2023年終獎個人所得稅稅率表一覽

2024年3月22日發(作者：忠于職守)

2023年終獎個人所得稅稅率表一覽

　　年終獎個人所得稅稅率表

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，并入當年

綜合所得計算繳納個人所得稅。

以全年應納稅所得額為標準(居民個人所得綜合所得，每一納稅

年度收入減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除依法確

定的其他扣除后的余額)：

　　1級：不超過3.6萬元的，3%

　　2級：超過3.6萬元至14.4萬元的部分，10%

　　3級：超過14.4萬元至30萬元的部分，20%

　　4級：超過30萬元至42萬元的部分，25%

　　5級：超過42萬元至66萬元的部分，30%

　　6級：超過66萬元至96萬元的部分，35%

　　7級：超過96萬元的部分，45%

　　年終獎應繳個人所得稅是如何計算的?

居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并

入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數

額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算

扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額=全年一次性

獎金收入×適用稅率-速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得

計算納稅。

首先計算應納稅所得額，若當月工資薪金所得低于5000元起征

點，則應納稅所得額=年終獎-(5000-

當月工資)，若高于5000，則應納稅所得額=年終獎;

其次，將應納稅所得額除以12，按照得出的數額找出所對應的

稅率和速算扣除數;最后，采用計算公式：繳納個稅=應納稅所

得額×稅率-速算扣除數

進行計算。(計算結果中稅后收入不包含月薪)。

　　個人所得稅熱點問題匯總

　　1.問：支持居民換購住房個人所得稅政策是如何規定的?

　　答：《財政部

稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(

財政部

稅務總局公告2023年第30號)規定：“一、自2023年10月1日

至2023年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內

在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人

所得稅予以退稅優惠。其中，新購住房金額大于或等于現住房

轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于

現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例

退還出售現住房已繳納的個人所得稅。”

《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征

管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第21號)規定：“一

、在2023年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自

有住房并在現住房出售后1年內，在同一城市重新購買住房的，

可按規定申請退還其出售現住房已繳納的個人所得稅。

　　納稅人換購住房個人所得稅退稅額的計算公式為：

新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住

房轉讓時繳納的個人所得稅;

新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=(新購住房金

額÷現住房轉讓金額)×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

現住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以

核定計稅價格為準。

　　現住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

二、對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照

納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房

金額。”

2.問：享受居民換購住房個人所得稅優惠政策的納稅人須滿足

什么條件?

　　答：《財政部

稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(

財政部

稅務總局公告2023年第30號)規定：“三、享受本公告規定優

惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

1.納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。同一城

市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)所

轄全部行政區劃范圍。

2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新

購住房產權人或產權人之一。”

3.問：納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策應當向哪

里提起退稅申請?

答：《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有

關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第21號)規定：

“五、納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當

向征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請……

”

4.問：納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等

原因導致不再符合個人所得稅退稅政策享受條件的，應如何處

理?

答：《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有

關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第21號)規定：

“七、納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等

原因導致不再符合退稅政策享受條件的，應當在合同解除、撤

銷或無效等情形發生的次月15日內向主管稅務機關主動繳回已

退稅款。

納稅人符合本條第一款規定情形但未按規定繳回已退稅款，以

及不符合本公告規定條件騙取退稅的，稅務機關將依照《中華

人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定處理。

”

5.問：居民換購住房個人所得稅政策中，如何確認出售現住房

和新購住房的時間?

答：《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有

關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第21號)規定：

“三、出售現住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完

稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購

房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準;新購住

房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉建設部門辦理房屋交

易合同備案的時間為準。”

6.問：納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策應提供什

么資料?

　　答：《財政部

稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》(

財政部

稅務總局公告2023年第30號)規定：“四、符合退稅優惠政策

條件的納稅人應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房

合同和主管稅務機關要求提供的其他有關材料，經主管稅務機

關審核后辦理退稅。”

《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征

管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第21號)規定：“五

、納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征

收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，填報

《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》(詳見附件)，并應提供

下列資料：

　　(一)納稅人身份證件;

　　(二)現住房的房屋交易合同;

(三)新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產權證書及

其復印件;

(四)新購住房為新房的，提供經住房城鄉建設部門備案(網簽)的

房屋交易合同及其復印件。

稅務機關依托納稅人出售現住房和新購住房的完稅信息，為納

稅人提供申請表項目預填服務，并留存不動產權證書復印件和

新購新房的房屋交易合同復印件;納稅人核對確認申請表后提交

退稅申請。”

　　7.問：專項附加扣除信息采集的方法有哪些?

答：根據《國家稅務總局關于修訂發布個人所得稅專項附加扣

除操作辦法(試行)的公告》(國家稅務總局公告〔2023〕7號)：

“第二十條

納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣

繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。

　　第二十一條

納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按

下列規定辦理：(一)納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報

送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據接收的扣除信息辦理

扣除。(二)納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報

送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端

軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除

信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字(章)后分別留

存備查。第二十二條

納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除

的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將

電子或者紙質《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務

機關。報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，

交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存備查，一份由稅務機關

留存;報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務

機關受理簽章后，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務機關

留存。”