關聯交易涉稅風險及對策有哪些

2024年3月15日發(作者：心里美滋滋的)

關聯交易涉稅風險及對策有哪些

關聯交易是指企業與其關聯方之間的商品、服務或資產交

易。近年來，關聯交易涉稅風險逐漸增加，需要企業加強風險

意識和規避策略。

一、關聯交易風險特征和避稅規律

關聯交易存在以下涉稅風險：

一)多類型關聯交易混合控制，關聯交易定價方法不透明、

不固定，企業利潤水平偏低。主要表現為定價方法和政策由境

外母公司掌控，關聯交易利潤率水平差異較大，企業利潤水平

偏低，與實際經營情況和行業發展趨勢不符。

二)關聯購銷比重不大或無關聯購銷往來，但向境內外關

聯方支付名目繁多的費用，有的支付名目和方向年度間有重大

變化。如管理服務費、市場推廣費、財務稅收管理支持費、特

許權使用費、審計服務費等，其真實性、合理性有待核查。

三)更多地通過境內公司，內關聯轉讓定價、支付多種名

目管理服務費問題日益突出。因不同地區企業之間的稅收優惠、

財政返還政策差異，誘使部分企業更多地通過境內關聯交易定

價和支付費用的方式，使利潤發生地區間轉移的現象也日益增

多。

四)股權架構復雜多變，隱匿真實關聯關系和關聯交易，

或對交易活動進行實質控制轉移利潤。主要表現為股權在關聯

企業之間頻繁變更，逃避非居民企業所得稅。同時，企業也可

能隱匿真實的關聯關系和關聯交易，控制未申報關聯關系和關

聯交易，長期處于虧損或微利狀態。

二、關聯交易避稅策略

企業應當根據實際情況，采取以下措施：

一)制定關聯交易管理制度，規范關聯交易行為。企業應

當建立完善的關聯交易管理制度，確保定價方法透明、合理，

避免利潤轉移。

二)加強內部控制，強化關聯交易審計。企業應當加強內

部控制，建立完善的審計機制，對關聯交易進行審計，確保關

聯交易合法、合規。

三)優化企業股權結構，避免利潤轉移。企業應當優化股

權結構，避免利潤轉移，確保合法合規。

四)積極主動申報關聯交易，避免被查處。企業應當積極

主動申報關聯交易，確保合法合規，避免被查處。

關聯交易是一個復雜的涉稅領域，企業應當加強風險意識，

制定合理的避稅策略，確保合法合規。

針對實際受益人身份存疑、外方股東行為不合常規等問題，

市國稅局采取了雙層架構、團隊管理模式，區分不同對象和不

同級別風險，注重多手段融合和拓展管理鏈條，提高關聯交易

風險管理績效。其中，緊扣關聯交易風險特征，拓展把控關聯

交易信息是關鍵。要確保關聯交易申報信息質量，注重培訓輔

導和過程控制，建立重大事項報告制度和外部信息交換披露工

作機制，逐戶建立重點企業動態管理檔案。同時，固化企業關

聯交易數據，做深跨國交易風險排查，對外方股東變更、母子

身份互換、設立“橋”公司等行為進行監管，提高風險應對策略

的針對性和有效性。