戰略性和嚴肅性，同時降低預算編制的效率。

6. 簡述全面預算編制內容。(1)全面預算編制的基本內容應該包括財務預算、經營預算和資本預算。（2）財務預算是企業預算期財務狀況、經營成果和現金流量的最終結果和高度概括，

財務預算是企業在預算期內規劃資金的籌集和分配而編制的反應有關預計現金支出、經營成果和財務狀況的預算，主要包括預計利潤表、現金收支預算和預計資產負債表。（3）經營預

算是對企業經營活動的規劃和反映。經營預算也可稱為營業預算，是為規劃和控制未來時期的生產、銷售等經常性業務以及與此相關的各項成本和收入二編制的預算。從內容上看，經

營預算主要內容包括采購預算、銷售預算、生產預算、其他預算。（4）資本預算是對企業投資、籌資活動的規劃和反映。資本預算是規劃未來期間選擇和評價長期資本投資活動（如固

定資產的構建、擴建）和籌資活動的預算。投資預算一般包括：研究開發費用預算、固定資產購置預算、固定資產清理預算、在建工程預算和無形資產預算等。籌資預算具體包括銀行

借款預算和財務費用預算等。

7.預算決策機構包括哪些機構？各個機構在全面預算中分別扮演什么決策？全面預算機構一般分設為決策機構、辦事機構和執行機構三個層次，在全面預算實行過程中有不同的功能，

發揮不同的作用。 1、決策機構：全面預算管理委員會，一般由企業的董事長或總經理任主任委員，吸納企業內各相關部門的主管，如主管銷售的副總經理、主管生產的副總經理、主

管財務的副總經理等，并設預算管理委員會秘書長。全面預算管理委員會是最高決策機構，從公司經營層角度領導全面預算管理工作的開展；預算管理委員會的主要職責是組織有關人

員對目標進行預測，審查、研究、協調各種預算事項。 2、辦事機構：全面預算管理職能部門，為常設辦事機構，一般由財務部、計劃部或二者聯合承擔，全面預算管理委員會秘書長

作為負責人。職能部門負責處理與預算相關的日常事務，協助管理各部門預算信息資料的搜集和整理，全面預算管理委員會與各部門的溝通、協調，預算匯總、編制、調整、監控。

3、執行機構：各全面預算責任部門，全面預算編制、調整、執行以及考核的主體，按照部門的職能和在企業中的地位，可以分為成本中心、利潤中心等，設置預算指標體系分別進行管

理。

8.投資中心、利潤中心和成本中心分別有哪些特點？成本中心是指只對成本或費用負責的責任中心。成本中心具有只考慮成本費用、只對可控成本承擔責任、只對責任成本進行考核和

控制的特點。利潤中心是指既對成本負責又對收入和利潤負責的責任中心，它有獨立或相對獨立的收入和生產經營決策權。產品銷售權、價格制定權、材料采購權及生產決策權，產品

品種（含勞務）、產品產量、作業方法、人員調配、資金使用等。投資中心是指既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。投資中心是最高層次的責任中心，它擁有

最大的決策權，也承擔最大的責任。投資中心必然是利潤中心，但利潤中心并不都是投資中心。利潤中心沒有投資決策權，而且在考核利潤時也不考慮所占用的資產。

1. 武鋼動態預算管理案例分析：試回答以下問題：（1.）武鋼集團是如何科學合理建立預算管理組織體系的？（2）.全面預算管理的本質是什么？武鋼集團的預算管理是否體現了全面預

算管理的本質？1.一個公司的全面預算管理組織體系通常包括預算審批機構、預算決策機構、預算組織機構、預算執行機構和預算控制機構等五大系統。武鋼1999年開始推行預算管理，

首先在組織結構上進行了配套改革，成立了公司預算管理委員會，并利用機構改革之機，把公司的年度生產經營計劃和公司財務管理部門合并，組建了計劃財務部，優化了預算管理的

組織結構。預算委員會設預算管理辦公室，集團公司總會計師兼任辦公室主任，負責全面預算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應的預算管理組織，一般設在財務部門，由

多個部門參加，負責本單位內部的預算編制和監督執行。預算委員會建立例會制度，定期分析預算的執行情況，督促檢查預算的實施。（2）.正確理解全面預算管理的本質要三個方面

出發，在組織結構和預算內容上要全面覆蓋，對預算的整個流程要全面控制，需要各個部門的領導和員工都積極參與和配合。武鋼預算管理的全員參與、全程控制、全面管理的特點正

是全面預算管理本質的體現。結合實際情況進行分析。 全面預算管理是具有企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，是對公司相關

的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。要了解全面預算管理的本質，需要明確以下幾點：1、預算不等于預測。預測是基礎，預算是根

據預測結果提出的對策性方案，是針對預測結果采用的一種預先的風險補救及防御系統。預測是預算的前提，沒有預測就沒有預算。有效的預算是企業防范風險的重要措施。2、全面預

算不等于財務計劃。3、全面預算管理是一種管理機制。其根本在于通過預算來代替管理，使預算成為一種自動的管理機制，而不是單純的管理手段。作為一種管理機制，預算管理一方

面與市場機制相對接，以市場為起點。另一方面，與企業內部管理組織和運行機制相對接，包括企業各組織權、責、利對等原則和決策權、執行權、監督權三權分離原則，以保證權力

的制衡。4、全面預算管理是一種與公司治理結構相適應的一套管理系統。全面預算管理不是簡單的數據堆砌和表格羅列，而是一種與公司治理結構相適應的一套管理系統。企業健全的

預算管理制度是完善法人治理結構的具體體現。5、全面預算管理是一種戰略管理。企業預算管理的目標實際上就是企業的戰略目標，通過預算管理使企業的戰略意圖得以具體貫徹，長

期與短期計劃得以溝通與銜接。

2 紅塔集團（1）預算的事前和事后控制. 預算的事前控制主要是控制預算單位的業務范圍和規模，以及可用資金的限額。由于企業預算的資金是有一定限度的，因此，預算可促使企業

合理安排資金，使有限的資金發揮充分的作用。預算的事后控制主要是進行預算和實際執行結果的比較，分析差異產生的原因，以便及時采取有效措施，消除薄弱環節，保證預定目標

更好的完成。相應對策（2）預算的控制方法：1審批控制：企業通過建立審查批準制度。確保一切經濟活動都能按照預算的安排運行。2調整控制：企業通過采用調查預算醒目或預算指

標的方法，提高預算的可執行性。3核算控制：通過建立和實施責任會計核算，對預算執行過程和預算執行結果進行及時反映和有效控制。4報告控制：通過預算執行的反饋和報告制

度，確保預算執行信息的傳輸及時、準確有效，促進全面預算目標的實現。5審計控制：通過對預算執行部門、預算執行過程和預算執行結果的審計監督，實現全面預算管理的有效控

制。6分析控制：是指通過建立分析制度，及時糾正預算差異，有效控制預算執行過程和預算執行結果。7考評控制是指通過建立預算考核、評價和獎懲程度，增強預算的權威性，有效

促進全面預算管理活動的順利進行。（3）預算分析：是以預算指標、預算報告、預算執行情況以及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對全面預算管理過程和結

果進行分析、確認的綜合管理活動。狹義的預算分析只包含事后分析，即是指對預算執行結果的分析。其目的是為了確定預算執行結果與預算標準之間的差異，找出發生差異的原因，

并確定其責任歸屬。預算分析方法由定量分析方法和定性分析方法兩大類組成。定量：比較分析法、比率分析法、因素分析法；預算分析的作用：預防、控制、評價、辨析、促進作

用。（4）預算執行中的業績考評：預算執行考評是一種動態考評，是對預算執行和預算標準之間的差異所做的即時確認、即時處理。對預算偏差確認和處理得越及時，對預算執行的調

控就越有利，也就越有利與預算目標的實現。因此，這一階段預算考評的主要內容是建立預算執行考評制度，對各部門預算執行過程進行考核和評價，及時發現預算執行中存在的預算

偏差和問題，為預算管理部門及預算執行部門實施預算控制、糾正預算偏差或調整預算提供依據。