房貸本金還款在家庭財務報表中的處理

2023年12月10日發(作者：人生必讀的十本書)

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　２０２０年８月　　　　　　　　　　山西財政稅務專科學校學報　　　　　　　　　　　Ａｕｇ．２０２０第２２卷　第４期　　　　　　ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｈａｎｘｉＦｉｎａｎｃｅ＆ＴａｘａｔｉｏｎＣｏｌｌｅｇｅ　　　　　　Ｖｏｌ．２２　Ｎｏ．４【財務會計】房貸本金還款在家庭財務報表中的處理王　波（山西省財政稅務專科學校，山西太原０３００２４）摘　要：在家庭財務報表的編制過程中，如果將房貸本金還款計入家庭支出，會產生家庭收支表嚴重失衡、現金流量表和收支表混淆、資產負債表和收支表無法對應等一系列問題。正確的財務處理方式是在科學界定收入與支出的前提下，嚴格區分房貸本金和利息，將利息計入家庭支出，將本金視為負債的減少，這樣才能夠更加科學地反映家庭財務狀況。關鍵詞：房貸本金還款；資產負債表；收支表中圖分類號：Ｆ２３４．４　　文獻標識碼：Ａ　　文章編號：１００８－９３０６（２０２０）０４－００２５－０３　　伴隨著我國房地產業的飛速發展和房價的節節攀升，貸款買房幾乎成為居民購買房屋的唯一選擇，償還月供則成為每個家庭財務生活的常態。貸款買房所涉及的現金流量巨大，會在一個較長的時期內影響家庭財務狀況，特別是對家庭資產負債表和收支表兩大財務報表的編制產生重大影響。實務中面臨的一個突出問題是家庭每月償還的月供中既包含了本金還款也包括了利息支出，其中的利息支出毋庸置疑屬于家庭財務支出，而本金還款應不應該計入家庭支出，對此理論界與實務界有較多分歧。如果財務處理不當，不僅會使家庭當期財務報表編制結果出現巨大差異，更會直接影響現金規劃、住房規劃等其他個人理財規劃的實施。因此，本文試圖從家庭資產負債表與收支表的對應關系、現金流量表與收支表的區別等角度對該問題進行分析。一、文獻回顧對于房貸本金是否應當計入家庭支出，學者們一直都持有不同的觀點。早期的一些學者對此持否定態度，如謝懷筑（２００４）旗幟鮮明地指出，每月房貸的繳款額應區分本金和利息，利息費用是支出科目，房貸本金是負債科目，償還房貸本金確切地說是負債的減少，同時建議將購買汽車、自用住宅等記錄收稿日期：２０２０－０６－１６在資產負債表中，但不記錄在現金流量表或損益表中。但同時他又指出，企業與個人財務處理的方式不同，企業可以將一輛汽車資本化然后在未來的幾年中攤銷其價值，但個人會在買入時直接記錄一筆現金支出。盡管汽車和住房略有不同（前者往往會貶值，后者往往會升值），但都是家庭資產負債表中必須計入的資產，財務處理方式卻大相徑庭，讓人費解。韓海燕和張旭升（２０１０）給出了同樣的觀點，認為房貸本金應計負債的減少，但在其隨后的示例中卻不再區分本金和利息，將其都計入了家庭支出。江珂（２０１４）持有截然不同的觀點，將為了資產增值目的所投入的各種資金支出如儲蓄、保險、債券、股票、基金、外匯、房地產等各種投資項目的支出均視作家庭支出，但沒有給出任何理由。曹文芳和付慧蓮（２０１８）的觀點與之基本相同，但表述并不清晰。即使在理財規劃師國家職業資格培訓教程編寫組（２０１３）編寫的《理財規劃師基礎知識》教材中，也沒有給出一個相對清晰的解釋。縱觀人們對這一問題的觀點和看法，基本上都是含混不清、莫衷一是，甚至自相矛盾的。而且，即使部分學者的觀點比較明確，也沒有給出令人信服的理由，從而使家庭財務分析的客觀性和科學性大作者簡介：王　波（１９７８－），男，山西絳縣人，山西省財政稅務專科學校金融學院講師，研究方向：個人理財、風險管理。２５

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