企業印花稅管理存在的問題及對策

2024年3月18日發(作者：元旦活動)

企業印花稅管理存在的問題及對策

摘要：印花稅，是以應稅貿易憑證為征收客體的，廣泛出現在各國貿易活動

中的一個稅種。由于印花稅稅率較小，且數額也相對較低，所以通常在公司財務

上也不會把印花稅列入稅務籌劃當中。不過，對于較大的經濟實體或者特殊的業

務，一旦把印花稅運用起來，則可以更有效地降低了公司的生產成本，進而提高

了公司的經營效益。

關鍵詞：印花稅；管理誤區；對策

印花稅是對公司經營行為中書立或者領受產生法律效力的證明活動而繳納的

稅金，采用張貼印花稅票及自行申報繳納方式完稅，繳納領域相當廣闊，要求納

稅人主動承擔，并完成繳納的職責和義務。由于印花稅涉及的金額通常比較小，

企業并未給予高度重視，導致印花稅管理存在一定的問題。

1印花稅相關概念解析

1.1印花稅概述

印花稅，是指企業通過對在經營行為中的書立并產生法律效力的單據而繳納

的稅，應稅憑證可以通過粘貼印刷的形式而成為企業稅務的征收標志。印花稅來

源于日常生活中的契約、憑證等相關單元，稅源來源十分廣泛，通過在單據上簽

蓋印章的方式，可保障單據以及憑證的合法性。中國自一九八八年10月1日正

式收取印花稅后，以《中華人民共和國印花稅暫行條例》為主要依據進行印花稅

的管理，二〇二二年7月，《中華人民共和國印花稅法》正式實施。

1.2印花稅特點

印花稅與其他稅種之間存在明顯差異，具有范圍廣、稅負輕等特點，由納稅

人直接支付繳納相應稅款，同時具有憑證稅和行為稅的基本性質。范圍廣是指征

收對象和征收內容十分廣泛，凡單據、憑證均可作為印花稅的征收對象，且單位、

個人均具有納稅人性質。稅負輕是指印花稅的稅率比較低，且稅收金額比較小，

在某些企業稅務支出中所占比例較小，財政部門通過廣泛征收印花稅的方式，形

成規模稅收效應。在對印花稅進行征收時，政府通過粘貼印花稅票及自行申報繳

納的方式，辦理相應的征收手續，也可按照印花稅的金額直接繳納。從印花稅具

有行為稅和憑證稅的角度進行分析，某些企業納稅的主要依據是相關憑證的征收，

憑證是印花稅征收的主要依據。從行為角度分析，印花稅主要反映經濟行為活動，

在經濟行為之中產生。

1.3印花稅納稅人

依據印花稅法中的相關條款對印花稅的納稅人范圍進行確定，其中包括企業

單位和個人，兩者均可作為印花稅的納稅人。在征收印花稅的過程中，凡涉及購

銷行為、租賃行為、運輸行為、借款行為、保險行為、合同行為等，均屬印花稅

的繳納范圍，且將憑證、單據領受人或者立合同方作為納稅人。在產權轉移過程

中或簽訂轉移書據的過程中征收印花稅，將立據人作為納稅人。在營業賬簿的簽

訂過程中，將立賬簿者作為納稅人。在證券交易過程中，將證券交易的出讓方作

為一般納稅人。因此，由印花稅納稅人按照上述依據進行確定。

2企業印花稅征收中出現的主要現象及其問題

印花稅指對貿易行為或者經濟交往書立、領收單據繳納的一個稅種。隨著特

殊行業的不斷擴大，新形勢下市場經濟行為的出現，契約的形式也開始趨于多元

化，從而出現了許多性質復雜的契約，因為這些特殊契約和印花稅有關條款所列

示的情況不一致，企業往往產生超征、誤征、少征的情況。下面根據各行業特征，

指出一些現象和問題：

2.1購銷合同

工商企業在生產活動中，采用購買、預購、購銷、調劑等方式而制定的契約，

叫做工商企業的購銷契約。商業購銷契約通常以合同中所規定的購買與出售價格

比率為基礎，一般按萬分之三的比例繳納。按照印花稅的管理規則表明，企業應

稅憑證中依照價格比率進行繳納的，通常應依據契約中所規定的價格，或依據國

家所制定的具體價格貼花征收；但如果在企業對某種商品沒有制定具體價格的前

提下，則印花稅繳納就必須依據該商品具體價格的相應比例繳納。但是，在具體

納稅實踐中，常常面臨著因為某公司擁有很大的產品知名度以及產品經營范圍很

大的現象，其所產品的具體價格常常超過同行業其他產品。一旦某公司按照具體

數量和其他公司簽訂契約，則勢必會產生比雙方公司更高的印花稅現象，進而破

壞了二者之間的整體利益。所以，公司在采購與營銷契約簽訂中，雙方很聰明地

選用了只注明購銷的具體金額，而不注明具體數量的方式。

2.2貨物運輸合同

中國的商品物流合同，主要包括公司在利用航空運輸、鐵道、高速公路、海

運等交通方式運送商品過程中而產生的合同。一般商品物流合同以運送活動中的

實際運價數額為計稅依據，而不包括商品本身的實際價值、保險費和裝卸人工成

本等因素在內，按商品實際運送總額的萬分之五作為其費率。但由于商品保管合

同印花稅必須依照萬分之一的比例繳納，且根據印花稅從高納稅原則，商品運輸

成本和報關業務稅的混合，必將導致公司負擔更高的印花稅。例如：物流企業A

和化工供銷公司B均已訂立商品物流合同，并承擔了存放一段時間后的貨物。運

輸費為500萬元，保管費為200萬元，裝卸費為50萬元。如運輸企業中A公司

并沒有對三者進行區分，按照印花稅的從高納稅原理，B公司需繳納

750×1‰=7500元，但如果公司在印花稅征收時對三者分別核算，B公司將繳納

500×0.5‰+200×1‰=4500元，分別核算的費用也發揮了節約印花稅作用，共節

約了三千多元印花稅。

3企業印花稅合理籌劃的方法與措施

3.1增強財務經營意識，了解印花稅的相關政策

印花稅繳納現在較為簡單，在財務人員進行納稅前，應全面了解關于印花稅

的各項政策，對公司各種單據進行鑒定，弄清楚是不是全部的經濟合同都必須繳

納，以便做到正確繳納，以防止公司多納稅，減輕公司納稅壓力。

3.2壓縮金額籌劃法

印花稅以雙方企業間在合同中所述的金額作為計稅依據，這樣就使得雙方合

同的當事人雙方可以以收益最大化原則為出發點，通過雙方各方之間的法律關系

相互調整，進而導致了二者之間的原料、產品費用等相互往來的金額都通過法律

途徑實現了降低，從而使得雙方合同中所述金額的降低，達到了雙方當事人共同

繳納稅收從而降低成本的目的，這個方法也稱為縮小金額籌劃法。在現階段，所

謂縮小金額籌劃法，在雙邊合同的往來中，就已經非常常見了。

3.3合理設定企業費用，降低納稅人成本

公司在日常運作過程中，所簽訂的各項生產和銷售合同也常常不可避免，再

加上合同金額通常較大，所以印檔案文書的數額也就較大。所以，印花稅合理籌

劃活動對企業的日常運作都具有一定重要性。但由于印花稅費率比較低廉的特點，

在印花稅籌劃活動中要考慮如何確認計稅依據，而在合同簽訂時，又無法確定實

際應納稅額的問題，所以，根據（88）國稅地字第二十五號文規定：有些合同在

簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定

比例收取或是按實現利潤分成的。

4總結

公司在印花稅經營時，往往面臨著不注重個人印花稅稅務籌劃、稅收控制不

善以及網絡經濟對印花稅帶來的影響等情況，所以，公司可以利用個人稅收籌劃、

稅基申報制度等方式開展公司印花稅繳納申報，同時采取了完善公司印花稅單據

管理制度、重視個人印花稅繳納申報制度等手段來完善公司印花稅管理工作，從

而降低了公司的涉稅風險，同時也通過培訓公司財會稅務人才，并提升公司財會

稅務人才的職業技能管理水平等方式，來對抗網絡經濟對印花稅帶來的影響，同

時公司也進一步改善個人印花稅稅務處理技能管理，并充分利用了網絡經濟在智

能社會的成長紅利。

參考文獻：

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