企業會計制度3篇

【其它】

第一章總則

第一條為規范公司財務會計行為，依據《會計法》、《企業財務通則》和《企

業會計準則》等有關法律、法規，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執行國家財政政策和會計法規，強化

財務管理，加強財務監督，規范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工

作，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監

事會等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關部門和行業主管部門的

監督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產，增收節支，為公司領

導當好參謀，為公司決策，為企業創造最大利潤，為股東創造最大收益提供服務。

第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據《會計法》

的規定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性;負責公司財務計劃的制

定和監督檢查，協助公司制定經營方針和資本運作政策;負責公司會計機構的設

置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依

法興職責;負責協調金融、財政、稅務、審計、證券監管等方面的關系。

第四條公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經理負責公

司財務收支計劃的執行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的

財務規章制度，規范各級財務管理實施細則，統一公司會計核算辦法，配合財務

副總協調外部關系。

第五條分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執行《財務會計

制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業務領導。必要時，根據不同

分公司的業務特點制定相應的財務管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須

配備專職會計和出納人員，參照本制度根據企業性質和特點制定完整的財務制度，

并接受公司財務部的業務指導。

第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規的規定，按照真實、

完整的要求，進行會計核算，實行會計監督，并向公司董事會、總經理定期匯報

檔案，應當遵循有關法律法規和本制度的要求。

第二章會計管理體制

第十條公司董事長、財務副總根據崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，

并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工

作。第十一條公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：

(一)依法設立會計機構、配備會計人員，并支持他們的工作，保障會計人員

依法履行職責;(二)正確執行相關法律法規和規章制度，糾正違反財務會計制度的

行為;(三)最終審批公司所有財務支出事項;

(四)對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責，簽署對外公布的財

務會計報告;(五)法律法規規定或上級主管部門授予的其他職責。

第十二條會計機構應當按照有關法律法規的規定、上級主管部門及公司主要

負責人的要求，強化會計崗位責任制度、內部控制制度和會計稽核制度。

第十三條公司領導、部門經理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權

限內真實、完整的審核和提供各種經濟業務的原始資料。公司有關人員在對所管

業務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、

保管和及時進行傳遞的責任。

第三章會計機構和會計人員

第十四條公司財務部為依法設立的會計機構，并根據工作需要配備相應的會

計人員。財務部設經理、副經理、總賬會計(或稱主辦會計)、會計(或稱輔助會計)、

預算管理、出納等崗位。

第十五條各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據公司業務發展

和規范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。

第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，

即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業務管理由公司負責。

第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子

公司支付。公司與相關分、子公司另有協議的，則按相關協議處理(轉 載于: :

企業會計制度3篇)。

第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、

市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。

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第十九條在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專

門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。

第二十條實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生

產經營的獨立性。

第四章主要會計政策

第二十一條本公司執行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業會計制度》、

《公路經營企業會計制度》等。

第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。

第二十三條記帳原則和方法：以權責發生制為原則，實行借貸記賬法。

第二十四條企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第二十五條公司的固定資產按直線法計提折舊。

第二十六條按照有關規定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產減值準備。

第五章會計科目的設置

第二十七條公司執行財政部頒發的《企業會計制度》，《企業會計準則》和《公

司經營企業會計制度》，并根據具體經營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據

編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經濟活動分析的需要合理設置。

第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際

工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。

第六章會計原始憑證與記賬憑證

第二十九條原始憑證是指涉及確定的經濟業務并需要進行會計處理的文件、

合同、發票收據等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發票賬單、

結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。

各項財務收支業務需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經濟業

務發生的性質、原因、時間、數量和金額。所有原始記錄必須做到真實、完整。

第三十條各種原始憑證必須規范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些

內

容：(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等

必須有標題;(二)日期：一般是指經濟業務發生的時間或文件、合同、簽呈、呈批

件的做成時間;(三)業務內容：業務內容應當清楚，并表明該記錄設計的經濟性質。

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(四)數量;(五)單價;

(六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確，大小寫必須

一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;

(七)接受原始憑證的單位名稱;

(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須

清晰可辨;(九)有關經辦人員簽字認可。

第三十一條原始憑證出現錯誤，必須按規定進行更正。

(一)文字出現錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;

(二)數字和金額出現錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開

具;(三)如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更

正、蓋章。第三十二條同類經濟也的原始憑證數量較多時，可填制原始憑證匯總

表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由

有關經辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制

的原始憑證必須按財務部制定的統一、規范的格式，并由經辦人和具有審批權限

的相關人員簽名或蓋章。

第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：

主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要

憑證有：

(一)證明款項和有價證券收付業務的憑證，包括證明款項是否支付、有價證

券是否交割的資料，以及證明款項(或有價證券)種類、金額價值、性質和權屬的

資料;

(二)證明財務收發、曾建和使用的憑證，包括證明收發、性質和使用原因、

來源取向和審批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質和權屬的資料;

(三)證明債權債務發生和結算的憑證，包括證明發生原因、金額計算過程和

依據資料，以及證明債權債務相對人、清償責任人的資料;

(四)證明資本、基金增減業務的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審

批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類、金額價值、性質和權屬的資料;

(五)證明收入、支出、費用、成本計算業務的憑證，包括記錄其計算過程、

計算依據和審批過程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類、經辦人、

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金額和性質的資料;

(六)證明財務成果計算和處理業務的憑證，包括說明計算(處理)依據和過程

的資料，以及說明財務成果性質、金額的資料。

第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規和會計制度的規定，并附在記

賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在

其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他

記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。

第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接

支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。

第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦

法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證

的名稱、編號。

第三十八條對于涉及多筆經濟業務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑

證，經辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。

第三十九條會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審

核的內容包括：(一)經紀業務是否本單位發生的，內容是否真實、合法、合

規;(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)經辦人是否經過授

權活在授權范圍內填制內容;(四)數量、單價、金額的計算是否正

確;(五)必備內容是否完備齊全。

第四十條會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可

將情況報告單位負責人;對不完整的，有權退回，經辦人補正后再受理。

第四十一條會計人員應當依據真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照

本制度的相關規定將原始憑證附在記賬憑證后面。

第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。

(一)經辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人

員簽字;(二)有關人員簽字后，交會計人員審核;

(三)按有關規定經部門經理、公司負責人簽字批準;(四)會計人員受理原始記

錄，進行會計處理。

第四十三條會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據。

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無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。

第四十四條記帳憑證應當使用財務會計軟件按規定進行填制，不得手工填制。

填制記賬憑證必須符合如下要求：

(一)以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面;(二)必備內容，包括日

期、摘要、應借應貸科目及金額等，，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其

記載的內容相符;附件注明原始憑證張數，時間按編制當天日起填寫;填寫要正確

使用會計科目，保證科目使用與相關業務再定義上的一致;(三)接待的金額要相

等;

(四)按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必

須清楚，簡明扼要;購買多種物品應注明主要物品的名稱;往來業務憑證，借款和

報銷業務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名;提取現金應注明原因;收支

的結轉，費用的預提攤銷應注明期間。

第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證

和記賬后，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。

第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作

規范》和會計電算化有關工作的規范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。

會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附

有會計科目發生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行

對賬單。

第四十七條會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規定

辦理。

第七章會計賬簿的設置

第四十八條財務部按《會計法》的規定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、

日記張和其他輔助性賬簿。

第四十九條根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存

于計算機。

第五十條明細賬根據會計核算系統，結帳后數據自動生成資產、負債、權益、

損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排

為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

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第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不

得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶

分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記，

按憑證發生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現銀行存款或

現金的紅字。第五十二條各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、項目

核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實完

整、數字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發生錯誤或者

隔頁、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處

蓋章。第五十三條財務部應按規定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資

金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，

對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發生非常事件，也應及時對帳。

第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助

賬分別整理立卷，歸檔保管。

第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應

當符合國家統一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，

不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、

科目發生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明

細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。

第五十六條會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不

得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，

登記人員以外的人員不得進行改正。

第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃

印花稅票。達因人和財務部經理/副經理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂

年度正式帳簿時，科目發生及余額表后應當附有當年的年度會計報表。通過會計

軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規定進行保管。第五十八

條會計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計

第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產的所有權，包括實

收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收

資本(股本)是指股東按出資合同、協議規定實繳的出資額及經營過程中依法定程

序贈的部分。

第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。

第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現金)，未經股東會同意，不得以債

權、實物資產、有價證券等折投入資。

第六十三條經營期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何

方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承

擔本公司風險。

第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其

他負債。

第九章固定資產的核算

第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價值在2000元(不含2000

元)以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、電子設

備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產的某組成部分在使用效

能上與流動資產相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認

為固定資產。

第六十六條不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照

顧定資產管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定

期盤點制度。

第六十七條財務部門要定期對固定資產、低值易耗品進行全面盤點、清查，

每年年終前為定期盤點清查的時間。

第六十八條所有固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規定進行折舊或攤

銷。第六十九條對固定資產盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調查核實，弄清

情況，提出意見，逐筆報領導審批，財務部門根據規定作帳務處理。

第十章貨幣資金的核算

第七十條公司的貨幣資產包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。

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第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保

賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規定。

第十一章長期和短期投資的核算

第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投

資。短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，

包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外

的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變

現貨或不準備隨時變現的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并

在資產負債表中單列項目反映。

第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產的

保值增值。第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規定的利率計算應收利

息，分期計入損益。

第七十六條出售經營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平

均法等確定其實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。出售經營性有價證

券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。

第七十七條購入折價或溢價發行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的

差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析

得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定進行稅務處理。

第十二章其他類資產的核算

第七十九條公司其他類資產包括無形資產、遞延資產及其他資產。第八十條

無形資產按取得時的實際成本計價。

第八十一條無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。

第八十二條遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤

銷的費用，包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產技改支出、攤銷期超過

1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。

第八十三條開辦費是指籌建期間發生的費用，自營業之日起分5年分期攤入

營業費用。

第十三章經營成本的核算

第八十五條在公司業務經營中發生的與經營有關的各項支出等按規定計入成

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本。第八十六條營業及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業務

宣傳費、業務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經費、辦公費、會議

費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關制度執行。

第十四章經營收入的核算

第八十八條經營收入是指業務經營過程中取得營業性收入。第八十九條代理

性業務只將公司代理費計入公司營業收入。第九十條一般貿易類業務可按交易額

計算公司營業收入。

第十五章投資收益與營業外收支的核算

第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等

收

入。第九十二條營業外收支是指與本公司經營無直接關系的各項收入，包括

固定資產經營收入、租賃收入、固定資產盤盈、固定資產清理凈收益、教育費附

加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因

卻是無法支付的應付款項等。

第十六章納稅、利潤及其分配

第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業利潤+投資收益+

營業外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅

營業利潤=主營業務收入-主營業務成本+其它業務利潤-營業費用-管理費用-

財務費用國債投資收益根據規定不繳企業所得稅。

第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：(一)彌補

上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東

股利;

公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法

定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法

定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。

第九十五條本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、

房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業所得稅及其他應納稅種。

第十七章會計報表的種類與編制

第九十六條會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，

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半年、季度和月度填制下列報表。

第九十七條企業向外提供的會計報表包括：資產負債表;利潤表;現金流量表;

資產減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動表;分部報表;其他有關附

表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，

企業應根據管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據企業發展需要增加或

減少報表種類，調整報表內容、報表格式。內部管理財務報表的設計、編制、報

送須經財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、

財務數據。

第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確;本期報表與上期

報表之間的有關數據必須相互銜接。

第九十九條向外爆出的報表如發現有錯誤，應及時辦理訂正手續，除本單位

留存報表外，還應同時通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的

財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會

計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部

經理/副經理和報表編制人應當在報表封面上簽章。

第十八章會計工作交接

第一百條會計人員調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接

替人員。未辦清交接手續的，不得調動或離職。

第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

離職會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

(一)已受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢;

(二)為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章;

(三)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料;

(四)編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、

現金、有價證券、支票簿、發票、文件、財務軟件及密碼、數據瓷盤及有關資料

等。第一百零二條會計人員辦理移交時，必須有監交人負責監交。一般會計人員

交接，由財務部經理或副經理負責監交;財務部經理或副經理交接，由公司分管財

務工作的財務副總(或其授權代理人)負責監交。第一百零三條移交人員在辦理移

交時，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算

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化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

第一百零四條財務部副經理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部

財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要

移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋

章，并應在移交清冊頁數上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的

職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填

制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

第一百零六條接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，

以保持會計記錄的連續性。

第十九章附則

第一百零七條本制度由財務部負責解釋和修訂。第一百零八條本制度經公司

辦公會審定通過后實施。

第一章總則

一、為了加強經營管理和會計核算工作，根據《中華人民共和國會計法》、《施

工企業會計核算辦法》、公司章程和總公司財經管理制度及國家其他有關法規的規

定，結合本公司經營特點，特制定本制度。

二、本公司設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員，辦理公司的財務會

計工作。

三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資

金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有

效使用資金，提高資金使用效率。

四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實行崗位責任制。

五、按照科學管理的要求，建立健全企業內部管理制度和內部財務審批制度，

明確內部審批權限，強化內部控制。企業所有重大財務收支活動，均應實行執行

與監督行為相結合。執行與監督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業資

金調度、財務運作和可能對企業財務狀況產生影響的經濟活動，必須形成由總經

理與財務總監實行聯合簽署方為有效的制度(簡稱聯簽制度，下同)凡涉及到重大

資金調度、財務運作和可能對企業財務狀況產生重大影響的經濟活動必須報請董

事會批準。

六、凡不符合制度要求，違反財經紀律的各項開支，財會人員

必須堅持原則，有權抵制并向總經理與財務總監匯報。

七、正確反映經營成果和財務狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管

部門的檢查和監督。

八、財務部門應按照要求認真編制企業各項財務預算，為加快實行全面預算

管理辦法打下基礎。年度財務預算的編制要體現“真實性、完整性、嚴肅性、先

進性”原則，根據年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實責任，并按照分

級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務預算的有效實施。

九、認真做好財務管理的基礎工作：

(一)做好完整的原始記錄，各項經濟業務都應及時做好完整的原始記錄，確

保原始記錄的及時、準確、真實。

(二)健全計量驗收交接制度，各項財產物資的進出消耗，都要經過嚴格的計

量驗收，做到手續齊全，計量準確。

(三)做好財產清查工作，定期或不定期進行財產清查，及時處理各種財產物

資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。

十、根據權責發生制的原則進行會計核算。

十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個時期內的各項收入和成本

第二章會計核算

一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的

規定。

二、公司的會計核算應當劃分會計期間(月)。

三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。

四、公司發生的各項經濟事項，均應有合法的憑證，并經有關人員審核簽名。

會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業

務進行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時限。

五、公司采用借貸記賬法。

六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。

七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發生的經濟業務所收付的貨幣，如與

記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記賬。

八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的

輔助賬簿。

九、記賬原則為權責發生制。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，

不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的

收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。

十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其

相關聯的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。

十一、公司的財產應當按實際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整

賬面價值。

十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變

應經董事會同意并報當地稅務機關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會

計年度的會計報告中加以說明。

十四、流動資產，包括現金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存

貨等。包括現金、銀行存款、有價證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按

應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤

費用等分別核算;存貨應按原材料、產品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

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十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。

現金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬

面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節

表”，調節相符。

十六、有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券，應當按實際支付的

款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或應計利息的，應將這部

分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。

十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，

定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法

收回的，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后，沖抵壞賬準備。

十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、

產成品、在產品等。

公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，

包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑

選整理費用等。公司的各項存貨的收發領退，應根據實際數量及時辦理會計手續，

并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明

細核算，并隨時檢查到貨情況。

存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發現盤盈、盤虧、毀損、變質等

情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，經董事會或總經理批準后及時處

理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及

毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，

作為營業外支出處理。

存貨盤點方式，采用永續盤存制，又稱賬面盤存制。

十九、固定資產，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上(包括

2000元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、

器具、工具等。不屬于生產、經營主設備的物品，單位價值在2000元以上，并且

使用期限超過2年的，也可作為固定資產。

根據上述規定制定固定資產目錄，作為核算的依據，并報當地稅務局備查。

公司固定資產的分類參照國家郵電施工企業的有關規定有關規定，并結合本公司

15

特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、運輸工具五大類。

固定資產應按原價登記入賬。作為投資的固定資產，以投資時合資各方議定

的價格作為原價;購進的固定資產，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價;

需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用;進口的固定資產原價，應包括按規

定支付的關稅和工商統一稅;自制自建的固定資產，以制造或建造過程中所發生的

實際支出作為原價。

固定資產折舊，采用直線法平均計算，并根據電力企業和集團有關規定，制

定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據月初在用固定資產的賬

面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產，應當自次月起計

算折舊，當月內停止使用的固定資產也自次月起停止計算折舊。固定資產折舊提

足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不補提折舊。

固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會計手續，設

置固定資產明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動的固定資產于次月

將變動說明書報公司董事會或總經理.固定資產每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、

毀損的固定資產，應由部門查明原因，寫出書面報告，經嚴格審查，按董事會規

定報經批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。

二十、籌建期間所發生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產為止)所發生

的費用(包括為公司籌建前期準備所發生的各項費用，不包括購置固定資產和無形

資產的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規定和合資章程有關規定，

應作為長期待攤費用入賬。在開始生產后，按國家財稅規定進行分攤或一次性入

生產成本。

二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。

應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等

分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。

二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業發展基金

和未分配利潤等，應分別核算。

實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規定

的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。公司則應按根據實

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際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續。

現金投資，按照實際收到或存入合資企業開戶銀行的金額和日期，作為資金

的記賬依據。

建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規定和合資各方協定并

經檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據。

各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告

后，由公司據以發給出資證明書。

二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發退制度，

加強成本、費用的管理和核算。

一切與生產經營有關的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未

支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后

各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

生產經營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，

列入成本、費用。

應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考

勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規定支付中方

員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。

應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所

發生的各項工程建設費用、生產運行期間應匯集生產經營過程中所發生的各項費

用。

管理費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應

酬費、稅金(包括房產稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術轉讓費、

無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發展費和其他費用。

分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用;

分清公司內部各部門成本和費用的界限、分期產品之間的費用界限。

根據公司生產經營的特點，工程成本核算采用工號法。

加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務

部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執行情況、分析成本、費用上升和

降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。

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二十四、當月實現的銷售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷售成本

和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也

不能只記成本，不記銷售收入。

當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在

當月財務分析中予以說明。

二十五、凈利潤為營業利潤加營業外收支凈額減所得稅。營業利潤為主營業

務收入減去營業成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業務利潤、

減其他業務支出的凈額。

營業外收支凈額為營業外收入減營業外支出的凈額。營業外收入包括固定資

產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入等;營業外支出包括固定資產盤虧、處理固

定資產損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。

公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。

儲備基金經批準可用于彌補虧損和增加資本，企業發展基金經批準可用于增

加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的

非經常性獎勵或各項福利。

提取儲備基金、生產發展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的

利潤。

年度終了，按照合同、章程有關規定，并根據當年實現的利潤或虧損和以前

年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據

以記賬;列入當年決算。

二十六、公司的外幣業務，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款

項收付、往來結算以及計價等業務。

公司的外幣賬戶，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收

賬款)和債務(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶分

別設置，并分別核算。

公司對外發生外幣業務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為

記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市

場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單

損益，計入當期損益。

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二十七、本制度經公司總經理辦公會討論通過，自頒布之日起執行。

二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部。

財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財

務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：

1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和

費用開支;收回售樓款，清理催收應收款項;辦理日常現金收付、費用報銷、稅費

交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好

公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。

2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計

制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會

計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清

月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好

成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成

本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，

配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔

助賬的設置，健全各項統計數據。

4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他

有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財

務狀況，為公司領導決策提供依據。

5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定

本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準(轉載于 : : 企業會計制度3

篇)。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款

項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;

⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任

負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，

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印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須

對印章的使用情況進行登記;

⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，

如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;

⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。

如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知

并經公司主管領導批準;

⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批準;

⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批準;⑺用以支付各種款項

的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主

管領導批準。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領導批準支付。其程序，按以下“施工工程用款支

付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制

度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;

⑵涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;

⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;⑶公司職員出差期

間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租

標準為120元/日;B、一般職員，房租標準為100元/日。②伙食補貼、市內交通

補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，

報經公司主管領導審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取

銀行轉賬的方式結算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理

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領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用;⑶公司汽油票由辦公室統一保管并設賬

登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統一采購、管理;

⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;⑶辦公室財產臺賬為

財務部附設賬冊;

⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理

提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排;

⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門

制定，經總經理批準后報財務部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，

向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽

字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行

審批支付;

⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施;

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必

須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;

⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，

由財務部直接支付;

⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系

空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;⑺其他有關費用及成本支出的程

序以公司規定為準。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他

經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工

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程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對

已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢

價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的

構成及用款計劃;

⑵負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合

工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財

務部會簽;

⑵財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單

位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導

審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程

序報工程部復核，財務部會簽;

⑵財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，

扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司

主管領導批準;

⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財

務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯

合進行專項工程決算;

⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用

具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列

為固定資產;

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用

品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管

理;

⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記

公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應

的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務

部會簽，報公司主管領導批準后方可采購;⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。

財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理

報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;

⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報

辦公室審批，公司主管領導批準;

⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存

查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期

匯總后向財務部報賬;

⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理

部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次

全面的盤點清查;

明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的

責任;

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織

評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;

⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查

明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災

害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。

【企業會計制度3篇】

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