新會計準(zhǔn)則科目

一、資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

借方登記企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金額，貸方登記企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金額，期末借方余額，

反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額。

1002銀行存款企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡

存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額。期末借方余額，反映企業(yè)

存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款冰心的文章 、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投

資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的

公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金

融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的

公允價值。

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值>賬面余額(調(diào)增賬面余額)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（金額為賬面價值與公允價值的差額）

貸：公允價值變動損益

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值<賬面余額(調(diào)減賬面余額)：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（金額為賬面價值與公允價值的差額）

1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。

期末借方余額，放映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金腎虧吃什么藥最好 額。

1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等

而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”

科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的發(fā)生額（增加額），貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)

的壞賬損失，期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企

業(yè)預(yù)收的賬款。

1123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付

的款項(xiàng)直接計入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價款，也在本科

目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的

款項(xiàng)。

1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收

回的現(xiàn)金股利或者利潤。

1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。

企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到

期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

1221其他應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以

外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款

項(xiàng)。

1231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金

額，貸方登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額，期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷

的壞賬準(zhǔn)備。

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額壞賬準(zhǔn)備計提率-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科

目的貸方（借方）余額

1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資

和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品，可以將本科目改為

“1321受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。

1401材料采購企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材

料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材

料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程

物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。

1402在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)

收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采

購成本十二星座誰最傻 。

1403原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理

用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實(shí)際成本。收到來料加工裝配

業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的

計劃成本或者實(shí)際成本。

1404材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可

以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額，

反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)

庫存材料等的實(shí)際成本小于計劃成本的差異。

計劃成本法：

材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）（期初

結(jié)余材料的計劃成本腸炎寧膠囊 +本期驗(yàn)收入庫材料的計劃成本）100%

若材料的成本差異率>0，表示超支差異

若材料的成本差異率<0，表示節(jié)約差異

發(fā)出材料承擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率

全月一次加權(quán)平均法：

存貨單位成本=（本月收入全部存貨成本+月初存貨成本）（本月收入全部存貨數(shù)量+

月初存貨數(shù)量）

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量存貨單位成本

月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量存貨單位成本

1405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存

產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的

商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完

成而驗(yàn)收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。

借方登記入庫商品的成本，貸方登記發(fā)出的庫存商品的成本，期末借方余額，反映企

業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或者售價）。

1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價）或者計劃成本（或

者售價）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代

銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價）或者計

劃成本（或者售價）。

1407商品進(jìn)銷差價企業(yè)采用售價進(jìn)行日常核算的商品的售價與進(jìn)價之間的差額。期末貸方余額，反

映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價。

1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映

企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。

1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造

承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)

置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計劃成

本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。

1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企

業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。

1471存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)

備。

1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的

攤余成本。

1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但

尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。

1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投

資、債券投資等金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可

供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資

產(chǎn)的公允價值。

1511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)

長期股權(quán)投資的價值。

1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未

轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價值模式計量投資

性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊

或者累計攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累

計折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以

單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處

理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用

公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值。

1531長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)

的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長

期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。

1532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映

企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。

1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附

帶的、未單獨(dú)計價的軟件，也通過本科目核算。

借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價值，貸方登記固定資產(chǎn)減少的原始價值，期末借方余

額，反映期末企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。

1602累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

借方登記減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，貸方登記計提的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方

余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；單月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月

照提折舊，從下月起不提折舊。

1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固

定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

1604在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置

“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余

額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

1605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生

產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，

比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備

的各種物資的成本。

1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)

出的固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價值、處置過程中發(fā)生費(fèi)用和相關(guān)稅金，貸方登

記收回固定資產(chǎn)的價款、殘料、變價收入和應(yīng)由保險公司賠償?shù)膿p失，期末借方

余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。

1611未擔(dān)保余值企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，

可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資

產(chǎn)的未擔(dān)保余值。

1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用

權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)

的累計攤銷額。

1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無

形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

1711商譽(yù)企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，

比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價值。

1801長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚

未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。

1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映

企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

1901待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運(yùn)

輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資

產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)

賬前處理完畢，無余額。

二、負(fù)債類

2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸

方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。

按月預(yù)提利息費(fèi)用時，借記“財務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶；實(shí)際支付利

息時，根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”賬戶；季末按實(shí)際支付的利息金

額與已計提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），借記“財務(wù)費(fèi)用”等賬戶，根

據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”賬戶。

2101交易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計

量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映

企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。

2201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯

票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。

2202應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)桑葚的功效和作用 該支付的款項(xiàng)。

借方登記償還應(yīng)付賬款或已沖銷無法支付的應(yīng)付賬款等，貸方登記企業(yè)購買材料物

資、商品和接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付賬款，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬

款余額。

2203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收

的款項(xiàng)直接計入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方

余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。

2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提

取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪

酬的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

2221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、

資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)

附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)等，期末貸方余額，反映企業(yè)

尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。

2231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定大學(xué)生個人鑒定 應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、

企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。

2232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利

潤。

2241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)

交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企

業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金

等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到長壽花養(yǎng)護(hù) 的代銷商品款，可將本科目改為“2314受托

代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。

2401遞延收益企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該

在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

2501長期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸

方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。

計提利息時，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利

息”賬戶；歸還長期借款時，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

2502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，

應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余

額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。

2701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定

資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額，

反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)個人技能 付款項(xiàng)。

2702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，反映企業(yè)未確

認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價值。

2711專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余

額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。

2801預(yù)計負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計

負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計負(fù)債。

2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已

確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。

四、所有者權(quán)益類

4001實(shí)收資本企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“4001股本”

科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為

資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資

本或者股本的葛根粉有什么功效 金額。

4002資本公積企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入

所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。

4101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。

4103本年利潤企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科

目，無余額。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+投資

收益（-投資損失）-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

4104利潤分配企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，

“利潤分配——未分配利潤”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或者未彌補(bǔ)虧損）。

1.彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。對于未彌補(bǔ)的虧損可用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)

行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不超過5年，超過5年后可用稅后利潤彌補(bǔ)，也可用盈余公積補(bǔ)

虧。

2.提取10%法定公積金。法定公積金累計額達(dá)到注冊資本50%以后，可用不在提取。

3.應(yīng)付優(yōu)先股股利。是指企業(yè)按照利潤分配方案，分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。

4.提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。

5.普通股投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤并入本年度利潤，在充分考慮

現(xiàn)金流量狀況后，想普通股投資者分配。

6.保留一定的未分配利潤。

4201庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未

轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。

五、成本類

5001生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成

品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成

的在產(chǎn)品的成本。

5101制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理

部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科

目分配計入有關(guān)成本核算對象，期末無余額。

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和（如產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)或生產(chǎn)

工人定額工時總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機(jī)器工時總數(shù)、產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總

數(shù)）

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率

5201勞務(wù)成本企業(yè)對外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的

勞務(wù)成本。

5301研發(fā)成本企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在

進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。

六、損益類

6001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。借方登記主營業(yè)務(wù)收入

的減少，貸方登記主營業(yè)務(wù)收入的增加，期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，無余額。

6041租賃收入企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資

產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非

貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的

收入。

借方登記其他業(yè)務(wù)收入的減少，貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的增加，期末，余額轉(zhuǎn)入

“本年利潤”科目，無余額。

6101公允價值變動損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資

性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期

損益的利得或者損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或者損失，

也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6111投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利

得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用，貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，期末，

余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6401主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

借方登記已銷售商品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

科目的金額，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的

成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者

攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金

及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的

折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。

借方登記已銷售材料，或租出資產(chǎn)的折舊、攤銷金額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年

例如”科目的金額，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加

等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目

核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

借方登記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”等科

目。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6601銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展

覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售

本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、

折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)支

出，也在本科目核算。

借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用；貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費(fèi)用，

期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6602管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開

辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)該由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的

公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公

費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、

聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、

土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)（商

品流通）管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可以并入“銷售費(fèi)

用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等

后續(xù)支出，也在本科目核算。

借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，

期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6603財務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、

匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或者收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或

者生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制

造費(fèi)用”等科目核算。

借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用，貸方登記企業(yè)發(fā)生應(yīng)沖減的嗚嗚費(fèi)用的利息收

入、匯兌收益。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6701資產(chǎn)減值損失企業(yè)因計提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

無余額。

6711營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、

債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

借方當(dāng)即企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6801所得稅費(fèi)用企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

借方登記所得稅科目，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目，期末，余額轉(zhuǎn)入

“本年利潤”科目，無余額。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率

6901以前年度損益調(diào)整企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差

錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

無余額。

期初：（期初）資產(chǎn)＝（期初）負(fù)債＋（期初）所有者權(quán)益

期內(nèi)：資產(chǎn)（變動）＋費(fèi)用（發(fā)生）＝負(fù)債（變動）＋所有者權(quán)益（變動）＋收入（取得）

期初：（期末）資產(chǎn)＝（期末）負(fù)債＋（期末）所有者權(quán)益