企業全面預算管理困境及對策分析

企業全面預算管理困境及對策分析

本文在闡述企業全面預算管理的內涵及作用的基礎上，進一步分析了目

前企業全面預算管理的困境，隨之提出化解困境的對策，希望這些措施

可以幫助管理層促進企業健康的可持續發展，最終實現戰略目標。

全面預算管理的概述

1、全面預算管理的內涵

全面預算管理是指企業以戰略目標為邏輯起點，在全體員工共同參與的

前提下，預估與規劃未來的所有業務活動和對應的財務結果，調配企業

各項資源，并對執行管理流程監督控制和分析，及時地將評析結果報告

給管理層，以便對經營活動進行整改，幫助管理層管理企業，促進企業

戰略目標實現的管理活動。

其內容包含經營預算、專門決策預算及財務預算，而其管理層級與企業

點也不相同。比如，企業集團層面的預算管理具有全局性、宏觀性等特

點，而末級組織的預算管理就具有局部性、微觀性等特點。

2、全面預算管理的作用

（1）資源配置與風險防范全面預算管理的本質決定了其資源配置的功

能，企業要完成各項職能與任務，實現價值最大化，必須對各職能部門

進行合理的資源配置。

由于傳統的預算管理沒有將戰略與業務融合，不注重資源使用效率和市

場供求的關系，只注重成本降低而無視價值創造，已經不能滿足高效資

悉知自身的強項與不足，幫助企業優化供應商結構、制定營銷策略及風

險防范政策。

融入價值鏈理論的全面預算管理在配置資源的過程中，能夠收集分析企

業各項相關的經營數據與非經營信息，使企業管理層及時掌握企業的發

展狀況，幫助企業管理層科學決策，未雨綢繆，有效應對各種風險。

（2）降低成本，提升效益全面預算管理是以企業戰略規劃及經營目標

為依據，以預算編制為基礎，以預算執行控制為手段來實現的。全面預

算編制通過業財融合，加強企業各部門及分子公司等的溝通協調，量化

資源配置標準，結合企業生命周期的特點，采用恰當的預算編制方法，

實現預算編制的精準化，減少資源錯配及浪費，達到降低成本的目的。

在全面預算執行控制過程中，通過內部及外部價值鏈成本分析，發掘增

全面預算管理的困境

1、全面預算管理的意識不足及業務水平偏低

全面預算管理包含全員參與、業務全覆蓋及流程全程跟蹤三層含義，故

此全面預算管理涉及企業運營的方方面面。但是，從目前我國企業的情

況來看，還普遍存在著全面預算管理意識不足且理念落后、員工預算管

理業務水平偏低等情況。

由于員工對全面預算管理認識不清，普遍認為預算管理只是財務部門的

工作，跟他們沒關系，再加上企業預算管理人才缺乏，企業內部又不重

視預算業務培訓，使得預算編制不合理，執行控制無效，預算考評不全

面，導致員工對全面預算管理產生了誤解和抵觸情緒，全面預算管理工

企業全面預算管理制度不健全主要表現在以下三方面:

第一，預算編制制度、定額標準制度缺失。沒有明確的預算編制依據、

內容、程序及方法，導致預算編制不合理，內容不全面，無法做到可接

受性及可實現性。

第二，預算授權控制、執行監督及分析制度不完善。使得企業在施行全

面預算管理過程中不能做到人人頭上有指標、個個肩上有任務，無法實

現強化預算責任、嚴格預算控制及提高預算管理對業務的控制能力。

目前，我國企業全面預算管理融入信息化技術的理念還比較落后，大部

分企業全面預算管理還在使用電子表格建立的預算模型和會計軟件系

統。雖然近些年信息化技術發展迅速，且中介機構構建的信息化系統模

塊更加完善，但就整個社會來看仍舊處于初級階段。

很多企業的預算，大都還依賴手工編制，沒有借助信息化系統來完成，

使得溝通不及時，計劃和需求評估不精確，預算編制準確性下降和編制

周期過長。

1、增強全面預算管理意識，提高全面預算管理業務水平

“凡事預則立，不預則廢”，這是對全面預算管理最佳的表達。基于此，

企業要想在當下激烈的市場競爭中立于不敗之地就要開展始于管理層

而止于基層員工的全面預算管理的廣泛宣傳及培訓，使企業內部全體員

工認識到工作處處有預算。

其一，企業要定期組織員工學習全面預算管理相關知識，學習成績作為

員工考核的一項指標，或是舉辦全面管理知識有獎競答等，以此提高員

工的預算管理業務水平和對預算管理的重視度及參與度。

其二，企業管理層要高度重視，并以身作則，帶頭遵守預算管理制度，

處處以預算標準為準繩，引領員工習慣于、適應于全面預算管理工作。

最后，嚴格執行預算考評制度，公開、公平、公正考核員工預算執行控

俗話說，“沒有規矩，不成方圓”，全面預算管理制度就是規矩，是全

面預算管理得以順利實施的保證。根據當前企業發展需要，結合全面預

算管理流程，分步健全預算管理制度。

第一步，企業要建立全面預算編制制度及預算定額標準制度，這是編制

預算的基礎，是確保預算控制目標符合先進性、可行性、適應性、導向

性及系統性的“緊箍咒”。

第二步，建立預算授權控制、執行監督及分析制度，以便使企業每個員

工都有自己的任務指標、都能參與到全面預算管理中來，使預算責任得

到強化、預算控制得以落實，提高預算管理對所有經營業務的控制水平。

第三步，建立健全高效的科學的預算考評制度，考核堅持以公平、公正、

客觀為基本原則，做到“權、責、利”完全統一，對考核過程、結果施

行全面記錄，并結合預算執行情況有針對性地優化調整，選擇合理的考

3、加強全面預算管理的信息化建設

隨著以“大數據+云計算”為主線的信息技術的快速發展，促進了現代

企業管理工具的更新，實現了數據資產化的轉換。當下，在計算機網絡

技術的基礎上植入大數據+云計算技術對全面預算管理信息系統進行升

級改造，創建業財信息共享平臺勢在必行。在此，關于信息化建設有以

下三點建議。

（1）構建信息共享交流平臺平臺的構建要以規范全面預算管理流程，

提高全面預算管理效率為原則，實現全員參與、業務全覆蓋及全流程監

控為目標。同時要做到相互協同配合、內外部結構化、半結構化和非結

在執行控制功能模塊時，可以結合企業特點，選擇不同的控制方法并可

以及時、靈活、快速調整控制規則，滿足預算管理信息實時更新，對經

營業務實時控制的需要。

分析模塊可以實時監控預算執行情況，及時準確獲得反饋信息，達到多

維分析需要。預警監控模塊要注重實現預算過程預警，預算指標支持設

置預警值，在經營活動中，當達到預警值，系統自動發出預警提醒。

（3）加強信息系統的高度集成化

企業全面預算管理是集戰略化、人本化與系統化為一體的現代企業財務

管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業想要實現

全面預算管理效能最大化，就要加強全面預算管理信息系統與EＲP系

統或會計核算、財務報銷、人力資源等業務系統以及外部的銀行稅務系

統高度集成。

讓各個信息孤島互聯互通，以此實現全面預算管理與企業優勢的定制性

融合，也進一步完善全面預算管理模式，最終達到全面預算管理能更好

地服務現企業戰略目標的要求。

結論

“物競天擇，適者生存”，舊的預算管理模式已成為過去，新的預算管

理模式隨著大數據技術、云計算技術的到來應運而生。新的外部環境不

斷變化，給企業的生存發展帶來了新的機遇與威脅，企業要采用新的管