個人出租房屋稅率

2024年3月24日發(fā)(作者：本質特征)

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4．印花稅。個人將住房對外出租的，免繳印花稅；將非居住用房對

外出租的，就合同上載明的租金金額，按照1‰的稅率計算繳納印花

篇一：個人出租房產如何納稅

稅。如果在簽訂合同時只規(guī)定了月（天）租金標準而未規(guī)定租賃期限，

個人出租房產如何納稅？

可以在簽訂合同時先按5元計繳印花稅，待以后結算時再按照實際租

答：個人出租房產通常會涉及營業(yè)稅、城市維護建設稅（以下簡稱城

金計算繳納印花稅。如果雙方未簽訂合同，則根據(jù)實際租金和適用稅

建稅）、教育費附加、印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅

率計算繳納印花稅。

等。

5．房產稅。 （1）個人將住房對外出租的，就其向對方收取的全部

1．營業(yè)稅。（1)個人將非居住用房如店面房、車庫等以及土地對外出

租金，按4%的稅率計繳房產稅。(2)個人對非住房對外出租的，就其

租的，就其取得的全部租金收人，按照5％計繳營業(yè)稅。(2)個人將住

向對方收取的全部租金，按照12％的稅率計繳房產稅。

房對外出租的，就其取得的全部租金收人，按照3％的稅率并減半計算

6．城鎮(zhèn)土地使用稅。

繳納營業(yè)稅。

（1）個人將住房對外出租的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2．城建稅。個人只需就實際繳納的營業(yè)稅稅款按照7%（城市市區(qū)）、

（2）個人將非住房以及土地使用權對外出租的，一律按照主管地稅

5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）計算繳納。

務機關核定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額和土地面積計算繳納城鎮(zhèn)土地

3．教育費附加。個人需就實際繳納的營業(yè)稅稅款的3％計算繳納教育

使用稅。

費附加，就實際繳納的營業(yè)稅稅款的2％計算繳納地方教育費附加。

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個人出租房屋稅率

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（3）個人將承租的房產用于對外出租的，通常不需要繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅，相關的城鎮(zhèn)土地使用稅由向該個人出租的其他單位或者個人繳納。

（4）個人向其他單位或者個人承租土地使用權用于對外出租或者生產

經營的，城鎮(zhèn)土地使用稅均由出租土地使用權的其他單位和個人按照規(guī)

定計算繳納，但是如果個人承租的土地屬于集體土地使用權的，并且未

辦理土地使用權流轉手續(xù)的，那么就需作為實際使用集體土地的個人即

承租人，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7．個人所得稅。請參閱“個人出租房產如何繳納個人所得稅？”

個人出租房產如何繳納個人所得稅？

答：1．個人將非居住用房對外出租的，按照“財產租賃所得”項目計

算繳納個人所得稅。具體方法如下：

（1）應納稅所得額的確認。應當以每次（超過一個月的，以一個月為

一次）取得的全部收人減除相關稅費，如果其數(shù)額小于4000元，那么

再行減除800元后，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅；如果數(shù)額

大于4000元，那么減除20％以后，再按照20％的稅率計算繳納個人

所得稅。

（2）允許扣除的稅費。在計算繳納個人所得稅時允許進行扣除，這

些稅費包括： ①納稅義務人在出租房產過程中繳納的稅金，可持完稅

（繳款）憑證，從其房產租賃收人中扣除。

②納稅義務人出租房產取得財產租賃收人，在計算征稅時，除可依法

減除規(guī)定費用和有關稅費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，

證明由納稅義務人負擔的該出租房產實際開支的修繕費用。允許扣除

的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼

續(xù)扣除，直至扣完為止。

③如果納稅人出租的房產是租來的，那么向出租方支付的租金也允許

抵扣。

（3）相關稅費的抵扣順序，按照規(guī)定應當按照下列順序進行抵扣：

①房產租賃過程中繳納的稅費；

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②向出租方支付的租金；

③由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用；

④稅法規(guī)定的費用扣除標準。

（4）計算公式。個人應當繳納的個人所得稅可以按照下列公式計算：

①每次收入未超過4000元時，應納稅額＝〔每次的收入額一允許扣除

的稅費一財產的修繕費用（以每次800元為限）-800元（費用扣除額）］

x 20%;

②每次收人超過4000元時，應納稅額＝［每次的收人額一允許扣除的

稅費一財產的修繕費用（以每次800元為限）」x（1-20%) x 20%。

2．個人將居住用房（包括自有居住用房和承租的居住用房）對外出租

的，在適用稅目以及計算方法上均與非居住用房出租時的個人所得稅計

算方法相同，唯一不同的是國家規(guī)定了優(yōu)惠稅率，即只需要按照10％

的稅率計算繳納個人所得稅。也就是說，居住用房出租時的個人所得稅

負擔為非居住用房出租時個人所得稅稅負的一半。

篇二：房屋租賃發(fā)票稅率

房屋租賃發(fā)票稅率

一、房屋租賃發(fā)票稅率是多少?

房屋租賃發(fā)票稅率一般要分幾種情況來劃分：

第一、個人出租非住房(商鋪、寫字間等)

應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入12%計算繳納(根據(jù)《中華人民共和國房產稅

暫行條例》第四條的規(guī)定)。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納(根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅

暫行條例》稅目稅率表)。

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建

稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率

3%計算繳納。

4.個人所得稅：按財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除

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費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，

稅率是20%(根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規(guī)

定)。

5.印花稅：按財產租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，

按1元貼花(根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅

率表)。

第二、個人出租住房

應繳納以下稅款，根據(jù)財稅〔2022〕24號文件(對房產稅、營業(yè)稅、

個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠)：

1.房產稅：以租金收入4%計算繳納。

2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎上減半計算繳納。

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建

稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率

3%計算繳納。

4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個

人所得稅。財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800

元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。5.免征

城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.免征印花稅。

第三、企業(yè)納稅人出租，房產承租方用于經營

應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入12%計算繳納。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建

稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率

3%計算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

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5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，

按1元貼花。第四、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租

用于居住的住房，應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入4%計算繳納(根據(jù)財稅〔2022〕24號文件的規(guī)

定)。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建

稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率

3%計算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，

按1元貼花。二、房屋租賃發(fā)票稅率是全國統(tǒng)一的嗎?

從法律角度講全國的房屋租賃發(fā)票稅率是一樣的

1、營業(yè)稅5%

2、房產稅12%

3、城建稅：營業(yè)稅的7%(這個根據(jù)法律的確各地不一樣，但山東市

7%)

4、教育費附加：營業(yè)稅的3%(這個根據(jù)法律的確各地不一樣，但山

東市3%)

5、水利基金：萬分之八 (各地不一樣)

三、何為房屋租賃發(fā)票?

很多朋友都對房屋租賃發(fā)票稅率了解不多，那么你知道房屋租賃發(fā)票

是怎么回事嗎?房屋租賃發(fā)票是專門針對房屋出租收入而設計開具的

發(fā)票。房屋租賃發(fā)票是去房產所在地的地方稅務局提出開具申請、辦

理開具手續(xù)，由地稅局代為開具。

需要提供的資料有：雙方租賃合同、業(yè)主房產證、業(yè)主身份證、經辦

人身份證的復印件各一份。

地方不同、情況不同，各相關稅種之和的總體稅率不同。比如個人住

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房租賃，各地的總稅率在5%～7%不等。

一般租賃合同約定房屋租賃價格是否含稅，如果含稅，則由出租方去

繳納稅金;如果不含稅，則由承租方去繳納稅金。

地稅局征收的稅金，最終上繳到地方政府金庫。

篇三：個人房屋租賃稅如何計算

個人房屋租賃稅如何計算呢?這是很多自建房房東的疑問，同時也是一

些承租人的疑問。現(xiàn)在房價高漲，很多工薪一族的人都是以租房居住為

主，一些自建房的房東看到了房屋租賃的趨勢，都紛紜將自己的自建房

出租以賺取一些收入，那末個人房屋租賃稅如何計算，請看下文： 根

據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個人房屋出租所取得的租金收入應按12%的稅率

繳納房產稅、5%的稅率繳納營業(yè)按稅、按20%的稅率繳納財產租賃個人

所得稅。在繳納營業(yè)稅時還應繳納相應的附加稅費：⑴城市維護建設稅，

以實際繳納的營業(yè)稅額為基數(shù)，城市按7%的稅率計算、鎮(zhèn)按5%的稅率

計算、其他按1%的稅率計算繳納;⑵教育費附加，按實際繳納營業(yè)稅的

3%計算繳納，⑶地方教育費附加，按實際繳納營業(yè)稅的1%計算繳納。

一、營業(yè)稅 依照我省規(guī)定，個人取得房屋租金收入順次征收營業(yè)稅，

也就是說個人出租房屋取得收入100元以上都應申報納稅。 二、城

鎮(zhèn)土地使用稅 個人出租房屋取得收入應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)

土地使用稅以《土地證》所記載的土地面積為計稅根據(jù)，稅額標準以

開征范圍內房屋座落地點的實際土地等級的年稅額標準為準。以翠屏

區(qū)為例，翠屏區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準為五個等級，一級每平方米

年稅額為6元，二級每平方米年稅額為4元，三級每平方米年稅額為

3元，四級每平方米年稅額為2元，五級每平方米年稅額為1.5元。 三、

城市維護建設稅 凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為城

市維護建設稅的納稅人，并以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅

額為基數(shù)計征。納稅人所在地在市區(qū)的其稅率為7%，納稅人所在地在

縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，納稅人不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

四、個人所得稅用度 個人所得稅以房屋租賃所得計稅。房屋租賃所

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得即是租金收入減去公道的用度。用度包括： 1、法定用度扣除標準：

租金收入在4000元以下的扣除800元、超過4000元的扣除租金收入的

20%; 2、按有關規(guī)定實際繳納的各種稅、費可據(jù)實扣除;

3、出租人在房屋出租期間的房屋維修用度，憑稅務機關認定的票據(jù)可

以據(jù)實扣除，維修用度較高的可分期扣除，但每月最高不能超過800

元。 五、個人房屋租賃稅計算的舉例說明 以每月租金2000元計算。

印花稅假定合同期為1年，則應繳印花稅為：2000×12×0.1%=24元，

即每月應繳印花稅2元。 1、個人住房出租租金收入，每月應繳稅費(以

城區(qū)為例)： 房產稅：2000×4%=80元 營業(yè)稅：2000×3%=60元 城

市維護建設稅：60×7%=4.2 元教育費附加：60×3%=1.8元 地方教

育費附加：60×1%=0.6元 個人所得稅：

(2000-800-80-60-2-4.2-1.8-0.6)×10%=105.14元 以上六項合計：

251.74元。加印花稅2元，則每月應繳稅金及附加253.74元。

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