施工階段全過程跟蹤審計服務質量保證措施

2024年3月12日發(作者：廬山的云霧課文)

施工階段全過程跟蹤審計服務質量保證措施

一、施工階段跟蹤審計質量控制制度

為了規范施工階段跟蹤審計行為，明確責任，提高質量，現根據

有關施工階段跟蹤審計的規定，結合自身特點，制定了施工階段跟蹤

審計質量控制制度。主要包括以下三個方面：

1、前期準備階段質量控制

1.1業務承接質量控制。

（1）當業主方提出委托后，工程審核人員應對被審核單位及工

程項目的基本情況充分了解，包括：業主方的意圖、工程項目的性質、

類別、規模、結算方式、材料供應方式、工程價款結算方式、委托前

是否被審核過，審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業能力

和審核風險的基礎上，由承接人報部門經理，部門經理報至項目技術

負責人，或承接人告知部門經理后直接報至項目技術負責人，進行審

批。

（2）當承接人了解到委托項目的上述情況中異常現象時，應重

點提出，報部門經理至項目技術負責人，決定是否受托。

（3）由施工單位送審或代理建設單位送審的工程項目，審核人

員除了解上述情況外，必須與業主方取得聯系，核實有關情況，報部

門經理至項目技術負責人，決定是否受托。

（4）經批準或同意受理委托后，應及時與委托人簽訂《工程造

價咨詢合同》。

1.2審前調查工作質量控制。

詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、

審計形式和工作重點。重點了解下列內容：

（1）項目立項及可行性報告批準情況；

（2）項目概算或預算的批準與調整情況；

（3）年度預算安排情況；

（4）建設資金籌措計劃與實際到位情況；

（5）基本建設程序執行情況；

（6）工程現場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工

程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況。

2、項目實施階段工程造價審核質量控制

審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在跟蹤審計中，

為了確保審計質量，降低審計風險，必須強化審計實施過程的控制。

項目實施階段的審計主要針對工程款使用、工程進度款的撥付、工程

程變更及簽證、工程費用索賠、材料與設備的詢價等方面展開。在跟

蹤審計過程中，應重點抓住以下幾個監控要點：

2.1核對標書，提出重點控制子項和控制方案。

2.2做好咨詢日記，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和

攝像（必要時附照片）。

重點子項包括：

（1）預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

（2）采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；

（3）地基、基礎、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

（4）采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施，趕

工措施和其它重要措施；

（5）重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；

（6）月頭和月尾的代表性進度標志；

（7）大宗材料和特殊材料的進場驗收、包裝、保管狀況。

2.3涉及圖紙、預算、合同等與實際情況不符處，均需填寫現場

審核簽證書（必要時附照片）并經現場業主代表或監理工程師確認簽

證。

2.4審核施工單位已完工程月報，按時報送業主。

2.5編制咨詢月報。

咨詢月報內容：

（1）本月施工進度情況，與投標書進度的差異及原因分析。

（2）本月完成工程量和投資額情況，與計劃工程量差異及原因

分析。

（3）圖紙變更情況匯總。

（4）本月其它重大事項。

（5）驗工月報匯總單。

（6）合理化建議。

33、審計日記與工作底稿質量控制

3.1審計日記質量控制。

審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審

計全過程的書面記錄。審計人員應當在實施審計過程中真實、完整地

逐日編寫審計日記。審計日記主要記載審計事項名稱、步驟與方法、

審計人員的專業判斷和查證結果，做到要素齊全，內容完整，簡明扼

要。

3.2加強工作底稿的編制工作。

在審核工作結束后，一般項目應在2個工作日內整理好工作底稿、

編寫審核小結，重大項目應在7日內完成上述工作。審核小結一般由

審核人員編寫，并需經項目負責人及部門經理審核后報分管副總，復

核有無遺漏事項或調整事項。對審計工作底稿的編制做好如下要求：

（1）結構完整，要素齊全。既有來審情況、審計過程記錄、審

計結論等內容，又有被審計單位名稱、審計項目名稱、編制人、復核

人等要素。

（2）內容真實完整，重點突出。容觀地反映被審計單位的情況

以及審計方案的實施情況。

（3）觀點明確，條理清楚。審計工作底稿所記載審計事項及其

時間、地點、當事人、數據、計算方法以及審計人員對它的因果分析

必須準確無誤。

（4）手續完備，程序合法。審計工作底稿所附的證明材料，經

被審計單位有關當事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。

3.3建立嚴格的工作底稿復核制度。

（1）審計工作底稿四級復核制度。

對審計工作底稿的復核采取四級復核制度，審計工作底稿由項目

負責人、部門負責人、技術負責人、總經理在審計實施過程中、審計

報告形成前期進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示

復核意見并簽名，以分清責任。審計組員應當根據實際情況，參考復

核意見，時審計工作底稿進行補充、修改或作出說明。

四級復核制度的好處是；一是減少或消除人為審計誤差，以降低

審計風險，提高審計質量；二是及時發現和解決問題，保證審計方案

順利執行；三是協調審計進度，節約審計時間，提高審計效率；四是

對審計工作進行質量監督并對審計人員的業績進行考核。

（2）審計工作底稿復核內容。

不同層次復核人的復核重點不同，復核的內容包括；所引用資料

是否翔實可靠，是否客現、充分、合法；審計判斷是否有理有據，審

計結論是否正確。

二、施工階段跟蹤審計服務質量提高措施

1、設計階段的工程造價控制

這一階段工程造價咨詢單位要把工程建設項目進行分類分解，對

各個階段進行造價評估，爭取做到把保證設計技術合理性和降低建設

費用達到最佳結合，主要手段是預防監控，把實現其基本功能和工程

質量保證作為標準，把將投資額降低到計劃投資額之下視為主要目標，

以項目初步設計階段立下的投資計劃為藍本，對各階段的投資預算進

行實時監控，以保證他在計劃投資額之下。

2、施工階段和竣工后結算造價控制

在施工階段主要是做到高質量、短工期、低投入，影響施工過程

造價的因素較多，比如有社會物價、設備質量、工程造價、工作質量

要求等，他們之家既相互聯系又是單獨的個體，工程造價會在一定程

度上對以上因素造成影響。施工結束后，該建設項目就臨近結束了，

因此最后更要做到公正客觀，相關收費要符合國家和行業標準，精確

的核對工程建設內容和建設合同的內容向一致對施工質量進行逐項

核對。