關于公司全面預算管理案例

關于公司全面預算管理

案例

Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

市場經濟條件下企業的成本管理是一個永無止境的話題，企業要想在激烈的市

場競爭中立于不敗之地，占有一定的市場份額，實現可觀的經濟效益，就必須

在成本管理上做文章，全面預算管理正是被認可的一種最有效的管理方法。

凡事預則立，不預則廢。我們在實際工作中要對未來期間的生產經營情況

做到心中有數，就需要通過預算的形式來進行比較規范的生產約束，使各項工

作在滿足生產經營要求的情況下集約化進行。通過一段時間的全面預算管理運

行，我覺得全面預算管理還存在以下幾點不足之處，需要在實際工作中加以改

進。

一、當前全面預算管理中存在的不足

（一）資金費用預算方面：個別部門在編制下月的預算中，存在不嚴肅不

認真的現象，對預算管理理解的不準確。每個月的預算基本上是一個模式，失

去了預算管理的初衷，達不到管理的目的。如某部門在2007年10月23日編制

下月備品備件費用預算為萬元，可是備品備件實際發生萬元，相差15萬元之

多，這樣編制的預算意義就不是很大，在實際考核中也難以考核，起不到促進

管理、控制成本的目的。

（二）個別部門編制的成本費用預算存在一定的盲目性，在編制預算時沒

有把本部門（車間）在生產實際中的消耗進行全面系統地考慮，沒有對本部門

的工作進行前瞻性預測，似乎是在為應付差事而編制預算，編制的預算缺少科

的一定的預算主體地位，杜絕心中無成本，盲目從事生產，費用順其自然等現

象。

（二）、成本管理方面：各部門在抓安全、促生產的同時一定要強調成本

節約意識，加強成本費用的控制，要以提高企業的經濟效益為各項工作的根本

出發點，嚴格控制成本。要避免日常工作中“只干不算”的現象。2007年下半

年到2008年上半年我們公司開展了為期一年的管理年活動，這項活動的一個重

要內容就是要加強生產成本管理，正如黃副總經理在2007年12月17日生產調

度會上所講的那樣高產量伴隨著高消耗，那么說明我們的管理是不正常的，又

還存在很多的漏洞，所以要全方位多角度的來研究成本對策，爭取把成本降下

來，這樣才是我們管理的目標，企業的經濟效益才能提高。如果一味地追求高

產量伴之而來的是高消耗、高成本，那么我們所追求的高產量究竟有多么大的

實際意義呢相信這個問題可能很少有人去思考。有些人認為成本應該由專門的

部門（財務部、計劃部）去抓，我只要把我的本職工作做好就行了，至于成本

的高低那是領導的事，與我們沒有多么重要的關系。誠然，做好本部門本職工

作固然重要，可是成本管理在每一個企業里都是至關重要的，成本管理涉及企

業的方方面面，我們的每一個生產車間、每一名員工都是成本控制的主體，平

時一定要做好基礎工作，要從節約每一度電、每一滴水、每一張打印紙、每一

根電焊條等做起，一切從實際出發切實做好個體成本控制工作，為全面降低生

資產的后續支出是否滿足固定資產的確認條件，如果該后續支出滿足了固定資

產的確認條件（比如確實提高了固定資產的使用性能，相關的技改費用支出能

夠準確的計量），后續支出應當計入固定資產的帳面價值；否則，后續支出應

當確認為當期費用。

成本管理是每一個企業都面臨的實際問題，同類企業之間的產品競爭在符

合既定質量標準的情況下，歸根到底是成本的競爭。因為在市場經濟程度比較

高的大環境下，每一個企業面臨的外部市場大環境基本相同，這就是說同類企

業之間的相同產品市場銷售價格基本是相同的，是不以人的志為轉移的。這樣

以來企業經濟效益的高低，就由成本來決定，同等條件下，只有那些成本管理

扎實、細致、集約的企業的產品才更具有綜合競爭力，這樣的企業經濟效益才

會不斷地提高，才能步入良性發展軌道。

從我們公司2008年的生產經營計劃來看，我們的各項成本費用預算為

71713萬元（其中：產品生產成本35880萬元，營業（銷售）費用20060萬

元，管理費用4283萬元，財務費用10588萬元，稅金及附加902萬元。）日均

成本費用為萬元，單位產品的完全成本為1948元之多。這也充分說明我們所面

臨的成本形勢相當嚴峻。這就要求我們必須在成本管理上做文章，建立健全全

面預算管理制度，使企業的所有生產經營活動納入到預算管理中來。樹立全員

成本節約意識，同時也要求我們不斷加強對員工的培訓，一方面使員工不斷提

高業務技能，提高生產效率；另一方面培養員工樹立主人翁責任感，愛廠如

家，愛護機器設備，提高設備的利用率和完好率，使設備長周期、滿負荷、穩

定運行。努力營造全員參與的全面預算管理體系，逐步建立健全與公司全面預