《財稅法學》

以下資料選自徐孟洲主編：《稅法練習題集》，中國人民大學出版社，2007.

第十章 關稅法制度

名詞解釋題：

1.關稅

選擇題

(一)單項選擇題

1.下列哪項屬于關稅的征稅對象？( )

A.專有技術 B.商標

C.錄像帶D.提純技術

2.關稅屬于哪類稅種？( )

A.財產稅B.行為稅

C.資源稅D.流轉稅

3.下列關于關稅的說法正確的是( )。

A.關稅實行進出口環節單環節一次征收

B.關稅的課稅對象是進出關境或國境的貨物和物品

C.關稅的征收主體是海關，其他各類稅由其他稅收機關負責征收

D.以通過關境的貨物和物品的流向為標準，關稅可以分為出口稅和進口稅

4.下列哪項屬于我國船舶噸稅的納稅人？( )

A.我國某遠洋航運公司將船舶出租給某國有企業，該國有企業為納稅人

B.某外資企業租用的美國籍船舶停靠在我國港口，該美國籍船舶的所有人為納稅人

C.停靠在我國口岸的日本籍非機動船的所有人為納稅人

D.海口市人民政府租用的新加坡籍商船停靠在我國港口，海口市人民政府為納稅人

5 .下列哪項不屬于特別關稅？( )

A.特惠關稅B.反傾銷稅

C.反補貼稅D.報復關稅

6 .進出口貨物的納稅義務人應當( )。

A.在海關填發稅款繳納書的次日起7日內(星期日和法定節假日除外)向指定銀行繳納稅款

B.在海關填發稅款繳納書的次日起15日內(星期日和法定節假日除外)向指定銀行繳納稅款

C.在海關填發稅款繳納書的次日起14日內向指定銀行繳納

D.在海關填發稅款繳納書的次日起10日內向指定銀行繳納

7 .下列不能存放于保稅倉庫的為( )。

A.進料加工復出口的料件

B.暫時存放之后復出口的貨物

C.緩辦納稅手續進境的貨物

D.進口的原產于我國的貨物

8 .下列不屬于進境物品進口稅的納稅人的是( )。

A.進境郵遞物品的收件人

B.攜帶物品進境的入境人員

C.攜帶行李物品的國際航班乘務人員

D.攜帶大量手表的入境人員

9 .某企業將三年前進口的一臺檢測儀運往國外廠家修理，原進口價格80萬元，復運進境時

同類貨物價格83萬元，修理費1萬元，料件費4萬元，進口關稅稅率為10%，則復運進境

時應納關稅為( )。

萬元B.8萬元

C.0.5萬元D.8.3萬元

（二）多項選擇題

1.下列各項中，可以自繳納稅款之日起1年內申請退稅的有( )。

A.已征出口關稅的貨物，發生境外退貨，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收

B.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的

C.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短缺情況，經海關審查認可

D.因海關誤征、多納的稅款

2.關稅的納稅人為( )。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發貨人

C.進出境物品的所有人

D.進口郵件的收件人

3.下列哪項可以免征關稅？( )

A.國際組織無償贈送的物資

B.外國教授進境攜帶的一臺自用攝像機

C.在海關放行前損失的貨物

D.進境運輸工具裝載的途中必需的物料

4.關稅的法定減免包括( )。

A.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

B.起卸后放行前，遭受損壞或損失的，酌情減免

C.利用外國政府貸款進口的設備

D.為境外廠商加工、裝配成品的原材料、輔料、零件、部件配套件和包裝物料免征關稅

5 .關稅特定減免包括( )。

A.保稅區、保稅倉庫和保稅工廠的貨物

B.符合國家規定的進口科學研究和教學用品

C.符合國家規定的進口殘疾人專用物品

D.邊境居民互市貿易和小額貿易

6 .關于反傾銷稅的說法正確的是( )。

A.進口產品采用傾銷或補貼的方式，并因此對國內已經建立的相關產業造成實質損害或產生

實質損害的威脅，或對國內建立相關產業造成實質阻礙的

B.國內相關產業可以提出申請，商務部也可以依職權主動調查傾銷

C.進口產品采用傾銷或補貼的方式，并因此對國內已經建立的相關產業造成損害或產生損害

的威脅，或對國內建立相關產業造成阻礙的

D.任何國家或地區對中國的出口產品采取反傾銷或反補貼措施的，中國可根據實際情況對該

國家或該地區采取相應報復措施

（三）不定項選擇題

1.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明并在規定期限內復

運進境的，其完稅價格構成包括( )。

A.運輸費B.保險費

C.修理費D.料件費

2.特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。征收特別關稅由( )

決定。

A.海關總署

B.國家稅務總局

C.財政部

D.國務院關稅稅則委員會

簡答題

1.簡述船舶噸稅。

2 .簡述關稅的納稅人。

案例分析題

1.我國某公司從美國進口錄像機，每臺進口到岸價格為3 000美元，起卸前的運費1萬美元，

保險費1萬美元。錄像機的從量稅額為1萬元，從價稅率為3%。請計算進口貨物的進口關

稅。（已知當日的匯率為1比8）

參考答案

名詞解釋題：

1.關稅是對進出關境或國境的有形貨物和物品征收的一種稅。該稅屬于流轉稅的范疇，其課

稅對象是進出關境或國境的貨物和物品的流轉額。所謂“貨物”是指以貿易行為為目的而進

出關境或國境的商品物資；所謂“物品”是指入境旅客或運輸工具服務人員攜帶的行李物品，

個人郵遞物品以及以其他方式進入關境或國境的屬于個人自用的非商品物資。關稅具有以下

特點：關稅以進出關境的各種有形貨物和物品的流轉額作為征稅對象；關稅具有較強的涉外

性，是執行對外政策的工具；關稅的征收是由有別于國內稅收征收機關的特定專門機關進行

的。

選擇題

（一）單項選擇題

1. C。考點：關稅的征稅對象

解析：關稅的征稅對象是進出關境或國境的有形貨物和物品，而作為國際間的交易對象之一

的無形商品，如科學技術、文藝美術，專利發明、專有技術、商標等，海關無法對其單獨征

收關稅，只能在它們的價值體現在某種實物進境時，對有關的實物和其載體征收關稅。ABD

項都屬于無形商品，因此不符合題意。

2. D。考點：關稅的屬性

解析：關稅與消費稅、營業稅、增值稅同屬于流轉稅。

3. A。考點：關稅相關知識

解析：關稅的課稅對象是進出關境或國境的有形貨物和物品，對無形商品不征稅，B項表述

不準確。關稅的征收主體是海關，但是海關還代征進口環節的增值稅、消費稅。C項錯誤。

D項前半部分表述正確，但是后半部分錯誤，關稅可以分為出口稅、進口稅和過境稅，而我

國目前的關稅只包括進口稅和出口稅。

4. C。考點：船舶噸稅的納稅人

解析：船舶噸稅的納稅人為自有船舶的所有人和租用船舶的使用人。船舶噸稅是對進出中國

港口的國際航行船舶征收的一種稅，A項并不屬于船舶噸稅的征稅范圍，因此也不存在船舶

噸稅的納稅人。B項納稅人應為租用船舶的使用人，即某外資企業。根據《海關船舶噸稅暫

行辦法》的有關規定，中央或者地方人民政府征用或租用的船舶免稅。因此C項也不符合題

意。

5 . A。考點： 特別關稅

解析：特別關稅是指一國為保護國內產業不受重大危害或歧視待遇，增強關稅的保護作用，

在征收一般進口關稅之外又加征的一種臨時進口附加稅。主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報

復關稅三種。

6 . B。考點：關稅的征管

解析：進出口貨物的納稅義務人，應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳

納稅款；納稅義務人未按時繳納稅款的，從滯納稅款之日起，由海關按日加收滯納稅款萬分

之五的滯納金。

7 . D。考點：存放于保稅倉庫的保稅貨物

解析：保稅倉庫是專門存放經海關核準的保稅貨物的倉庫。這種倉庫僅限于存放：供來料加

工、進料加工復出口的料件；暫時存放之后復運出口的貨物；經海關批準緩辦納稅手續進境

的貨物。

8 . D。考點：進境物品進口稅的納稅人

解析：進境物品的納稅義務人包括攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以

其他方式進口物品的收件人。這里需要注意：海關總署規定數額以內的個人自用進境物品，

免征進口稅；超過海關總署規定數額但仍在合理數量以內的個人自用進境物品，由進境物品

的納稅義務人在進境物品放行前按照規定繳納進口稅；超過合理、自用數量的進境物品和國

務院關稅稅則委員會規定按貨物征稅的進境物品，應當按照進口貨物依法辦理相關手續。D

選項的攜帶大量手表應按進口貨物進行納稅，而非繳納進境物品進口稅。

9 . C。考點：特殊進口貨物完稅價格的確定

解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定

的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。完稅價格=1+4=5（萬

元）。應納關稅=5×10%=0.5(萬元)。

（二）多項選擇題

1. ABD。考點：關稅的退稅

解析：有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應

當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：已征進口關稅的貨物，因品質

或規格原因，原狀退貨復運出境的；已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨

復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；已征出口關稅的貨物，因故

未裝運出口，申報退關的。海關發現多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續。

納稅義務人發現多繳納稅的，自交納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳

的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

2 . ABD。考點：關稅的納稅人

解析：關稅的納稅人，為進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人和進境物品的所有人（包括

攜帶個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務人員，進口郵遞物品的收件人，以及以其他方

式進口應稅個人自用物品的收件人）。C項表述錯誤，出境物品的所有人不屬于關稅的納稅

人。

3. ABCD。考點：關稅的免征

解析：下列進口貨物，免征關稅：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；無商業價值的

廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；在海關放行前損失的貨物；進出境運

輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。因此ABD項符合規定，免征關稅。海關總

署規定數額以內的個人自用進境物品，免征進口稅。所以B項也符合題意。

4. AB。考點：關稅的法定減免

解析：關稅的法定減免參見多選題６。Ｃ項屬于特定減免稅。Ｄ項屬于保稅貨物，也屬于特

定減免稅的范圍。

5 . ABCD。考點：關稅的特定減免稅

解析：目前我國的特定減免稅主要是：(1)保稅倉庫、保稅工廠、保稅區的貨物，按國家保

稅制度的規定減免關稅；（2）國家鼓勵、支持發展的外商投資項目和國內投資項目，在投資

總額以內進口的自用設備和按照合同隨同設備進口的技術及配套件、備件，免征關稅；（3）

企業為生產《國家高新技術產業目錄》中所列的產品而進口規定的自用設備和按照合同隨同

設備進口的技術及配套件、備件，企業為引進《國家高新技術產業目錄》中所列的先進技術

按照合同規定向境外支付的軟件費，可以免征關稅；（4）利用外國政府貸款、國際金融組織

貸款項目進口的設備，免征關稅；（5）符合國家規定的進口科學研究、教學用品及殘疾人專

用物品，免征關稅，以及對邊境地區居民互市貿易和小額貿易的關稅減免等。

6 . AB。考點：反傾銷稅的征收條件

解析：國內一定數量的相關產業可以提出申請，商務部也可以主動進行傾銷調查，征收反傾

銷稅必須滿足以下條件：進口產品對我國采用傾銷的方式，應由此對國內已經建立的相關產

業造成實質損害或者產生實質損害的威脅，或者對國內建立相關產業造成實質阻礙。

（三）不定項選擇題

1. CD。考點：運往境外修理的機械器具的完稅價格的確定

解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規定

的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

2. D。考點：征收特別關稅的決定機關

解析：《進出口關稅條例》第14條規定，任何國家或者地區違反與中華人民共和國簽訂或者

共同參加的貿易協定及相關協定，對中華人民共和國在貿易方面采取禁止、限制、加征關稅

或者其他影響正常貿易的措施的，對原產于該國家或者地區的進口貨物可以征收報復性關

稅。適用報復性關稅稅率。征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由

國務院關稅稅則委員會決定并公布。

簡答題

1.船舶噸稅，簡稱“噸稅”，是對進出我國港口的國際航行船舶征收的一種稅。課稅的理論

依據是由于國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助航設備。

船舶噸稅的征稅范圍包括：在我國港口航行的外國籍船舶；外商租用的中國籍船舶；中外合

營的海運企業自有或租用的中國、外國籍船舶；我國租用（包括國外華商所有的和租用的）

航行國外及兼營國內沿海貿易的外國籍船舶。

船舶噸稅的納稅人，為自有船舶的所有人和租用船舶的使用人。

船舶噸稅是以船舶的凈噸位，以噸為單位規定的定額稅率。凈噸位越大，定額稅率越高。

船舶噸稅由交通部管理，海關代征，所征稅款直接用于海上干線公用航標的維護和建設。

2.關稅的納稅人，是依法負有繳納關稅義務的單位或個人。

我國關稅的征稅范圍包括準許進出我國關境的各類貨物和物品，其中貨物是指貿易性的進出

口商品，物品是非貿易性的物品。就貿易性物品而言，其納稅主體是：進口貨物的收貨人；

出口貨物的發貨人；接受委托辦理有關貨物進出口手續的代理人。就非貿易性物品而言，其

納稅主體是：入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；各種運輸工具上的服務人員入境時

攜帶的自用物品的持有人；饋贈物品以及以其他方式入境物品的所有人；進口個人郵件的收

貨人。

案例分析題

1.運費和保險費折合為人民幣，共為（1+1）×8=16(萬元)，200臺錄像機的到岸價格折合

為人民幣共為0.3×8×200=480（萬元），200臺錄像機的完稅價格=480+16=496（萬元），從

量稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額=200×1=200（萬元），從價稅額=480×3%=14.4

（萬元）。應納稅額=從量稅額+從價稅額=200+14.4=214.4（萬元）。