企業出口自用舊設備 出口退稅如何處理

2024年2月20日發(作者：一匹出色的馬)

企業出口自用舊設備 出口退稅如何處理

生產企業出口自用舊設備，在出口退（免）稅規定上具體分為以下四種情況：

第一種情況：生產企業如果出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，且能夠提供增值稅專用發票或者進口增值稅專用繳款書的，實行增值稅免退稅辦法。

退稅計稅依據＝增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值。

《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條規定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據＝增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值

已使用過的設備固定資產凈值＝已使用過的設備原值－已使用過的設備已提累計折舊

該文件所稱已使用過的設備，指出口企業根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第七條規定，出口企業和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口在本企業試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：

①出口貨物報關單；

②委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議；

③增值稅專用發票（抵扣聯）或海關進口增值稅專用繳款書；

④《出口已使用過的設備折舊情況確認表》；

⑤主管稅務機關要求提供的其他資料。

解讀：本條將以前出口舊設備的規定改為出口已使用過的設備，界定了已使用過的設備范圍，其中增加了營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口的設備，將《出口舊設備退（免）稅申報表》改為《出口已使用過的設備退稅申報表》，《舊設備折舊情況確認表》改為《出口已使用過的設備折舊情況確認表》。

第二種情況：生產企業如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行免稅。如果是生產企業在還沒有被認定為增值稅一般納稅人之前購買的設備，經使用后出口，也實行免稅。

財稅〔2012〕39號文件第六條規定，出口已使用過的設備，其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備實行增值稅免稅政策。

第三種情況：生產企業如果出口取得了增值稅專用發票或進口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進項稅額的設備，實行免抵退稅辦法。