工資個人所得稅

新個人所得稅計算方法

個人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03-09

個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞

動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

工資、薪金所得項目稅率表

級

數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法(元）

1不超過500元的50

2超過500元至2000元的部分1025

3超過2000元至5000元的部分15125

4超過5000元至20000元的部分20375

5超過20000元至4000三月三廟會 0元的部分251375

6超過40000元至60000元的部分303375

7超過60000元至80000元的部分356375

8超過80000元至100000元的部分4010375

9超過100000元的部分4515375

工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：

每月取得工資收入后,先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省

級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華

僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元)，為應(yīng)納稅所得額，按5%至

45％的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅.

計算公式是:

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、

失業(yè)保險金共計1000元,費用扣除額為1600元,則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000—1000-1600=6400元。應(yīng)

納個人所得稅稅額=640020％-375=905元.

個人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責(zé)代扣代繳，支付人是稅法規(guī)

定的扣繳義務(wù)人.

個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03-09

個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：

（1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額

的。計算方法是:用全年一次性獎金總額除以12個月,按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用

稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。

計算公式為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金適用稅率—速算扣除數(shù)

個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額"后的

余額除以12個月,按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳

納個人所得稅。

計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金—個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)適

用稅率-速算扣除數(shù).

由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi),對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次.

對于全年考核,分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。

實行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03-09

在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計

算繳納個人所得稅.年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。

內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗)人員取得所得如何繳納個人所得稅2006—03—09

（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革中，未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離

退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資,應(yīng)按工資、薪金所得

計算繳納個人所得稅。

（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)(提前離崗)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后

至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并,減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收

入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納個人所得稅稅額＝［（當(dāng)月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]適用稅率－速

算扣除數(shù)

（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單

位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。

外籍人員在中國取得工資、薪金所得如何繳納個人所得稅2006-03-09

外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得,無論是否由中國境內(nèi)或境外

的企業(yè)或雇主支付或負擔(dān)，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得，除依照中國政府參加的國際條約、簽定的稅收

協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國公民相同。但是，外籍人員在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在每月

1600元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再減去附加減除費用3200元。

個人取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03-09

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、

新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹

服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為:每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務(wù)

報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。

勞務(wù)報酬所得適用20％的稅率。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20％；

對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元)的,要實行加成征收辦法,具體是:一次取得勞

務(wù)報酬收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納

稅額，加征五成；超過5萬元的部分,加征十成。

例如：王某一次取得勞務(wù)報酬收入4萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為:應(yīng)納稅所得額

=40000-4000020%=32000元應(yīng)納個人所得稅稅額=3200020%+（32000-20000）20％

50%=6400+1200=7600元。

個人擔(dān)任董事職務(wù)而取得董事費,應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得，按勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅。

但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，

按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

個人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.

個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去

20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20％的比例稅率,并可以免納30％的稅額。

計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率(1-30％）

例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應(yīng)繳納的個人所得稅為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=(3000—800)20％（1—30％）=308元。

報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得

稅2006—03-09

(1）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得

的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得

稅.

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計算繳納個

人所得稅.

(2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按稿酬所

得計算繳納個人所得稅。

個人取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03—09

特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所

得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的,可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可

以扣除20％的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率。

計算公式為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20％

例如：葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價15萬元，A公司8月支付使用費

6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司,獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，葉某

轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用鬼字成語 費所得應(yīng)繳的個人所得稅為：

葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計算個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=（6000+9000）（1—20％）20％=魚羊鮮的做法 2400元

轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000（1—20％）20％=1280元

葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元

個人將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開拍大墻上蒿行 賣所取得的收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

個人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得計算繳納

個人所得稅.

個人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03-09

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅

的方法是:以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率。

計算公式為:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%

例:衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應(yīng)繳納個人所得稅為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=100020%=200元

個人儲蓄存款利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

個人在我國境內(nèi)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個人所得稅.儲蓄存款利息所得，以每次取得的

利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計算繳納個人所得稅。

計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=利息全額20％

儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。

個人取得財產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03—09

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入—合理費用—費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

合理費用包括以下項目：

（1)納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（2)由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出,

以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元;每次收入超過4000元的,可以扣除收入的

20%。

財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20%。

計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%

個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03—09

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得

的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額(不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入）減去財產(chǎn)原值和合理

費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,適用20％的稅率計算繳納個人所得稅。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20％

應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值—合理費用

確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況：

一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。

二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。

三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用。

四是機器設(shè)備、車船,為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。

五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。

上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能

正確計算財產(chǎn)原值的,稅務(wù)部門可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇?。例如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,如果

納稅人不能準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務(wù)機關(guān)可以綜合考慮該項房產(chǎn)的

坐落地、建造時間、當(dāng)?shù)胤績r、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個人所得稅。

合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費、資產(chǎn)評估費

等等。

個人在集體企業(yè)改組改制過程中取得量化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。

職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個人所

得稅。

職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩繳納個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其

轉(zhuǎn)讓收入額,減去個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳

納個人所得稅。

職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利所得

計算繳納個人所得稅。

個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅2006-03—09

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適

用20％的稅率。

計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20％

例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個人所得稅為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=800020%=1600元

工資薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元改為1600元后,納稅人取得工資、薪金應(yīng)如何繳稅2006—03-09

（1)2005年12月31日（含）前，納稅人實際取得工資、薪金所得,無論稅款是否在2006年1月1日以后

入庫,均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月800元，計算繳納個人所得稅。

（2）自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月

1600元,計算繳納個人所得稅。

舉例說明如下：

某單位于2005年12月28日向一員工發(fā)放當(dāng)年12月份的工資1300元，并扣繳其應(yīng)納的個人所得稅款，在

2006年1月5日繳入國庫.由于該納稅人實際取得工資的時間是2005年12月31日（含）之前，因此，應(yīng)

適用800元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)來計算繳納個人所得稅,即扣繳個人所得稅25元。

該單位又于2006年1月9日向該員工發(fā)放2006年1月份的工資1400元，按照規(guī)定，這筆在2006年1月

1日以后取得的工資薪金所得，在計算個人所得稅時可減除費用1600元，因此不用繳納個人所得稅。

2006年1月12日,該單位再向該員工發(fā)放年終一次性獎金5000元,由于該員工當(dāng)月工資薪金所得低于1600

元（只有1400元)，因此,應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費用扣除額1600元之間的差額后,余額按照

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005]9

號）規(guī)定的方法，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，單位在發(fā)放這筆年終一次性獎金時，應(yīng)扣繳個人所得稅240

元。計算過程為:

應(yīng)納稅所得額：5000—（1600—1400）=4800元；

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元,適用稅率為5％，速算扣除數(shù)為0；

應(yīng)納稅額：48005％=240元。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅2006—03—09

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指：

（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以

及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;

(2)個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的

所得;

(3)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

(4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。

個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－成本、費用及損失

其中，收入總額是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包

括商品（產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其

他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入等。各項收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。

成本、費用是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及

銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5%至35％的超額累進稅率。稅

率表如下：

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元)

1不超過5000元的50

2超過5000元至10000元的部分10250

3超過10000元至30000元的部分201250

4超過30000元至50000元的部分304250

5超過50000元的部分356750

個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶.

演紅天 職人員取得報酬，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03—09

演職人員是指參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等)而取得報酬的個人。

演職人員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。

演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得,按次繳納個人所得稅。

演職人員取得報酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后在

計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

演職人員取得報酬為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況：

（1)作為工資、薪金所得的，計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)—速算扣除數(shù)）（1-稅率）

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

（2)作為勞務(wù)報酬所得的，計算公式為:

不含稅收入額低于33很多的英語 60元的，

應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）(1-稅率）

不含稅收入額高于3360元的,

應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）（1—20％)］[1—稅率(1-20%）］

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

向演職人員支付報酬的單位或個人，應(yīng)該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個人所得稅.

出租車司機應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

（1)出租汽車經(jīng)營單位對出租車司機采取單車承包或承租方式運營的，出租車司機從事客貨運營取得的收

入，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅；

（2)從事個體出租車運營的出租車司機取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅；

（3）出租車屬個人所有,但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，出租車司機向掛靠單位繳納管理費的,

或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租車司機的,出租車司機從事客貨運輸取得的收入，比照個體

工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

律師事務(wù)所及其從業(yè)人員如何繳納個人所得稅2006-03-09

（1）律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，

按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪

金不得扣除.

（2)合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應(yīng)

分配的所得，計算繳納個人所得稅.

（3）律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員,但不包括律師事務(wù)所的投資者)的所得,按工資、

薪金所得計算繳納個人所得稅。

（4)作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件

支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用),律師當(dāng)月的分成收入，按省、自治區(qū)、直轄

市地方稅務(wù)局確定的不高于律師當(dāng)月分成收入的30％比例內(nèi)，扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事

務(wù)所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

（5）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得,律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減

去個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直

接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

（6）律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按勞務(wù)報酬所得計算繳納個人

所得稅。

個人從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

（1）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所(室）、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)形

式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機構(gòu)取得的所得按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所

得計算繳納個人所得稅。

個人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動取得所得，無論是否有經(jīng)營場所，要按照個體工

商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅.

（2）醫(yī)生承包經(jīng)營由集體、合伙或個人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站），經(jīng)營成果歸醫(yī)生個人所有，承包人取得

的所得,按照對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站)的醫(yī)務(wù)人員

取得的所得，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

（3）受醫(yī)療機構(gòu)臨時聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機構(gòu)支付報酬,或收入與該醫(yī)療機構(gòu)按比例分成的人

員，其取得的所得，按照勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)

療機構(gòu)代扣代繳。

個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得,應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

個人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買家庭

財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

個人獨資、合伙企業(yè)的個人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的

消費性支出，以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出魔方入門 ,應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個人投資者的利潤分配，作為投資者個

人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

除個人獨資、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對個人投資者的紅利分

配，按照利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。

個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03—09

個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取

得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得繳納個人所得稅,有以下幾種情況:

（1）企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，承包、承租人按合同(協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租

方交納一定費用,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租

經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅.

應(yīng)納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得—必要費用

其中的必要費用是指每月1600元。

承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%~35%的五級超額累進稅率（見下表）。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)(元)

1不超過5000元的50

2超過5000元至10000元的部分10250

3超過10000元至30000元的部分201250

4超過30000元至50000元的部分304250

5超過50000元的部分356750

承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計家長教育孩子的故事 算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率—速算扣除數(shù)

（2)企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按

合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，適用5％～45%的九級

超額累進稅率。

另外，如果企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的文明倡議書 ，承包人應(yīng)當(dāng)依

照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，不能提供完整、

準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅所得額和繳稅方式。

個人從事建筑安裝業(yè)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03—09

工程承包人、個體戶及其他個人從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)取得所得，

應(yīng)繳納個人所得稅。

建筑安裝業(yè)工程承包人取得所得,有兩種情況：一是經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或者按承包合同（協(xié)

議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人所有的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算

繳納個人所得稅；二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)的個體戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人,以及建筑安裝

企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)按照個體工商戶的

生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

從事建筑工程作業(yè)的其他人員取得的所得，應(yīng)分別按照工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得

稅.

實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03—09

個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個合伙人都應(yīng)當(dāng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,適用5%～35%

的超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

（1）個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計算應(yīng)繳個人所得稅。

（2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個投資者應(yīng)

納稅所得額（沒有約定分配比例的，以全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額），

據(jù)此計算每個投資者應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅所得額.然后按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。

實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006-03-09

實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，有以下情況:

（1）定額征收

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個人所得稅大班常規(guī)教案 稅額按期繳納.

(2）核定應(yīng)稅所得率征收

應(yīng)納個人所得稅稅額的計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率

或

應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額（1—應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

應(yīng)稅所得率表

行業(yè)應(yīng)稅所得率（％）

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)5-20

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)7—20

飲食服務(wù)業(yè)7-25

娛樂業(yè)20-40

其他行業(yè)10-30

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率.

個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅2006—03-09

個人投資兩個或兩個以上獨資、合伙企業(yè)的，投資者個人應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門預(yù)繳

個人所得稅，年度終了后辦理匯算清繳。主要有兩種情況：

（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資企業(yè)的,分別向各企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地稅務(wù)部門辦理年度納稅

申報，并依其投資的全部個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得確定適用稅率，以本企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營所得為基礎(chǔ),計算

應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝各個獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)

本企業(yè)投資者應(yīng)納稅額=應(yīng)納個人所得稅稅額本企業(yè)應(yīng)納稅所得額各個獨資企業(yè)應(yīng)

納稅所得額的合計數(shù)

本企業(yè)投資者應(yīng)補繳的個人所得稅稅額=本企業(yè)投資者應(yīng)納個人所得稅稅額-本企業(yè)投資者預(yù)繳個人所得稅

稅額

(2）投資者興辦企業(yè)中有合伙企業(yè)的，將投資者在合伙企業(yè)中應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額與其投資于獨資企業(yè)

的應(yīng)納稅所得額合并，確定應(yīng)納個人所得稅稅額。投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地稅務(wù)部門申報納稅，辦理匯算清

繳；對于經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)經(jīng)營管

理所在地辦理匯算清繳，并且在5年內(nèi)不得變更。