年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法及年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式

2024年3月24日發(fā)(作者：民族英雄戚繼光)

年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎(jiǎng)

辦法要有較好的考評指標(biāo)、評價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度，可

以有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力。

年終獎(jiǎng)該繳多少稅？地稅部門：新稅率老算法合并執(zhí)行

臨近年底，年終獎(jiǎng)又成為大家關(guān)心的話題，而《個(gè)人所得稅法》修訂

以后，該如何計(jì)算年終獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨

機(jī)調(diào)查的多位企業(yè)員工中，只有極個(gè)別能說出門道來。南京市地稅局提示，

今年的年終獎(jiǎng)個(gè)稅繳納，將合并執(zhí)行新稅率和2005年出臺的老算法。

1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終

獎(jiǎng)某稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)

的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月

工資))某稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為

“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

具體規(guī)定

在稅務(wù)術(shù)語中，年終獎(jiǎng)被稱為全年一次性獎(jiǎng)金，是指行某某某機(jī)關(guān)、

企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員工作業(yè)績的綜合考

核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪，以及實(shí)行年薪制和績

效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。根據(jù)新的個(gè)稅法，

工薪所得稅率由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的

一檔稅率由5%降為3%，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和速算扣除數(shù)也按照新個(gè)稅

法執(zhí)行。

與此同時(shí)，年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的計(jì)算方法仍然沿用2005年出臺的標(biāo)準(zhǔn)，

即雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用

稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)

用扣除額的，應(yīng)納稅額適用公式為：雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金某適用

稅率-速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除

額的，應(yīng)納稅額適用公式為：(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工

資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)某適用稅率-速算扣除數(shù)。值得注意的是，

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計(jì)算一次年終獎(jiǎng)，

除此以外的其他名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)、考勤

獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)稅。

年終獎(jiǎng)收入：2023年12月取得當(dāng)月工資8500元，年終獎(jiǎng)48000元。

個(gè)稅計(jì)算：12月工資薪金應(yīng)繳納個(gè)稅為(8500元-3500元)某20%-

555=445元;年終獎(jiǎng)48000元÷12=4000元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)

為105元，應(yīng)納稅額為48000元某10%-105元=4695元;12月份共計(jì)應(yīng)繳

納個(gè)稅為445元+4695元=5140元。

當(dāng)月工資8500元年終獎(jiǎng)48000元

應(yīng)繳納個(gè)稅為5140元

由于年終獎(jiǎng)納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門特別分

類舉例說明。

年終獎(jiǎng)收入：2023年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年

終獎(jiǎng)金50000元。

個(gè)稅計(jì)算：月工資收入低于個(gè)稅起征點(diǎn)，以年終獎(jiǎng)補(bǔ)足其差額部分

500元，剩余49500元除以12個(gè)月，得出月均獎(jiǎng)金4125元，對應(yīng)的稅率

和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為49500元某10%-

105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點(diǎn)，所以12月份個(gè)稅為

4845元。

年終獎(jiǎng)收入：2023年12月取得不含稅年終獎(jiǎng)50000元。

個(gè)稅計(jì)算：50000元按12個(gè)月分?jǐn)偤蟮贸雒吭陋?jiǎng)金為4166.66元，

對應(yīng)的.稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎(jiǎng)

收入為(50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個(gè)月

分?jǐn)偤竺總€(gè)月收入為5150.52元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和

555元，應(yīng)繳納個(gè)稅為61806.25元某20%-555元=11806.25元。

年終獎(jiǎng)發(fā)放要避開“臨界點(diǎn)”

多拿一塊錢多繳一倍稅

稅收專家舉例說明，同在一個(gè)單位工作的兩人，年終獎(jiǎng)分別為54000

元、54001元。按照年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方式，54000元除以12為4500元，

對應(yīng)的稅率為10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105;54001元除以12約為

4500.08元，超過了4500元這個(gè)“臨界點(diǎn)”，對應(yīng)的稅率提高到了20%，

對應(yīng)的速算扣除數(shù)為555元。這樣算下來，前者需要繳納的個(gè)稅為(54000

某10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅則成了(54001某20%-

555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。

修訂后的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的7級超額累進(jìn)稅率

全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

(月工資-“三險(xiǎn)一金”-起征額)

不超過1500元3%0元

超過1500元至4500元10%105元

超過4500元至9000元20%555元

超過9000元至35000元25%1005元

超過35000元至55000元30%2755元

超過55000元至80000元35%5505元

年終獎(jiǎng)的知識拓展

1、年終獎(jiǎng)其實(shí)屬于工資

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條中規(guī)定，工資總額中包含獎(jiǎng)金，

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明確規(guī)定，年終

獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金范圍。因此年終獎(jiǎng)應(yīng)納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。

但年終獎(jiǎng)的發(fā)放，勞動(dòng)法律沒有硬性的規(guī)定，是否發(fā)放年終獎(jiǎng)，屬于

單位的自主權(quán)利，但如果勞動(dòng)合同中有明確約定，或者單位的規(guī)章制度中

對年終獎(jiǎng)有明確規(guī)定，單位就應(yīng)該按照約定或規(guī)定發(fā)放。

2、年終獎(jiǎng)和13薪的區(qū)別

很多企業(yè)會采用13薪或14薪方式獎(jiǎng)勵(lì)職工，即按員工平時(shí)月收入的

數(shù)額在年底加發(fā)一個(gè)月至數(shù)個(gè)月的工資。但13薪不是獎(jiǎng)金，和月薪性質(zhì)

相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放數(shù)額、方式、時(shí)間都是確定的，且13薪作為

月工資計(jì)算個(gè)稅，年終獎(jiǎng)則需要平攤12個(gè)月后再計(jì)算。

3、年終獎(jiǎng)發(fā)放方式

《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得

以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。猶豫年終獎(jiǎng)屬于工資性質(zhì)，因此年終獎(jiǎng)

的發(fā)放不能以實(shí)物抵發(fā)。

提前離職和新進(jìn)職工如果勞動(dòng)合同或公司規(guī)章制度都未對年終獎(jiǎng)有明

確規(guī)定，按照同工同酬原則，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫揭欢ū壤哪杲K獎(jiǎng)。

4、年終獎(jiǎng)會被扣嗎

如果勞動(dòng)合同明確規(guī)定年終獎(jiǎng)金屬于勞動(dòng)報(bào)酬的一部分，或者用人單

位將發(fā)放年終獎(jiǎng)金明確規(guī)定在規(guī)章制度里，那么用人單位不能無故口發(fā)員

工的年終獎(jiǎng)金。

如果年終獎(jiǎng)金是用人單位給予員工的一種特殊獎(jiǎng)勵(lì)，不適用于所有員

工，不屬于勞動(dòng)報(bào)酬的一部分，這種情況用人單位可以根據(jù)經(jīng)營狀況和員

工的工作表現(xiàn)自主決定是否發(fā)放此類年終獎(jiǎng)金。

根據(jù)我國個(gè)人所得稅法最新規(guī)定，個(gè)稅的起征點(diǎn)為5000元，也就是

說個(gè)人收入在5000元以內(nèi)的不收稅，超過5000的按照各階段稅率計(jì)算應(yīng)

繳納稅金。