國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》的通知
文章屬性
?【制定機(jī)關(guān)】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
?【公布日期】2020.09.28
?【文 號(hào)】國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)
?【施行日期】2020.09.28
?【效力等級(jí)】部門規(guī)范性文件
?【時(shí)效性】現(xiàn)行有效
?【主題分類】審計(jì)
正文
關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》的通知
國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)
各中央企業(yè)：
《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》已經(jīng)國資委第325次黨委會(huì)議、第40次委務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
國資委
2020年9月28日
關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見
為有效推動(dòng)中央企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的工作部署，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計(jì)法》，按照《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》（中發(fā)〔2015〕22號(hào)）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)
督防止國有資產(chǎn)流失的意見》（國辦發(fā)〔2015〕79號(hào)）、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）等有關(guān)要求，制定本意見。
一、總體要求
深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計(jì)監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動(dòng)中央企業(yè)建立符合中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，促進(jìn)中央企業(yè)落實(shí)黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度。深化企業(yè)改革，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力中央企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、高質(zhì)量發(fā)展和做強(qiáng)做優(yōu)做大。
二、強(qiáng)化統(tǒng)一管控能力，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。建立健全黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。黨委（黨組）要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全和完善黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的制度和工作機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層
設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)。董事會(huì)負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)計(jì)劃、重要審計(jì)報(bào)告，決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)的管理。董事長具體分管內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作第一責(zé)任人。加快建立總審計(jì)師制度，協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
（二）切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)管理和指導(dǎo)作用。落實(shí)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)專門工作機(jī)構(gòu)的職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)要定期或不定期召開有關(guān)會(huì)議并形成會(huì)議記錄、紀(jì)要，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，督促年度審計(jì)計(jì)劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計(jì)結(jié)論和整改落實(shí)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成效，及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告董事會(huì)或提請(qǐng)董事會(huì)審議。
（三）不斷完善集團(tuán)統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計(jì)管理體制。強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計(jì)資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計(jì)管理體制。推動(dòng)所屬二級(jí)子企業(yè)及二級(jí)以下重要子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)
機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，需設(shè)立審計(jì)中心或區(qū)域?qū)徲?jì)中心，規(guī)范開展集中審計(jì)或區(qū)域集中審計(jì)。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項(xiàng)，在向本級(jí)黨委（黨組）及董事會(huì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告。
（四）健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。在不斷完善內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度規(guī)定基礎(chǔ)上，對(duì)落實(shí)黨和國家方針政策、國企改革重點(diǎn)任務(wù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設(shè)等重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補(bǔ)短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系。
（五）強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制。落實(shí)審計(jì)工作結(jié)果簽字背書責(zé)任制度，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)程序分別承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。研究制定本企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)審計(jì)人員績效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門差異化的內(nèi)部審計(jì)考核體系，作為被審計(jì)對(duì)象的同級(jí)業(yè)務(wù)部門不參與對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的績效測(cè)評(píng)。對(duì)審計(jì)工作中存在失職、瀆職的要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，
涉嫌違紀(jì)違法的，按程序移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。下一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免和年度績效考核結(jié)果需報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。
三、有效履行工作職責(zé)，全面提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能
（六）積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無死角、全覆蓋。堅(jiān)持應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，在貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及管理、使用和運(yùn)營國有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注深化國有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對(duì)所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次；對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保每年至少1次。企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)工作需要，規(guī)范購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)開展相關(guān)工作。
（七）加快推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用。按照國有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設(shè)要求，落實(shí)經(jīng)費(fèi)和技術(shù)保障措施，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財(cái)務(wù)、資金、運(yùn)營、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)。及時(shí)準(zhǔn)確提供審計(jì)所需電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)賦予相應(yīng)的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等方式，探索建立審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)重要子企業(yè)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督時(shí)
效性和審計(jì)質(zhì)量。
（八）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強(qiáng)與企業(yè)監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視以及法律、財(cái)務(wù)、違規(guī)責(zé)任追究等部門的溝通協(xié)調(diào)，將各方面集中反映的問題領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。通過聯(lián)席會(huì)議、聯(lián)合檢查等方式，加強(qiáng)信息通報(bào)與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。
（九）提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。選拔政治過硬、德才兼?zhèn)洹⒕邆鋵I(yè)技能和業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試。加大與財(cái)務(wù)、內(nèi)控、運(yùn)營、采購、銷售、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)部門之間的人員交流力度，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計(jì)崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺(tái)。落實(shí)審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，配備與企業(yè)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量等相適應(yīng)的審計(jì)人員，打造專業(yè)化、職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。
四、聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和責(zé)任有效落實(shí)
（十）深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，堅(jiān)持以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間審計(jì)為主，對(duì)所屬二級(jí)子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次，對(duì)掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員加大審計(jì)力度。完善定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”要求，審慎作出評(píng)價(jià)和結(jié)論，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，激勵(lì)擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。
（十一）規(guī)范有效開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，突出對(duì)黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等落實(shí)情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行、整改落實(shí)等方面以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)和貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長期規(guī)劃，制定年度審計(jì)計(jì)劃，強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織協(xié)調(diào)、審計(jì)程序、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等工作機(jī)制。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，有效落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
五、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度
（十二）圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。適應(yīng)常態(tài)化疫情防控和國際形勢(shì)變化，結(jié)合經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并報(bào)表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認(rèn)、減值計(jì)提等會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。加大對(duì)成本費(fèi)用管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、應(yīng)收賬款和存貨“兩金”管控目標(biāo)完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況以及降杠桿減負(fù)債等工作的審計(jì)力度。
（十三）突出主責(zé)主業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動(dòng)國有資本布局優(yōu)化，聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作要求，加大對(duì)非主業(yè)、非優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的“兩非”剝離和無效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)的“兩資”處置情況的審計(jì)力度。將打通供應(yīng)鏈、穩(wěn)住產(chǎn)業(yè)鏈等工作落實(shí)情況以及投資項(xiàng)目負(fù)面清單執(zhí)行、長期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計(jì)重要任務(wù)。對(duì)國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)政策措施和監(jiān)管要求落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，推動(dòng)各項(xiàng)工作要求落實(shí)到位。
