【財稅2021年36號文件】財稅202136

2024年3月19日發(作者：陸家新屋)

【財稅2021年36號文件】財稅202136

財稅20XX年36號文件財稅xxxx

20XX年3月24日，財政部國家稅務總局網站發布關于全面推開營業稅改征增值稅試

點的通知(財稅20XX36號)，明確自20XX年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅

改征增值稅(以下稱營改增)試點，xxxx分享的財稅xxxx，供大家參考財稅xxxx

20XX年5月1日起，營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點將在全國范圍內全面推

開，全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。同時以附件形式

發布營業稅改征增值稅試點實施辦法營業稅改征增值稅試點有關事項的規定營業稅改征增

值稅試點過渡政策的規定和跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定，相應的財

政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知(財稅

20XX106號)等文件廢止。

一四大行業增值稅稅率確定為611

新政：增值稅稅率：

(一)納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項第(三)項第(四)項規定外，稅率為6。

(二)提供交通運輸郵政基礎電信建筑不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，

稅率為11。

(三)提供有形動產租賃服務，稅率為17。

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(四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總

局另行規定。

相比較于營業稅制下的35等稅率，房地產建筑增值稅稅率確定為11，在使用一般計

稅辦法(銷項稅額進項稅額)下，如果進項不足，同時議價能力有限，可能面臨稅負大幅增加

的風險。

二可以抵扣項目與不可抵扣項目

新政：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票，下同)上注明的增值

稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產

品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13的扣除率計算的進項稅額。計算公式

為：

進項稅額買價扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規

定繳納的煙葉稅。

購進農產品，按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法抵扣進項稅額的除外。

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