最新 全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

本篇論文目錄導(dǎo)航：

【題目】全面預(yù)算管理在醫(yī)院中的運用

【第一章】醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用研究緒論

【第二章】全面預(yù)算管理的基本理論

【第三章】L醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題分析

【4.1 4.2】全面預(yù)算的組織體系與編制

【4.3】全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

【總結(jié)/】醫(yī)院預(yù)算管理困境及優(yōu)化策略總結(jié)與參考文獻(xiàn)

4.3 全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

醫(yī)院預(yù)算經(jīng)醫(yī)院預(yù)算委員會審核后上報審批，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的醫(yī)院

預(yù)算。此外，應(yīng)當(dāng)把預(yù)算目標(biāo)分解后，將預(yù)算責(zé)任落實到具體的預(yù)算執(zhí)行部

門。醫(yī)院的預(yù)算管理委員會應(yīng)控制預(yù)算的執(zhí)行過程，按照一定的周期將實際執(zhí)

行情況與預(yù)算目標(biāo)相對比，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行偏差，防止出現(xiàn)預(yù)算與決算

“兩張皮”現(xiàn)象。

4.3.1 預(yù)算控制

預(yù)算控制是根據(jù)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)，對預(yù)算實際執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)督，

切實發(fā)揮預(yù)算的控制職能。預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院所有的預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行監(jiān)

督，涵蓋全部業(yè)務(wù)流程，不能出現(xiàn)遺漏。預(yù)算控制應(yīng)采用逐級負(fù)責(zé)制，并使用

事前控制、事中控制和事后控制等多種控制措施，避免出現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)

行“兩張皮”現(xiàn)象。

事前控制

醫(yī)院預(yù)算的事前控制一個重要的表現(xiàn)方面是將預(yù)算控制與日常審批流程相

結(jié)合。設(shè)計合理的審批流程，能夠在業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前，充分考慮到影響預(yù)算

執(zhí)行結(jié)果的不利因素，并提前采取適當(dāng)?shù)拇胧ＷC預(yù)算目標(biāo)的順利執(zhí)行。通

過事前控制，預(yù)算管理委員會能夠?qū)Ω髫?zé)任中心的預(yù)算進(jìn)行有效的預(yù)警和控

制。

事中控制事中控制是一個動態(tài)的過程，醫(yī)院可以通過建立預(yù)算管理信息系

預(yù)算控制貫穿整個預(yù)算期，是全面預(yù)算各個步驟中持續(xù)時間最長，執(zhí)行難

度最大的環(huán)節(jié)，很多醫(yī)院的預(yù)算流于形式，就是預(yù)算控制工作沒有做好。建立

一個高效的信息反饋系統(tǒng)是確保醫(yī)院全面預(yù)算工作能夠運行的重要工具[28].這

種反饋機制最好是專門的信息管理系統(tǒng)，如果沒有條件達(dá)到，人工控制也是可

以實現(xiàn)的。但是人工控制需要在各個責(zé)任中心設(shè)立預(yù)算員，定期提供各種指標(biāo)

數(shù)據(jù)，及時總結(jié)預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算管理部門根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)，對發(fā)生的新

情況、新問題及時查明原因，調(diào)整偏差，提出改進(jìn)措施和建議。只有這樣，醫(yī)

院各個歸口職能部門和責(zé)任中心在開展預(yù)算控制工作時，才能形成互控與自控

相結(jié)合的責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.3.2 預(yù)算調(diào)整

當(dāng)醫(yī)院內(nèi)、外部環(huán)境變化時，無法完成批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)，只有根據(jù)實際情

況對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正。

預(yù)算調(diào)整時應(yīng)遵循違背以下原則：（1）調(diào)整事項應(yīng)與醫(yī)院的相一致。

（2）調(diào)整的關(guān)鍵點應(yīng)是導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大差異的方面。（3）調(diào)整方

案在經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)能實現(xiàn)效益最大化。

通常，當(dāng)以下情況發(fā)生時，可對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：（1）國家醫(yī)療保險政策、

居民的就醫(yī)需求、醫(yī)療行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等發(fā)生重大變化。（2）醫(yī)院內(nèi)部資源發(fā)生重大

變化。（3）現(xiàn)金流量發(fā)生較大執(zhí)行偏差，影響醫(yī)院的資金運轉(zhuǎn)。（4）發(fā)生因

不可抗力而導(dǎo)致的事件，如流行病爆發(fā)，地質(zhì)災(zāi)害等。

由于經(jīng)過批復(fù)的預(yù)算一般是不予變動的，如果確需調(diào)整，必須按照規(guī)范的

程序進(jìn)行審批，通常預(yù)算的調(diào)整需要經(jīng)過申請、審議、批準(zhǔn)三個程序。

當(dāng)客觀條件發(fā)生變化時，例如發(fā)生大型傳染病爆發(fā)，可以采用自上而下的

預(yù)算調(diào)整方式。即由管理部門主動發(fā)出調(diào)整預(yù)算的申請，通過進(jìn)行預(yù)算實際執(zhí)

行情況的分析，說明進(jìn)行調(diào)整的原因。預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)，并下達(dá)預(yù)算

調(diào)整通知書。

預(yù)算責(zé)任中心在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，可采用自下而上的方式，向預(yù)

預(yù)算分析的過程可以運用 PDCA 循環(huán)理論。PDCA 理論在企業(yè)的質(zhì)量管理中

得到廣泛的應(yīng)用，是質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，螺旋式上升的科學(xué)總結(jié)[29].它同樣適

用于醫(yī)療行業(yè)，為持續(xù)改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)品質(zhì)提供了有效的管理方法。P、D、C、A

所代表的意義如下：

P（Plan）：計劃，確定目標(biāo)，制定活動計劃和標(biāo)準(zhǔn)。

1. PDCA 活動的四個部分是不斷循環(huán)運行的。一個循環(huán)結(jié)束了，解決了一

些問題，可能還有未解決問題或者又有新問題出現(xiàn)，從而進(jìn)入下一個改善循

環(huán)，以此類推。

2. PDCA 循環(huán)過程是階梯式上升的過程。PDCA 每循環(huán)一次，就取得一定的

成果，工作就前進(jìn)一步，最終目標(biāo)是組織管理水平的不斷提高。

在預(yù)算分析中，PDCA 循環(huán)是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、推動預(yù)算執(zhí)行的有效工

具。執(zhí)行步驟如下：

P:（1）發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。

（2）分析問題的各種影響因素，找出主要影響因素。

（3）針對主因，制定對策。

D:（4）實施對策。

C:（5）確認(rèn)對策實施結(jié)果。

A:（6）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，改善工作流程，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。未解決或新出現(xiàn)

的問題進(jìn)入下一個 PDCA 循環(huán)。

預(yù)算分析的最后階段就是編寫書面的預(yù)算分析報告，按時間可分為月度預(yù)

算報告、年中預(yù)算報告和年度預(yù)算報告。報告基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，要求能

夠真實的反映客觀存在的問題，并對 PDCA 實施的結(jié)果進(jìn)行合理的評價。

4.3.4 預(yù)算考核

預(yù)算考核是對醫(yī)院全面預(yù)算管理的最終實施效果進(jìn)行的考核和評價，主要

內(nèi)容包括建立預(yù)算考核制度，確定預(yù)算差異，落實差異責(zé)任，評價各部門工作

績效等[30].通常要把預(yù)算的考核結(jié)果與責(zé)任中心和醫(yī)院職工的利益掛鉤，充分

體現(xiàn)多勞多得，優(yōu)勞優(yōu)得，最大限度的調(diào)動每個職工的創(chuàng)造性和積極性，完善

內(nèi)部收入分配制度。

全面預(yù)算的考核包括內(nèi)、外兩個層次：外部考核是指上級主管部門和財政

部門對院級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的綜合考評；內(nèi)部考核是指醫(yī)院對職能處室和責(zé)

任中心在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整等各個方面執(zhí)行情況的考核。考核的目

的是真正落實全面預(yù)算制度，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并采取有效的措施

進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。

收支預(yù)算的的考核是將財務(wù)指標(biāo)體系與非財務(wù)指標(biāo)體系相結(jié)合。目的是加

強醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，控制成本支出，提高醫(yī)院的競爭力，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效

益的統(tǒng)一。根據(jù)平衡計分卡的管理思想，從多個層次設(shè)計的指標(biāo)體系，使醫(yī)院

的預(yù)算執(zhí)行部門“權(quán)、責(zé)、利”關(guān)系清晰，通過橫向的比較，能夠及時發(fā)現(xiàn)自

身的不足。從而最大限度的發(fā)揮職工的積極性，避免片面追求部門利益，犧牲

醫(yī)院整體利益現(xiàn)象的發(fā)生。

資本項目投資后，財務(wù)處和歸口管理部門應(yīng)定期對項目開展后的產(chǎn)出指標(biāo)