開具發票稅收分類編碼的選擇

開具發票正確選擇稅收分類編碼

2017-11-06

我們先看看政策是怎么規定的。

1. 根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條：任何單

位和個人不得有下列虛開發票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

2. 根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》

[2017]16號規定：銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實

際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符

的內容。

3. 根據國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有

關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23

號）和《關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局

公告2016年第53號）要求，使用增值稅發票開票軟件的納稅

人在開具發票時，務必在系統選擇相應的商品和服務稅收分類與

編碼開具增值稅發票。納稅人未正確開具帶稅收分類編碼的發票，

稅務機關將按發票有關規定進行處罰。

因此納稅人無論開具何種發票都必須與實際經營業務情況相符。

第一步 認清大類

商品和服務稅收編碼分類：

1. 若單位是銷售某種商品或貨物的，請在第一大類中選擇（貨

物）。

2. 若單位是提供勞務（加工、修理、修配等非營改增企業）的，

請在第二大類中選擇（勞務）。

3. 若單位是銷售服務的（營改增企業）請在第三大類中選擇（銷

售服務）。

4. 若單位是銷售無形資產（專利、商標等）的，請在第四大類

中選擇（無形資產）。

5. 若單位是銷售不動產的企業，請在第五大類中選擇（不動產）。

6. 若單位有未發生銷售行為的不征稅項目請選擇第六大類。

第二步 認清大類中的小類

1. 貨物類

農林牧漁類

礦產品

食品飲料煙酒類產品

紡織服裝皮革類產品

紙印刷品軟件文教工藝類產品

石油化工醫藥類產品

金屬及非金屬制品

機械設備類產品

電力熱力水燃氣類產品

2. 勞務類

加工勞務類：

稀土冶煉分離加工類勞務

垃圾處理污泥處理處置類勞務

污水處理勞務

工業廢氣處理勞務

其他加工勞務

修理修配勞務：

油氣田企業為生產原有天然氣提供：

礦產資源挖掘開采切割破碎勞務：

3. 銷售服務類

交通運輸

郵政

電信

現代服務

商譽

自然資源使用權：

土地使用權：出讓 收回 其他土地使用權

探礦權：

采礦權：

其他自然資源使用權：

其他權益性無形資產

5. 不動產類

建筑物：

住宅：

房地產開發住宅

取得的住宅

其他住宅

房改房

商業用房：

房地產開發商業用房

取得的商業用房

其他商業用房

其他建筑物：

構造物：

其他不動產：

6. 未發生銷售行為的不征稅項目

601預付卡銷售和充值

602銷售自行開發的房地產項目預收款

603已申報繳納營業稅未開票補開票（在地稅機關已申報營

業稅未開具發票的，補開增值稅普通發票。）

604代收印花稅（非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的

印花稅）

605代收車船稅（另國家稅務總局公告2016年第51號規定，

保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發

票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。也就

是說保險機構開具的保險費發票備注欄代收車船稅稅款，可以當

做報銷車船稅稅款的發票憑證）

606融資性售后回租業務中承租方出售資產

607資產重組涉及的房屋等不動產

608資產重組涉及的土地使用權

609代理進口免稅貨物貨款

第三步 新增商品或項目名稱

1. 貨物類

例如，方便面。在右側“名稱”處直接搜索“方便面”，可查詢到很

多相關的類別，找到自己所需的項目，創建方便面一項即可。

貨物-食品、飲料、煙酒類產品-食品及加工鹽-方便食品-即使方

便食品-方便面

2. 勞務類

勞務費：勞務-加工勞務-污水處理勞務（其他的勞務選擇其他的

類別）

3. 銷售服務類

工程款：銷售服務-建筑服務-工程服

4. 無形資產類

專利轉讓費：無形資產-技術-專利技術

5. 不動產類

購房款：不動產-建筑物-住宅-房地產開發住宅

6. 未發生銷售行為的不征稅項目

超市購物卡：未發生銷售行為的不征稅項目-預付卡銷售和充值

找到大類以后，可以先在右側的“名稱”欄填寫好具體商品名稱，

點擊“查找”按鈕，查詢結果會出現相關的類別。你只需要找到最

符合或接近的項點擊選中，左側就會自動找到所屬的類別。

如果直接填寫名稱無法搜到……

如果以上方法還是木有你想要開具的項目，可致電主管稅務機關

進行輔導，但千萬不要胡亂開具！否則會產生疑點數據，被稅務

機關清查甚至受到處罰哦！這不僅耽誤您的時間，還會對正常經

營造成影響！