個人單位出租(使用)房屋如何【計算繳納】房產稅

2024年3月24日發(作者：子曰飯疏食飲水)

1.企業將購買的房產自用，繳納房產稅時計稅依據是什么?

答：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)和《山東省人

民政府關于貫徹執行<中華人民共和國房產稅暫行條例>施行細則》(魯政發〔1986〕

119號)規定，房產稅依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納;沒有房

產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅

〔2023〕152號)第一條規定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計

賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有

關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規

定予以調整或重新評估。

答：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)和《財政部 國

家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》

(財稅〔2023〕43號)規定，房產出租的，以不含增值稅的租金收入為房產稅的計

稅依據，按照12%的稅率計算繳納房產稅。

免征增值稅的，確定計稅依據時，租金收入不扣減增值稅額。

根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策

的通知》(財稅〔2023〕24號)第二條規定，對企事業單位、社會團體以及其他組

織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

4.我公司為增值稅小規模納稅人，出租自有房產，房產稅有優惠嗎?

答：根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于實施增值稅小規模納稅

人稅費優惠政策的通知》(魯財稅〔2023〕6號)規定，自2023年1月1日至

2023年12月31日，對增值稅小規模納稅人減按50%征收房產稅。

根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅城鎮土

地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2023〕16號)和《山東省財政廳 國家稅務總

局山東省稅務局關于延續實施房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅

〔2023〕25號)規定，因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮土地使用稅

確有困難的，可申請困難減免稅。

對增值稅小規模納稅人，自2023年1月1日至2023年12月31日，可申請免

征房產稅、城鎮土地使用稅。

答：根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》

((1986)財稅地字第8號)規定：十四、根據房產稅暫行條例規定，房產出租的，以

房產租金收入為房產稅的計稅依據。因此，個人出租房屋，應按房屋租金收入征收

房產稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅

依據問題的通知》(財稅〔2023〕43號)規定，房產出租的，計征房產稅的租金收

入不含增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策

的通知》(財稅〔2023〕24號)第二條規定，對個人出租住房，不區分用途，按4%

的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。

根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于實施增值稅小規模納稅人稅

費優惠政策的通知》(魯財稅〔2023〕6號)和《山東省財政廳 國家稅務總局山東

省稅務局關于疫情防控期間房產稅城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅

〔2023〕16號)和《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續實施房產

稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2023〕25號)的規定，個人出租住

房按小規模納稅人自2023年1月1日至2023年12月31日，減按50%征收房

產稅，并且2023年1月1日至2023年12月31日，可申請免征房產稅。

6.企業開辦學校自用的房產，是否征收房產稅?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》

((1986)財稅地字第8號)規定：十、企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自

用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

答：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)第二條規定，

房產稅由產權所有人繳納。由于轉租者不是產權所有人，因此對轉租者取得的房產

轉租收入不征收房產稅。

8.企業出租房屋，租賃雙方協商租賃期前兩個月免租金，免租期間還需要繳納房產

稅嗎?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策

的通知》(財稅〔2023〕121號)第二條規定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合

同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

根據《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于出租人為服務業小微企業和

個體工商戶減免租金有關房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》(魯財稅〔2023〕27

號)的規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，出租人為服務業小微企

業和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應的房產、土地，可按減免租金

的月份數和減免比例減免房產稅、城鎮土地使用稅。

9.房地產開發企業將自己開發的商品房自用，需要繳納房產稅嗎?

答：根據《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅

發〔2003〕89號)第二條規定，房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房

屋使用或交付之次月起計征房產稅。