個(gè)人出租房屋相關(guān)稅收政策

2024年3月24日發(fā)(作者：煢煢伶俜)

個(gè)人出租房屋相關(guān)稅收政策問(wèn)答

一、個(gè)人出租房屋行為應(yīng)繳納什么稅？

按照稅法的規(guī)定，個(gè)人出租房屋取得的收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市

維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

印花稅和個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人出租房屋如何計(jì)算繳納各項(xiàng)稅款？

對(duì)個(gè)人出租房屋應(yīng)區(qū)分出租住房和出租非住房?jī)煞N行為分別對(duì)

待。

1、營(yíng)業(yè)稅

對(duì)個(gè)人出租住房的，根據(jù)財(cái)稅［2008］24號(hào)文件規(guī)定，自2008

年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上

減半征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人出租非住房，稅率按5％征收；個(gè)人出租房

屋如果月出租收入在5000元以下的（遼地稅發(fā)?2008?129號(hào)），免

征營(yíng)業(yè)稅。

計(jì)算公式=出租收入×稅率。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)分別按上述

營(yíng)業(yè)稅稅額的7%, 3%, 2％等稅率征收。

計(jì)算公式=營(yíng)業(yè)稅×稅率。

3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地作用稅

個(gè)人出租住房按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地作用稅；

個(gè)人出租非住房按12％稅率征收房產(chǎn)稅。

計(jì)算公式＝出租收入×稅率；

個(gè)人出租非住房并座落在城鎮(zhèn)土地使用稅開(kāi)征范圍內(nèi)的，應(yīng)按房

屋占地（含出租的院落占地）面積，依土地等級(jí)及適用的土地等級(jí)稅

額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。計(jì)算公式=占地面積×單位稅額。

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分季或月征收。

土地作用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)（略）。

4、印花稅

對(duì)個(gè)人出租住房、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；出租

非住房在雙方簽訂合同時(shí)，由雙方按合同規(guī)定租金金額的千分之一繳

納，不足一元的，按一元繳納。計(jì)算公式=租金×稅率。

5、個(gè)人所得稅

個(gè)人出租房屋按照財(cái)產(chǎn)租賃所得按次征收，以一個(gè)月內(nèi)取得的收

入為一次。個(gè)人在房屋出租過(guò)程中繳納的稅費(fèi)憑合法有效的憑證從其

財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。對(duì)能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)

人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用允許扣除，但每次扣除不得

超過(guò)800元，一次扣除不完的準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人出租非住房取得的所得，稅率為20%。租賃所得每次收入不超

過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，

其余額為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額× 10%（或20%）。

三、個(gè)人出租房屋月收入不滿5000元的，應(yīng)繳納什么稅？