第六章 固定資產練習及答案

2024年2月20日發(作者：黑色圓舞曲)

第六章 固定資產

一、單選題

1、下列各項中，計入固定資產成本的有（ ）。

A．達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息

B．達到預定可使用狀態前由于自然災害造成的工程毀損凈損失

C．進行日常修理發生的人工費用

D．安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅

2、某公司2006年9月初增加設備一臺，該項設備原值44000元，預計可使用5年，凈殘值為4000元，采用直線法計提折舊。至2008年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為23000元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2009年應計提的固定資產折舊額為（ ）元。

A．10000 B．8000 C．6909.09 D．9000

3、.20×7年8月17日遠華股份有限公司接受長遠公司以一臺設備進行投資。該設備的原價為130萬元，已提折舊40萬元，計提減值準備20萬元，投資合同約定的價值為66萬元（該金額是公允的），占遠華股份有限公司注冊資本的20%，遠華股份有限公司的注冊資本為200萬元，假定不考慮其他稅費。遠華股份有限公司接受投資的該設備的入賬價值為( )萬元。

A．90 B．70 C．110 D．66

4、下列固定資產中，當月應計提折舊的是（ ）。

A．當月經營租入的固定資產 B．已提足折舊繼續使用的設備

C．當月以融資租賃方式租入設備 D．大修理停用的設備

5、大洋公司2007年6月20日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為2000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。采用年數總和法計提折舊的情況下，2008年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。

A．520 B．280 C．260 D．585

6、新興公司購進機床一臺，其入賬價值為200萬元，預計凈殘值為11.12萬元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（ ）萬元。

A．48 B．16 C．40 D．25.60

7、M企業對X生產設備進行改良，該設備原價為500萬元，已提折舊200萬元，改良中發生各項支出共計50萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產的入賬價值為（ ）萬元。

A．350 B．370 C．330 D．550

8、下列各項，不應通過“固定資產清理”科目核算的有（ ）。

A．出售的固定資產 B．盤虧的固定資產

C．報廢的固定資產 D．毀損的固定資產

9、.甲公司出售設備一臺，售價為14萬元。該設備的原價為15萬元，已提折舊2.5萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影響當期損益的金額為（ ）萬元。

A．15.5 B．16.5 C．14 D．1.5

10、期末發生的下列事項中，影響當年度利潤表中營業利潤的是（ ）。

A．計提固定資產減值準備

B．購買固定資產支付的運雜費

C．工程達到可使用狀態前發生的正常損失

D．發生的沒有超過固定資產可收回金額的改良支出

11、某企業對生產線進行擴建。該生產線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產線時發生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產確認條件，同時在擴建時處理殘料發生變價收入50萬元。該生產線新的原價應為（ ）萬元。

A、2100 B、2050 C、1600 D、1550

1

12、A公司從B公司融資租入一條生產線，其原賬面價值為400萬元，租賃開始日公允價值410萬元，按出租人的內含利率折成的最低租賃付款額的現值為420萬元，最低租賃付款額為500萬元，發生的初始直接費用為10萬元。則在租賃開始日，A公司租賃資產的入賬價值、未確認融資費用分別是（ ）萬元。

A、120、80 B、410、90 C、420、90 D、430、80

二、多選題

1、下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有（ ）。

A．大修理的固定資產 B．當月減少的固定資產

C．正處于改良期間的經營租入固定資產 D．融資租入的固定資產

2、以下固定資產計提折舊的方法中，在計算折舊初期（ ）要考慮凈殘值。

A．年數總和法 B．工作量法 C．雙倍余額遞減法 D．平均年限法

3、以下表述正確的是（ ）。

A．管理部門使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用

B．銷售部門使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用

C．經營租出的固定資產，其計提的折舊應計入其他業務成本

D．自行建造固定資產過程中使用的固定資產（假設只用于建造固定資產），其計提的折舊應計入管理費用

4、下列各項中，會引起固定資產賬面價值發生變化的有（ ） 。

A．固定資產改擴建 B．固定資產大修理

C．計提固定資產減值準備 D．融資租入固定資產

5、下列各項中應記入“固定資產清理”科目貸方的有（ ）。

A．因自然災害損失的固定資產賬面凈值 B．因自然災害損失的固定資產取得的賠款

C．出售廠房所得的價款 D．支付清理固定資產人員的工資

6、下列有關固定資產后續支出的會計處理中，說法正確的有（ ）。

A、企業生產車間發生的固定資產修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期的制造費用

B、企業行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期的管理費用

C、企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當說在發生時計入當期的銷售費用

D、與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

7、下列各項中，可能構成融資租賃固定資產入賬價值的有（ ）。

A．最低租賃付款額 B．最低租賃付款額的現值

C．租賃開始日租賃資產的公允價值 D．租賃資產的原賬面價值

三、計算分錄題

1、某企業2007年2月25日購入一臺設備，價值160 000元，預計殘值為12 000元，清理費用2 000元，預計使用年限為5年。

要求：采用直線法和年數總和法計算該設備各年的折舊額。

2、大洋公司2007年發生如下經濟業務：

（1）購入一臺不需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款50 000元，同時支付運雜費2 000元，該設備在原單位的原價為80 000元，已提折舊為40 000元，設備已交付使用。

（2）接受A公司投入的一臺設備，該設備在原單位原價為100 000元，已提折舊為20 000元，投資雙方合同確認的價值為75 000元（假定是公允的），設備已交付使用。

（3）盤盈設備一臺，同類設備市場價格為40 000元，估計有五成新，盤盈的設備的處理已經批準。（假定不考慮盈余公積的影響）

2

該公司為一般納稅企業，適用增值稅稅率為17％，假設不考慮所得稅的影響。

要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。

3、弘光公司購置了一臺需要安裝的設備，與該設備有關的業務如下:

（1）2007年3月30日，購入一臺需安裝的設備，供生產車間使用，增值稅專用發票上注明的買價為200 000元，增值稅額為34 000元；另支付保險費及其他費用16 000元。該設備交付本公司安裝部門安裝。

（2）安裝設備時領用本公司部門產品一批，該批產品的實際成本為20 000元，稅務部門核定的計稅價格為25 000元，適用的增值稅稅率為17%。

（3）安裝工程人員應付工資及福利費22 800元，用銀行存款支付其他安裝費用2 950元。

（4）2007年6月30日，安裝工程結束并隨即投入使用，該設備預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。

要求：

（1）編制甲公司2007年度購建設備的有關會計分錄。

（2）計算2007年度和2008年度該項設備應計提的折舊，并編制甲公司2007年度計提折舊的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目）

4、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17％，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為33％。其中20×5年至20×9年與固定資產有關的業務資料如下：

（1）20×5年12月12日，甲公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。

（2）20×6年12月31日，甲公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

（3）20×7年12月31日，甲公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。

（4）20×8年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。20×8年12月31日，該設備未發生減值。

（5）20×9年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，甲公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。

要求：（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）編制20×5年12月12日取得該設備的會計分錄。

（2）計算20×6年度該設備計提的折舊額。

（3）計算20×6年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。

（4）計算20×7年度該設備計提的折舊額。

（5）編制20×7年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。

（6）編制20×8年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。

（7）計算20×9年度該設備計提的折舊額。

（8）計算20×9年12月31日處置該設備實現的凈損益。

（9）編制20×9年12月31日處置該設備的會計分錄。

3

第六章 固定資產

一、單選題

1、D【答案解析】 選項B屬于非正常原因造成的，應計入“營業外支出”；選項C固定資產的日常修理費用應該費用化，計入到“管理費用”中。

2、C 【答案解析】 年折舊額=（44000－4000）/5=8000（元）；

2006年折舊額=8000×3/12=2000（元）；

至2008年末固定資產的賬面凈值=44000－（2000+8000×2）=26000（元），高于估計可收回金額23000元，則應計提減值準備3000元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余2年零7個月的時間內折舊，因此，2009年的折舊額=（23000－4000）/（2×12+9）×12=6909.09（元）。

3、D 【答案解析】 接受投資者投入的固定資產，入賬價值按投資合同或協議約定確定（但合同或協議約定的價值不公允的除外）。因此，該設備的入賬價值為66萬元。

4、 D 5、 D 【答案解析】 07年的折舊額＝（2000－50）×5/15÷2＝325（萬元）；

08年的折舊額＝（2000－50）×5/15÷2+（2000－50）×4/15÷2＝585（萬元）。

6、D 7、C 8、 B

9、D 【答案解析】 出售該設備影響當期損益的金額為14－（15－2.5）＝1.5（萬元）。

10、 A 【答案解析】 選項A計入資產減值損失中，會影響營業利潤的；選項B，購買固定資產支付的運雜費，計入固定資產成本，與當期利潤表中的營業利潤無直接關系；選項C，達到可使用狀態前發生的正常損失應該計入在建工程，不影響損益；選項D計入到固定資產成本，不影響利潤表中的營業利潤。

11、D 12、C租賃資產的入賬價值應是租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產的入賬價值，未確認融資費用為最低租賃付款額及初始直接費用之和與租賃資產的入賬價值的差額。

二、多選題

1、 ABD 2、 ABD

3、ABC 【答案解析】 選項D：其計提的折舊應計入“在建工程”。

4、 ACD 【答案解析】 固定資產改擴建，應將固定資產賬面價值轉入在建工程，也會使固定資產賬面價值減少；固定資產大修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產賬面價值發生變化；計提固定資產減值準備和計提固定資產折舊將使固定資產賬面價值減少；融資租入的固定資產應該按照自有資產來處理，也要計提折舊的，所以影響固定資產的賬面價值。

5、BC 【答案解析】 因自然災害損失的固定資產賬面凈值和支付清理固定資產人員的工資應記入“固定資產清理”科目的借方。

6、BCD 7、BC

三、計算分錄題

1.

2、（1）借：固定資產 52 000

貸：銀行存款 52 000

（2）借：固定資產 75 000

貸：實收資本 75 000

（3）①借：固定資產 20 000

貸：以前年度損益調整 20 000

3、【正確答案】 （1）編制甲公司2007年度購建設備的會計分錄：

①借：在建工程 250 000

貸： 銀行存款 250 000

②借：在建工程 24 250

貸：庫存商品 20 000

4

應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額） 4 250

③借：在建工程 25 750

貸：應付職工薪酬 22 800

銀行存款 2 950

④借：固定資產 300 000

貸：在建工程 300 000

（2）計算2007年度和2008年度該項設備應計提的折舊，并編制甲公司2007年度計提折舊的會計分錄。

2007年度該項設備應計提的折舊＝300 000×2/5×6/12＝60 000（元）

2008年度該項設備應計提的折舊＝300 000×2/5×6/12＋（300 000－60 000 －60 000） ×2/5×6/12

＝60 000＋36 000＝96 000（元）

借：制造費用 60 000

貸：累計折舊 60 000

4、【正確答案】

（1）借：固定資產 411（350＋59.5＋1.5）

貸：銀行存款 411

（2）20×6年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬元）

（3）20×6年12月31日該設備計提的固定資產減值準備

＝（411－39.6）－321＝50.4（萬元）

借：資產減值損失 50.4

貸：固定資產減值準備 50.4

（4）20×7年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬元）

（5）編制20×7年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄

借：在建工程 287

累計折舊 73.6

固定資產減值準備 50.4

貸：固定資產 411

（6）編制20×8年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄

借：在建工程 25

貸：銀行存款 25

借：固定資產 312

貸：在建工程 312

（7）20×9年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬元）。

（8）20×8年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8×9/12＝27.75（萬元）

處置時的賬面價值＝312－27.75－37＝247.25（萬元）

處置凈損失＝247.25－10－30＋3＝210.25（萬元）

（9）編制20×9年12月31日處置該設備的會計分錄：

借：固定資產清理 247.25

累計折舊 64.75

貸：固定資產 312

借：銀行存款 10

貸：固定資產清理 10

借：銀行存款 30

貸：固定資產清理 30

借：固定資產清理 3

貸：銀行存款 3

5

借：營業外支出 210.25

貸：固定資產清理 210.25

6