銷售業務的內部控制案例

2023年12月30日發(作者：放風箏的看圖寫話)

銷售業務內部控制案例

SQ公司為一服裝生產企業，

服裝以出口為主。 當年其他應付

款 - 外協加工費余額 1000 萬元，外協加工費當年累計發生額占銷

售成本的 22%。

SQ公司內控現狀：

1. 由生產部經理負責是否委托、對外委托和驗收；

2. 對外委托的外協加工情況財務部門一無所知， 財務對委托過

程失去控制；

3. 發生退貨時， 直接報生產部經理備案， 生產部未設備查賬簿，全憑生產部經理一人控制，財務部門同樣失去監督。

【案例分析】

本案例中生產部經理一人控制委托加工交易的全部過程， 很可能存在以下舞弊風險：

1. 生產部經理可能會利用委托價格、 委托數量、 退貨索賠等環節的內部控制漏洞， 獲取不正當利益； 甚至在有些情況下為獲

取不當利益， 在本公司生產能力允許的情況下， 將生產訂單對外委托，從而浪費本公司生產能力。

2. 通過控制外協加工的數量、 價格、甚至通過虛假的委托操

縱公司利潤。

在本案例中，公司應在以下環節進行改進：

1. 所有委托外協事項應由獨立于生產部的部門和人員決定；

2. 委托事項應報財務部門備案；

3. 收回委托加工商品應經過獨立的檢驗部門檢驗；

4. 總經理審批前應將發票、 檢驗單、入庫單一同報財務部門審核，財務部門應將上述資料與備案的委托資料進行核對；

5. 發生退貨時應及時報財務部門和委托部門備案，外協加工單位索賠。

以便及時向