2017月（上）行政事業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)
與淺析高校后勤財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)問(wèn)題及解決策略
黃
明（南京大學(xué)后勤服務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心江蘇南京）摘要：后勤財(cái)務(wù)管理是高校管理中的重要工作，直接影響高校正常有序的運(yùn)行，發(fā)揮保障性作用。文章探討高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，分析當(dāng)前現(xiàn)狀中存在的主要問(wèn)題及原因，在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際提出了加強(qiáng)高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策與建議。
關(guān)鍵詞：后勤財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問(wèn)題分析；對(duì)策建議
隨著高校教育改革的深入推進(jìn)，高校投資及經(jīng)營(yíng)
也受到了直接而深刻的影響，投資渠道越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)
模式日益多元化。但是，很多問(wèn)題也隨之凸顯出來(lái)。
在高校多元化發(fā)展模式的大背景下，如何健全財(cái)務(wù)內(nèi)
控制度，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、存在的主要問(wèn)題
（1）財(cái)務(wù)預(yù)算控制不到位。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)內(nèi)部控
制體系中的首要環(huán)節(jié)，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著基礎(chǔ)性
的作用。從當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)看，還存在一些不足。
如在預(yù)算目標(biāo)確定過(guò)程中，由于把握不準(zhǔn)，工作缺乏連
貫性。有的高校在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不清楚、沒(méi)有充分調(diào)查
和分析論證的前提下就進(jìn)行預(yù)算編制，這樣就很難確
保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。有的高校在年度
財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表中只是盲目地照搬照抄上一年度的財(cái)務(wù)
報(bào)表，而沒(méi)有較好地聯(lián)系出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，影響
了預(yù)算編制的價(jià)值。在財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面也存在滯后
性，一般是發(fā)現(xiàn)較大問(wèn)題后才整改和采取補(bǔ)救措施，已
經(jīng)造成的損失無(wú)法挽回，影響了預(yù)算控制的效果。同時(shí)
還存在財(cái)務(wù)預(yù)算控制責(zé)任落實(shí)不到位的問(wèn)題，一旦出現(xiàn)
問(wèn)題，就很容易相互推諉扯皮，規(guī)避和推卸責(zé)任。
（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，
高校辦學(xué)模式也呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)，而不同的投資
辦學(xué)模式在不同的市場(chǎng)環(huán)境下，形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有
所不同。有的高校缺乏基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)一般
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別，更談不上如何分析和應(yīng)對(duì)風(fēng)
險(xiǎn)了。如學(xué)校在實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，一般只是考慮自身
發(fā)展需要，而對(duì)投資融資的方式方法、渠道等不夠重
視；有的高校進(jìn)行學(xué)校項(xiàng)目建設(shè)時(shí)一味追求高標(biāo)準(zhǔn)、高
規(guī)格、高檔次、高要求，而忽略了造價(jià)成本，增加了財(cái)務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)；有的則認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性可以忽略，特別是債
務(wù)及投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析及控制等方面均存在認(rèn)識(shí)
不足的問(wèn)題；有的只考慮到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而忽略
了外部情況，缺乏對(duì)國(guó)家政策變化及市場(chǎng)環(huán)境變化帶
來(lái)的外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別、分析及控制；有的高校
財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏必備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，
無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)有效地識(shí)別；有的高校缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)
分析評(píng)估能力，對(duì)高校投資項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)
學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以準(zhǔn)確把握。（3）對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制不力。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為控制的重點(diǎn)。但是，從當(dāng)前來(lái)看，有的高校對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制不到位、融資管理不重視、采購(gòu)管理不規(guī)范、資產(chǎn)管理存在漏洞等等，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)控制的實(shí)效性。有的高校由于對(duì)程序控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)的小問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，從而使小問(wèn)題拖成大問(wèn)題，變成違規(guī)違紀(jì)甚至違法的問(wèn)題。比如對(duì)涉及現(xiàn)金收入的項(xiàng)目，現(xiàn)金是否及時(shí)充足上繳，如果控制不力，就會(huì)為公款私存埋下隱患。其次，內(nèi)部控制重點(diǎn)不突出。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易出現(xiàn)問(wèn)題的重點(diǎn)部位、關(guān)鍵程序、關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒(méi)有做好重點(diǎn)監(jiān)督。比如三重一大項(xiàng)目未經(jīng)學(xué)校辦公會(huì)討論或?qū)徟鷻?quán)限不明確，都有可能帶來(lái)?yè)p失；在高校食堂和超市的采購(gòu)環(huán)節(jié)，供應(yīng)商存在各種返利形式（
直接返利、以商品形式返利、直接沖抵貨款方式返利等等），如果監(jiān)督不力，也會(huì)給學(xué)校造成損失；還有對(duì)資產(chǎn)管理不到位，清查流于形式，資產(chǎn)使用效率低下，高校資產(chǎn)分配不夠科學(xué)合理。二、對(duì)策與建議（1）從嚴(yán)內(nèi)部控制，加強(qiáng)貸款負(fù)債管理。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制粗放化問(wèn)題，高校領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員必須提高思想認(rèn)識(shí)，采取精細(xì)化內(nèi)部控制機(jī)制。首先，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與印鑒管理相分離。嚴(yán)格按照審批制度及程序要求執(zhí)行，重點(diǎn)對(duì)大額度資金支配及使用進(jìn)行嚴(yán)格地審核把關(guān)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在最低程度
和最小范圍內(nèi)。其次，注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及規(guī)避。對(duì)高校負(fù)債進(jìn)行全面準(zhǔn)確地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，把銀行貸款作為重點(diǎn)控制對(duì)象，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化的目標(biāo)，構(gòu)建信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。要綜合考慮到校外的不確定因素，并結(jié)合內(nèi)部控制情況，增強(qiáng)高校投資與貸款的科學(xué)性和安全性。（2）注重預(yù)算控制，健全預(yù)算控制體系。一是做好預(yù)算編制。在進(jìn)行預(yù)算編制之前，應(yīng)該對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行全面摸底，準(zhǔn)確掌握底數(shù)，重點(diǎn)了解出現(xiàn)的新情況、新變化和新要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)論證分析，從而確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和實(shí)效性。二是狠抓過(guò)程控制。堅(jiān)持以事前預(yù)防控制和事中預(yù)算控制為主，并與事后控制相結(jié)合，這樣的預(yù)算控制注重的是抓早抓小、防微杜漸，將所有可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或隱患做（轉(zhuǎn)34頁(yè)）
