2023年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表一覽

2024年3月22日發(fā)(作者：摘要和引言)

2023年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表一覽

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表

自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，

并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

以全年應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)(居民個(gè)人所得綜合所得，每一

納稅年度收入減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除依

法確定的其他扣除后的余額)：

1級：不超過3.6萬元的，3%

2級：超過3.6萬元至14.4萬元的部分，10%

3級：超過14.4萬元至30萬元的部分，20%

4級：超過30萬元至42萬元的部分，25%

5級：超過42萬元至66萬元的部分，30%

6級：超過66萬元至96萬元的部分，35%

7級：超過96萬元的部分，45%

年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的?

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，

不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到

的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和

速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一

次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合

所得計(jì)算納稅。

首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，若當(dāng)月工資薪金所得低于5000

元起征點(diǎn)，則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(5000-當(dāng)月工資)，若高于

5000，則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng); 其次，將應(yīng)納稅所得額除以

12，按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù);最后，采

用計(jì)算公式：繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 進(jìn)行

計(jì)算。(計(jì)算結(jié)果中稅后收入不包含月薪)。

個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題匯總

1.問：支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策是如何規(guī)定的?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所

得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號)規(guī)定：

“一、自2023年10月1日至2023年12月31日，對出售

自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅

人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，

新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納

的個(gè)人所得稅;新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住

房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人

所得稅。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有

關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第21號)規(guī)定：

“一、在2023年10月1日至2023年12月31日期間，納

稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新

購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所

得稅。

納稅人換購住房個(gè)人所得稅退稅額的計(jì)算公式為：

新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=

現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅;

新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=(新購住

房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。

現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的，

以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。

現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

二、對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應(yīng)

按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購

住房金額。”

2.問：享受居民換購住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的納稅人須

滿足什么條件?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所

得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號)規(guī)定：

“三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：

1.納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同

一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、

盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)

為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。”

3.問：納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策應(yīng)當(dāng)

向哪里提起退稅申請?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政

策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第21號)

規(guī)定：“五、納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策的，

應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申

請……”

4.問：納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無

效等原因?qū)е虏辉俜蟼€(gè)人所得稅退稅政策享受條件的，應(yīng)如

何處理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政

策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第21號)

規(guī)定：“七、納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或

無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當(dāng)在合同解

除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)

繳回已退稅款。

納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款，

以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中

華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處

理。”

5.問：居民換購住房個(gè)人所得稅政策中，如何確認(rèn)出售現(xiàn)

住房和新購住房的時(shí)間?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政

策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第21號)

規(guī)定：“三、出售現(xiàn)住房的時(shí)間，以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所

得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。新購住房為二手房的，購買住房時(shí)間以納

稅人購房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn);

新購住房為新房的，購買住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理

房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)。”

6.問：納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策應(yīng)提

供什么資料?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所

得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號)規(guī)定：

“四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供

合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他

有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有

關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第21號)規(guī)定：

“五、納稅人享受居民換購住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)

向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，

填報(bào)《居民換購住房個(gè)人所得稅退稅申請表》(詳見附件)，并應(yīng)

提供下列資料：

(一)納稅人身份證件;

(二)現(xiàn)住房的房屋交易合同;

(三)新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證

書及其復(fù)印件;

(四)新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案(網(wǎng)

簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購住房的完稅信息，

為納稅人提供申請表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，并留存不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書復(fù)印

件和新購新房的房屋交易合同復(fù)印件;納稅人核對確認(rèn)申請表后

提交退稅申請。”

7.問：專項(xiàng)附加扣除信息采集的方法有哪些?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布個(gè)人所得稅專項(xiàng)附

加扣除操作辦法(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2023〕7

號)：“第二十條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)

表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加

扣除信息。

第二十一條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)

附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：(一)納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇

扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收

的扣除信息辦理扣除。(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除

信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入

或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人

簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤５诙l 納稅人選擇年度終了后

辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦

稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信

息表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。報(bào)送電子《扣除

信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一

份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存;報(bào)送紙質(zhì)《扣除信

息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份

退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。”