緒 論
內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約,相互聯系的關系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化,系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。銷售與收款內部控制將引導企業加強對銷售與收款業務的內部控制，規范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊.本文通過對甘肅稀土新材料股份有限公司調查與搜集資料的基礎上，針對本企業原有銷售與收款內部控制制度的不足之處，提出設計建議，從而使企業銷售與收款內部控制制度更加完善。
本文通過從搜集甘肅稀土新材料股份有限公司崗位分工、授權方式與審批權限、價格的確定、銷售退回與折讓的授權與審批、主營業務收入確認原則、壞賬的審批與登記制度、月末對賬制度、內部稽核制度、銷售和發貨業務流程控制等的具體制度,結合財政部?！镀髽I會計準則》與企業內部會計控制制度設計對公司銷售與收款業務中的內部控制制度的不足之處進行設計與建議。
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。在信息產業
已經發達的當今社會,不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義.搞好銷售環節的內部控制對整個內部控制系統來說至關重要.建立銷售與收款的內部控制,應首先明確銷售與收款內部控制的目標，并從銷售與收款業務的流程中提煉出關鍵控制點，針對關鍵控制點進行內部控制的設計。
一 白銀有色集團公司概況
（一)公司簡介
白銀有色集團股份有限公司（簡稱白銀公司)，是新中國建立后國家第一個五年計劃中的156個重點建設項目之一，是我國重要的大型有色金屬生產基地。1954年建廠,1960年投產。作為共和國的長子,經過55年的艱苦創業，白銀公司已建設成為銅、鉛、鋅、金、銀、硫綜合發展,采礦、選礦、冶煉、加工、化工和科貿一體化的大型企業集團.目前，白銀公司具有采選240萬噸、銅鉛鋅冶煉30萬噸、硫酸63萬噸、加工材5．65萬噸、金3000千克、銀100噸、氟化鹽7。2萬噸的生產能力.公司現有4個礦山、3個冶煉廠、下屬子公司及二級廠礦單位24個，共有在職員工17000人。
55年來，白銀公司成為有色金屬工業人才培育的基地，為國家的經濟建設輸送了大批人才。公司先后為金川公司、江西銅業公司、甘肅省、白銀市等有色金屬工業和其他行業輸送干部和工人17900多名,其中黨政干部510多名，技術骨干1000多名.
（二）經營范圍
銅、鐵、硫金礦采選,有色金屬冶煉及壓延加工，金、銀、稀貴金屬冶煉及壓延加工，鐵團球、硫酸、硫酸銅、電子產品、生產、加工、銷售；電氣機械和器材、普通機械、電纜盤制造；廢舊金屬回收購、加工;自產產品出口、生產所需的機械設備、零配件、原輔材料進口，承接加工貿易和補償貿易業務；生活飲用水制水、供水(限動力廠經營）；礦產品、鋼材、化工產品（除危險品)銷售;信息技術、有線電視等服務產品經營及廣告業務。
（三）組織結構
公司有分公司六家，分別是冬瓜山銅礦、安慶銅礦、金昌冶煉廠、銅都銅業銅材廠、電線電纜廠、動力廠.控股子公司七家，分別是銅陵金威銅業有限公司、張家港聯合銅業有限公司、廣西百色融達銅業有限公司(控股孫公司）、銅陵銅都黃銅棒材有限公司、銅都天馬山
硫金礦業有限公司、銅都銅業蕪湖電工有限公司、銅都銅業銅達線材有限責任公司。參股子公司七家，分別是銅陵有色金屬集團國際貿易公司、安徽銅都特種環保設備股份公司、中色國際礦業股份公司、銅陵市康林鋁業有限責任公司、銅陵市銅都銅業五礦有限責任公司、銅陵市銅都裝飾有限有限責任公司、銅陵金興化學清洗防腐有限責任公司.
二 白銀公司原有銷售與收款控制制度
(一）主營業務收入的確定
企業主營業務收入包括有色金屬的銷售、電氣機械和器材的銷售收入；工業企業的銷售產成品、自制半成品收入,提供工業性勞務收入。
企業銷售收入的確定，遵循權責發生制的原則，企業在發生商品、提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時,確認銷售收入的實現。
1。采取交款提貨銷售方式，無論產品（商品）是否發出，只要貨款已經收到，發票賬單和提貨單已經交于購貨方，即作為銷售收入的實現。
2.采取預收貨款銷售方式，在收到購貨單位的預收貨款。產品（商品)已經發出時，作為銷售收入的實現.
3。采取賒銷和分期收款銷售方式，以本期實際收到的價款或以合同約定的本期應收價款確認銷售收入的實現。
4.采取托收承付或委托銀行收款銷售方式,在發出產品（商品)并辦妥托收手續時，確認銷售收入的實現。
5.采取委托代銷方式，收到代銷單位的代銷清單時,確認銷售收入的實現。
6。采取商業匯票結算銷售方式，以收到購貨方開出并承兌的商業匯票時，確認銷售收入的實現。
7。采取自營出口銷售方式，陸運以取得承運貨物收據或鐵路運單；海運以取得出口裝船提單；空運以取得運單，并向銀行辦理出口賬單后,確認銷售收入的實現。
8.采取委托外貿代理出口銷售方式,以收到外貿企業代辦的運單和銀行賬單憑證時，確認銷售收入的實現。
9。采取為其他單位加工、制造大型機器設備、船舶和提供勞務的銷售方式，持續時間在1年以上的，按完工進度或實際完成工程量，確認銷售收入的實現。
10.企業的下列行為視同銷售，也應按規定作為應稅銷售收入處理。
(1)采取委托代銷方式銷售商品的企業,委托方將委托代銷的商品作為手續費直接從委托代銷商品中支付給受托方的,其支付給委托方的商品應視同銷售處理.
（2）企業將本企業的產品（商品）用于本企業的基本建設、改擴建工程、大修理工程等，在該商品、產品領用時視同銷售。
（3）企業將本企業的產品（商品）作為投資，提供給其他單位或經營者的，在產品（商品）移送時視同銷售.
（4）企業將本企業的產品（商品)分配給股東或投資者,在產品（商品)分配移送時視同銷售.
（5）企業將本企業的產品（商品）用于集體福利或個人消費的，于產品（商品)信用分配時視同銷售。
（6）企業將本企業的產品（商品）無償贈送他人的，于產品（商品）移送時視為銷售。
(7）企業銷售產品（商品）價外收取的各種基金、費用和附加，除國家另有規定者外，應作為企業的銷售收入。
（8)企業對外來進行來料加工裝配業務，節省的材料如留歸企業所有，應作為企業的銷售收入。
（9）企業“以物抵債”、“以舊換新”等，應視同產品（商品）已銷售。
（二)現金日記賬與銀行日記賬的管理
1。現金日記賬的管理
第一,現金日記賬的開設應該合理合法。
第二,現金收付業務按順序入賬以及現金賬戶的余額方向應該正常。
在查證時如果發現故意顛倒憑證入賬順序或現金出現貸方余額的情況，應刨根問底以查出事情的真相。
第三，現金收付,超過規定結算范圍的款項應通過銀行辦理轉賬結算。
所以，在查證過程中應注意超過結算范圍的情況，在必要時應該抽查原始憑證，以便確定問題的性質.
第四，庫存現金余額超過規定的限額.
庫存現金的限額是為了保證單位日常零星開支的需要,允許企業留存現金的最高數額。
第五，收入坐抵支出的情況。
企業收入的現金,按規定應及時送存銀行,需要支用現金可以在本單位的現金限額中支付或從銀行中提取,除特別批準外不得從本單位的現金收入中直接支付。
但從銀行提取現金的業務，只填制銀行存款付款憑證，不填制現金收款憑證，因而從銀行提取現金的現金收入數額應根據有關的銀行存款付款憑證登記.每日業務終了時，出納計算、登記當日現金收事計數、現金支出合計數，以及賬面結余額，并將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數核對，借以檢查每日現金收入、付出和結算情況。
2.銀行日記賬的管理
銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：
①是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對,做到賬證相符。
②是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對,做到賬賬相符。
③是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。
④銀行開出的“銀行存款對賬單"是銀行對本企業在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。
3.壞賬的審批與登記制度
