年終獎扣稅(年終獎扣稅標準2023年)

2024年3月24日發(作者：一個人的狂歡)

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年終獎怎么扣稅？

年終獎要交個人所得稅，計算方法：（1）先將當月內取得的全年一

次性獎金，除以12個月，確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終

一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，

應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”

（包括三費一金）后的余額確定適用稅率和速算扣除數。（2）將當月內

取得的全年一次性獎金，按確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅。如當

月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數。如當

月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝

（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的

差額）×適用稅率—速算扣除數。6、取得除全年一次性獎金以外的其它

各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與

當月工資、薪金收入合并計稅。

年終獎個人所得稅如何計算？

年終獎個人所得稅計算方式：1、發放年終獎的當月工資高于5000元

時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12

作為“應納稅所得額”對應的稅率。2、當月工資低于5000元時，年終獎

個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終

獎-(5000-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。全年一次

性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對

雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金，也包括年

終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績

效工資。

【法律依據】：《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的

通知》一、關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現

收入和任期獎勵的政策：（一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國

家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法

問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2023年12月31日前，

不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，

按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），

確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全

年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，

也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2023年1月1日起，居民個

人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

【溫馨提示】

以上回答，僅為當前信息結合本人對法律的理解做出，請您謹慎進行

參考！

如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關信息，同專業人士進行詳

細溝通。

年終獎金怎么扣稅

工具/原料

計算器

方法/步驟

先看下面一張稅率表

年終獎繳納個稅有三種方式

1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式：年終獎

*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅

率

例如：張三的年終獎金為24000元，當月工資為5000元。以24000

除以12，其商數2000對應的適用稅率為10%，速算扣除數為105

年終獎金應繳納稅額為：24000*10%-105=2295元

當月工資、薪金所得應繳納稅額=（5000-3500）*10%-105=45元

張三當月共計應繳納個稅=2295+45=2340元

2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅：{年終獎-(3500-月

工資)}*稅率-速算扣除數，稅率是按：年終獎-(3500-月工資)除以12作

為

“應繳納稅所得額”對應的稅率

例如：張三年終獎金為10000元，當月工資為3000元（10000+3000）

-3500=9500，以9500除以12，其商數791.66對應的'適用稅率為3%

年終獎金應繳納稅額為：9500*3%=258元。

當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅。張

三當月共計應繳納個稅285元

3、年終獎金和雙薪在同一個月內發放，將所發的雙薪與年終獎金合

并除以12個月，找出對應稅率

（雙薪+年終獎）/12*稅率-速算扣除數

例如：張三的年終獎金和雙薪在同一個月內發放，年終獎金為10000

元，年終發放雙薪為3000元，當月工資為3000元

則（10000+3000+3000）-3500=12500，除以12，商數1041.66，對應

的適應稅率為3%，速算扣除數為0

年終獎金應繳納稅額為：12500*3%=375元

當月工資所得由于低于3500元的費用扣除標準，不再繳納個稅，張

三當月共計應繳納個稅375元

再看一個例子，以員工當月工資收入超過3500元免征額的情況為例：

年終獎18000元，折算成每月1500元，使用稅率3%

那么應該繳納個稅18000*3%=540元

實際得到年終獎金=18000-540=17460元

若是年終獎多發了一元會怎么樣呢？

年終獎18001元，折算到每月就會超過了1500，應該按照10%的稅率

計算，那么應該繳納18001*10%-105=1695.1元

實際得到的年終獎=18001-1695.1=16305.9元

與之前的相對比，少了17946-16305.9=1640.1元

很明顯，多發了1元年終獎，到手反而少了1640.1元

注意事項

根據國家有關規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎的計

稅辦法只允許采用一次，其余情況下都要以個人所得計稅。此時不僅沒有

免稅額度，稅率也會大大提高，反而不如一次發放所得的獎金多。

法律分析：2023年年終獎扣稅計算是有一定的公式的，具體公式如

下：

1、年終獎的應納稅額為全年一次性獎金收入乘上適用稅率再減去速

算扣除數；

2、年終獎金可以不并入當年的綜合所得而進行單獨納稅，而是應該

把年終獎金收入除以12個月所得到的數額，按照右側按月換算之后的綜

合所得稅率表，確定適用的稅率和速算扣除數。

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、

年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這

就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金

開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得

項目的課稅對象。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所

得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

1、發放年終獎的當月工資高于5000元時，再發放的年終獎單獨作為

一個月的工資計算繳納個人所得稅，年終獎扣稅方式為：年終獎×稅率-

速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。全

年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，

速算扣除數只允許扣除一次。2、當月工資低于5000元時，再發放的年終

獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。年終獎個人所得稅=(年終

獎-(5000-月工資))×稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(5000-月工資)

除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。但可以將全年一次性獎金減

除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅

所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所

得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所

得稅方法問題的通知》第二條納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個

月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代

扣代繳：

(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商

數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法

規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與

費用扣除額的差額”后的

余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定

的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，

適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公

式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得

與費用扣除額的差額)×適

用稅率-速算扣除數

年終獎如何計稅，扣多少個稅？

如果你所說的年終獎屬于全年一次性獎金，那么，對于全年一次性獎

金，納稅人可以選擇不并入全年綜合所得，單獨計算個人所得稅。當然，

也可以選擇并入全年綜合所得（當月工資薪金所得），按照累計預扣法預

扣預繳個人所得稅，匯算清繳時按照綜合所得七級超額累進稅率計算個人

所得稅。

對于全年一次性獎金，納稅人選擇不并入全年綜合所得（當月工資薪

金所得），單獨計算個人所得稅，那么可以按照以下步驟計算：

第一步，計算換算后的全月應納稅所得額。以全年一次性獎金收入除

以12個月得到的數額，為全月應納稅所得額。

第二步，確定適用稅率。按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適

用稅率和速算扣除數。

第三步，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收

入×適用稅率-速算扣除數。

比如，你的全年一次性獎金10萬元，選擇不并入全年綜合所得，單

獨計算個人所得稅，那么步驟如下：

第一步，確定全月應納稅所得額。

全月應納稅所得額為100000÷12=8333.33元。

第二步，確定適用稅率。

對應按月換算后的稅率表，由于8333.33在3000元至12000元之間，

所以級數為2，稅率為10%，速算扣除數為210。

第三步，計算應納稅額。

應納稅額為100000×10%-210=9790元。

需要注意的是：

1、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一

次。

2、是否并入全年綜合所得，由納稅人自己選擇。一般情況下，納稅

人應該選擇全年納稅相對比較少的方法。因為該政策的出臺，就是為了減

輕納稅人的稅收負擔，緩解中低收入群體壓力。

3、全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的

政策，目前延至2023年底。

4、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其

全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次

性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的

單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

5、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、

季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，

按稅法規定繳納個人所得稅。

6、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效

工資，可以計入全年一次性獎金單獨計稅。