畢業論文(設計)中小企業財務管理存在的問題及應對策略

摘 要

摘 要

我國中小企業在國民經濟中具有重要的戰略地位，但由于國家政策及企業

自身方面的問題，中小企業在財務管理上主要存在籌資渠道窄、資金嚴重不足、

經營者財務管理意識淡薄、企業財務核算制度不健全，財務管理尚不規范等問

題，而財務管理是企業管理中最重要的組成部分，企業的良好運營離不開良好

的財務管理。本文針對當前企業財務管理中存在主要問題進行了分析，并對今

后如何提高財務人員素質，健全財務制度及強化內部控制等有關方面提出了相

應的解決對策。

要解決中小企業財務管理存在的問題就要經多方面的努力。本文目的是想

啟發政府和企業管理人員能夠切實結合中小企業自身特點，努力改善和強化中

小企業的財務管理，從而使其走上健康發展的道路。

關鍵詞： 中小企業，財務管理，問題，對策

Abstract

Abstract

China's small and medium-sized enterpris play an important role in the national

economy, but becau of their own national policies and issues, on financial

management of SME in the main fund-raising channels exist narrow, a rious

shortage of funds, financial management operators weak consciousness enterpri

financial accounting systems, financial management and other issues not yet

standardized, and the financial management of enterpri management are the most

important part of good business operator can not be parated from good financial

management, corporate finance article for the current management of the main

existence questions were analyzed, and how to improve the quality of financial

personnel, a sound financial system and strengthen internal controls and other parties

concerned have put forward the corresponding solution.

Wants to solve the small and medium-sized enterpri financial control existence

problem to have to pass through the various endeavor, The author suggests enterpris

managers and government officials should consider the facts to improve the prent

financial management. so as to direct SME to walk up to healthy and substantial way.

Keywords：Small and medium-sized enterpris, Financial management,

Question, Countermeasures

II

目 錄

目 錄

摘 要 ........................................................................................................ Ⅰ

ABSTRACT ................................................................................................ Ⅱ

目 錄 ..................................................................................................................... III

第一章 引 言 ....................................................................................................... 1

1.1課題的目的和意義 ......................................................................................... 1

1.1.1選題的目的 ............................................................................................. 1

1.1.2選題的意義 ............................................................................................. 1

1.2國內外的研究現狀和發展趨勢 .................................................................... 1

1.2.1國內研究現狀 ......................................................................................... 1

1.2.2發展趨勢 ................................................................................................. 2

第二章 我國中小企業財務管理的特點 ........................................................ 3

2.1中小企業的界定 ............................................................................................ 3

2.2我國中小企業財務管理的特點 .................................................................... 4

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題 ................................................. 6

3.1資金運營管理水平不高 ................................................................................ 6

3.2籌資和投資不合理 ........................................................................................ 7

3.2.1融資協調能力低下 ................................................................................. 7

3.2.2投資管理行為欠合理 ............................................................................. 8

3.3財務管理方式不科學 .................................................................................... 9

3.3.1會計管理方式滯后 ................................................................................. 9

3.3.2成本管理觀念陳舊 ................................................................................. 9

3.3.3分配管理行為扭曲 ................................................................................. 10

3.4財務會計信息失真 ........................................................................................ 10

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策 ................................... 12

4.1建立良好的外部環境，完善我國中小業融資體系 ................................ 12

4.2切實做好企業自身內部管理，建立有效的財務管理控制體系 ................ 13

III

目 錄

4.2.1加強資金運營管理，強化財務控制................................................... 13

4.2.2提高融資協調能力，正確進行投資決策 ........................................... 15

4.2.2.1加強自身實力，獲得更多融資 .................................................. 15

4.2.2.2正確進行投資決策，努力降低投資風險 .................................. 15

4.2.3增強財務素質，制定科學的財務管理方式 ....................................... 16

4.2.3.1善于引用人才，改變落后的會計管理方式 .............................. 16

4.2.3.2提高成本管理觀念，降低成本 .................................................. 17

4.2.3.3適度分配，提高員工的工作熱情 .............................................. 17

4.2.4采取合理方法，治理財務會計信息失真 ........................................... 18

結 論 ........................................................................................................ 19

參考文獻 ................................................................................................................. 20

致 謝 ........................................................................................................ 21

IV

第一章 引 言

第一章 引 言

1.1 課題的目的和意義

1.1.1 選題的目的

中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，而中小企業如何在市場上立足、

發展及壯大，其財務管理目標的選擇則是一個關鍵的因素，本文首先分析了中

小企業財務管理存在的問題，后在此基礎上提出了解決中小企業財務管理中存

在問題的對策。

1.1.2 選題的意義

清晰的認識和正確應對中小企業財務管理的問題可以使企業在風險出現時

不驚慌失措，束手無策，使企業改善財務管理狀況，提高企業的競爭力，從而

對企業的長遠發展有著重要的意義。

1.2 國內外的研究現狀和發展趨勢

1.2.1 國內外研究現狀

國內的學術專家們也針對我國中小企業的特點進行了分析研究，例如徐國

濤《中小企業財務管理存在的問題與對策》，秦少卿《化解中小企業財務管理困

境的思考》及陳毅《中小企業財務管理工作的探索與思考》，文章都準確把握了

我國中小企業存在的問題并有針對性的提出了相關對策。

目前國外對中小企業的財務管理問題進行深入研究，世界上許多國家也都

制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本

法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企

業法案》等。融資渠道和政策支持相對國內也更加規范和靈活，正因為此種原

因，吸引了我國的很多中小企業去爭取海外上市。

- 1 -

第一章 引 言

1.2.2 發展趨勢

關于中小企業財務管理中存在的問題及對策，國內外均有了細致的研究，

我們應該在因企制宜的同時借鑒國際經驗，集中支持中小企業的發展，使我國

的中小企業在良好的宏觀經濟環境下得到長足的發展。

第二章 我國中小企業財務管理的特點

第二章 我國中小企業財務管理的特點

2.1中小企業的界定

如何界定中小企業？各國社會歷史背景不同，所處的發展階段不同，因此

對中小企業的界定各有其特點。各國對中小企業的習慣叫法、定義和劃分標準

有所不同。通常，國外中小企業的定義一般以企業的特征或數量為準則來界定，

前者是定性標準，后者是定量標準。定性界定的標準一般有獨立所有，自主經

營和在同行業中不處于壟斷地位幾個標準，比較準確地反映了中小企業的本質

特征。定量標準可以較為直觀地反映企業的經濟實力。一般說來，企業需要同

時滿足這兩種標準，這樣更有利于國家支持中小企業的發展。如在美國，就在

采用定量界定的同時采用定性界定標準來定義中小企業，規定凡年營業額在一

億美元以下，員工在500人以下的企業，獨立所有，自主經營，在同行業中不

占壟斷地位的企業均被視為中小企業，政府對符合這些規定的中小企業提供了

一系列的政策支持。

我國中小企業的劃分標準一般以獨立核算的基層生產單位為對象，隨著經

濟的發展經歷了幾次的調整，正在不斷完善中。最新一次對中小企業標準的制

定，于2003年2月19國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會、財政部、

國家統計局聯合公布的國經貿中小企[2003]143號文件《關于印發中小企業標準

暫行規定的通知》中規定的。《中小企業標準暫行規定》中小企業標準為：①工

業行業中的中小型企業為職工人數在2000人以下，或銷售額在3億元以下，或

資產總額為在4億元以下的企業；②建筑業中的中小型企業為職工人數在3000

人以下，或銷售額在3億元以下，或資產總額在4億元以下的企業；③批發和

零售業，零售行業中的中小型企業為職工人數在500人以下，或銷售額在1.5

億元以下的企業；批發行業中的中小型企業為職工人數在200人以下，或銷售

額在3億元以下的企業；④交通運輸和郵政業，交通運輸業中的中小型企為職

工人數在3000 人以下，或銷售額在3億元以下的企業；郵政業中的中小型企業

為職工人數在 1000人以下，或銷售額在3億元以下的企業；⑤住宿和餐飲行業

的中小型企業為職工人數在800人以下，或銷售額在1.5億元以下的企業。

- 3 -

第二章 我國中小企業財務管理的特點

2.2 我國中小企業財務管理的特點

我國的中小企業林立，論個數不比外國的少，但論強勢，似乎總是牽強人

意，企業孵化期長、企業生命周期短。仔細分析我國中小企業的管理模式，其

實中小企業整體是不健康的，中小企業作為一個群體，必然有著不同于大企業

的經營特點，主要表現在以下幾個方面:

（1） 典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一。中小企業的投資者

同時就是經營者，尤其是在一些“民營”、“私營”性質的中小企業，在進行

財務活動和處理各種經濟關系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向，

企業財務人員沒有參與決策的權利，只能成為決策的被動執行者。并且對于財

務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成

財務管理混亂，財務監控不嚴等等，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面

影響。

（2）企業管理者的管理能力和管理素質較差。在中小企業中管理者的管理

能力和管理素質普遍較差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，

沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念使財務管

理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（3）初始資本及可利用的資本少。企業經營的初始資本主要來源于個人積

累及向親朋好友借款，主要為內源型融資，資本額少，加上外部融資能力的限

制，尤其是銀行貸款難，使資金短缺成為制約中小企業發展的主要原因，資本

增值也在一定程度上受到限制。

（

第二章 我國中小企業財務管理的特點

等財務管理工作不夠重視，工作職責和分工不夠明確。

（6）受環境變化刺激或沖擊大。中小企業一般缺乏大企業所擁有的人力資

源，資本金小，產品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產品和技術，因而

環境一旦發生變化，對中小企業的沖擊和壓力就會增大，許多中小企業就是因

難以適應新的環境、政策的壓力而破產。

（7）面臨的市場競爭壓力較大。中小企業從事的行業多容易進入和被效

仿，所以在擴大其產業市場的時候，許多新的競爭對手會參加進來，容易形成

過度競爭的局面，而中小企業自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這

種原因，很多中小企業的經營者為了自身的原因而參加了聯合組織，缺乏協調

性。因此表現為經營者常常為避免競爭找出路，在質量、性能、設計上搞差別

化，避開價格競爭，力求實現不完全競爭。

（8）經營機制具有靈活性和易變性。中小企業在經營中表現為對市場需求

的變動反應及時，可合理調度和配置資金和勞動力資源。在大環境相對蕭條時

期，能加快調整步伐，適應環境，保持相對穩定的發展。

市場經濟中企業的出生率高，關閉率也高。市場經濟的發展為中小企業的

創立和生存創造了不少機會，其地位和作用已經得到政府和社會各界的充分肯

定，盡管如此，國內的中小企業為什么就長不大呢？依然還在步履蹣跚，處于

稍不留神就會灰飛煙滅的情形。仔細分析一下，不難發現，那些長不大的中小

企業，都有著很多共同的毛病。據德國一家研究所調查，中小企業的主要問題

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題

在我國，有相當一部分中小企業忽視了財務管理的核心地位，這些中小企

業中有相當一部分一味追求銷量和市場份額，使企業管理局限于生產經營型管

理格局之中。同時，很多中小企業受規模和人員素質的限制，往往存在會計核

算不健全，財務管理缺位的現象；另外由于受宏觀經濟環境變化和經濟體制影

響，在加強財務管理方面也遇到了阻礙，企業財務管理的作用沒能得以充分發

揮。

3.1 資金運營管理水平不高

良好的資金運營對保證企業長期、穩定、健康的可持續發展具有重大作用，

對本身規模較小、資金有限的中小企業就更顯重要。但近年來，我國許多中小

企業沒有科學、合理的處理好這一問題，不斷陷入經營性資金緊缺的困境。在

實踐中,現金管理混亂，資金閑置或不足現象普遍；應收賬款周轉速度緩慢，資

金回收困難，呆壞賬現象時有發生；存貨控制薄弱，周轉周期長，大量占用資

金，造成資金呆滯，資金回報率低下等等。而這些情況主要表現為以下幾點：

（1）對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。許多中小企業不編制現金收

支計劃，他們對現金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發生變化，經濟

環境發生改變，就很難使現金快速周轉。有時出于謹慎，出現大量現金閑置，

未參加生產周轉，造成資金利用率低下；有時企業的資金使用缺少計劃安排，

過量購置不動產，大量耗費資金，造成日常經營所急需資金短缺，陷入財務困

境。

（2）應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。在市場激烈競爭情況下，中

小企業為抵御大企業的壓力，會采取更多的商業信用促銷。但由于應收賬款管

理水平不高，沒有建立嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，無科學合理的

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題

儲”是一種最常見的方法，但ABC分類法、經濟訂貨量法等先進管理方法卻并不

多見，不合理的資金管理機制嚴重影響中小企業的運營及發展。

[2]

(4)重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、

半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

3.2 籌資和投資不合理

中小企業在一系列財務管理行為上還存在著許多非市場化、理性的問題，

一些問題已嚴重影響了中小企業的財務狀況，以致影響了中小企業的生存與發

展，主要表現為：

3.2.1 融資協調能力低下

資金是任何一個企業的命脈，對中小企業則更為致命，在歷來的調查中“資

金不足”始終被列為中小企業的第一位的問題。90%以上的中小企業貸款服務需

求得不到滿足或者得到部分滿足。中小企業資金來源一般是合伙投資，資金多

[3]

是合伙人自己想辦法籌資而來，這使得企業的資金規模受到很大的限制。而造

成中小企業融資難的主要原因有：

（1）中小企業信用等級低，資信程度不高。中小企業規模小、實力弱，缺

乏科學的發展戰略，經營效益不佳，負債多，融資成本高，風險大，造成中小

企業信用等級低，資信程度不高，很難從銀行獲取貸款。

（2）中小企業財務公開性和透明度不高。目前，中小企業財務信息披露

[4]

的對象和范圍十分有限，內主要是提供給企業的高層管理者，對外則由于擔心

泄漏企業的商業和財務秘密而實行封閉式的信息管理。這種做法必然產生嚴重

的信息不對稱，使銀行很難獲取中小企業的真實信息，銀行為降低信貸風險，

必然要增加審計成本，加大審查監督的力度，這在一定程度上制約了銀行對中

小企業貸款積極性的發揮。

（3）證券市場門檻高。目前，我國許多中小企業由于規模小、起步慢，普

遍還不具備進入證券市場最起碼的條件，不能像大型企業那樣可以通過發行股

票、發行債券進行籌資。

- 7 -

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題

（4）政府沒有專設中小企業的金融扶持機構。長期以來，政府對企業的優

惠政策向來未向中小企業傾斜過，政府也沒有對銀行向中小企業貸款提出具體

的信貸鼓勵政策，從而不能調動銀行向中小企業貸款的積極性，使中小企業長

期處于不利地位。

（5）傳統信貸觀念影響銀行貸款熱情。銀行受中小企業經營規模、市場前

景、研發能力、管理水平等的限制以及傳統觀念和行政干預的影響，往往對非

國有企業的中小企業貸款不夠熱心。

（6）缺乏金融中介機構和貸款擔保機構。一方面導致銀行貸款手續麻煩，

程序繁瑣；另一方面也很難找到令銀行放心的有代償能力的擔保人，從而使中

小企業很難從金融機構取得貸款。

3.2.2 投資管理行為欠合理

投資管理作為中小企業管理工作的核心，其管理好壞將直接影響中小企業

的財務狀況，甚至影響其生存與發展。然而目前我國許多中小企業在投資管理

上缺乏科學性，導致投資能力較弱。主要表現為：

（1）追求短期目標。中小企業由于本身規模較小、資本有限、貸款投資所

占比例較大以及外部融資困境等多種因素影響，使中小企業不敢、不能也不愿

從事戰略性的長期投資，總想盡快收回投資，很少考慮自身規模的擴張和長期

的發展。

[4]

（2）投資存在盲目性。中小企業中不乏“家族式”企業，財務決策控制權

高度集中，投資完全憑經驗決定，無科學的投資管理程序，無項目的可行性論

證，也沒有對項目的運行環境進行縝密的分析，沒有考慮項目的投資風險,往往

憑著感覺，跟著市場走，哪個項目賺錢就上哪個項目，導致投資盲目，隨意性

較大，投資項目的失敗率很高。

（3）投資意識模糊。一方面許多中小企業只注重節流，一味以提高產量,

降低成本來增加利潤,而忽視開源,使閑置資金不能產生很好的投資效益；另一

方面也有很多中小企業為了避免產品單一情況下的經營風險，總是試圖通過多

樣化投資和多角化經營來分散風險。但這種防范和化解風險的做法，在中小企

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題

業規模小、資本積累嚴重不足的實際情況下，很容易導致中小企業原有經營項

目經營資金的周轉困難，甚至還會使中小企業陷入嚴重的財務危機。

[5]

3.3 財務管理方式不科學

3.3.1會計管理方式滯后

長期以來，中小企業財務會計管理活動由于受到中小企業自身組織結構制

約以及外界理財環境變化的影響，使中小企業的財務會計管理方式存在諸多局

限性，這些局限性主要表現為：

（1）會計人員任用“家族化”、“親緣化”現象嚴重。目前，中小企業會

[6]

計職位多由家族成員或有血緣關系的人員出任，實行內部人控制、集權化領導、

專制式決策。會計管理內容單一，會計職能無法發揮。與大型企業相比，中小

企業財務管理活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流量和存量不大，導致其會

計業務相對單一，并使企業會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而控

制、監督、管理、預測、決策、檢查和分析等職能則很難得到發揮。

（2）會計管理機制不全。目前，許多中小企業沒有建立健全有效的財務會

計管理工作機制，導致內部職責分工不清，責任不明,缺乏相互約束與相互制衡

的管理機制。

（3）會計管理基礎薄弱，會計造假、違規現象嚴重。中小企業的財務組織

規模相對較小，組織機構設置相對簡單，內部會計管理力量相對薄弱，加之外

部監督主體—政府監督與社會監督雙重主體缺位，致使企業會計違法、違規現

象嚴重，會計造假現象盛行。

3.3.2成本管理觀念陳舊

目前，我國大多數中小企業的成本管理仍處于一種傳統的注重短期利益的

模式中，成本管理觀念滯后，成本管理方法落后，成本計劃缺乏科學性、嚴肅

性和可持續性，往往一味地注重控制成本的絕對額，減少短期投入，降低成本，

提高效益，而忽視采用現代科學技術和先進的成本管理方法，從產品的設計、

- 9 -

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題

論證抓起，推進產品的技術創新，通過技術創新，在產品質量、款式、性能和

工藝裝備上不斷改進，不斷滿足市場需求的升級和變化，不斷的促進其成本管

理，實現企業成本管理的領先（低成本）戰略。

3.3.3分配管理行為扭曲

目前，我國許多中小企業在利潤及其分配管理的問題上，沒有處理好積累

和消費、積累和擴張之間的關系，有的片面注重財力的積累，忽視適度分配的

激勵作用，極大的影響了員工的工作熱情。有的只顧眼前利益，片面注重消費，

不注重資本的長期積累，將企業利潤全部或大部分用于個人消費，或轉向投入

其他非生產性領域，難以形成財力的積累，極大的影響了企業的規模擴張和長

期發展。造成中小企業在分配管理行為上扭曲的主要原因是中小企業缺乏現代

化的理財觀念和可持續長期發展的戰略意識。

[7]

3.4 財務會計信息失真

市場經濟環境下，中小企業財務會計信息無論在微觀管理、宏觀調控還是

在促進中小企業發展等方面，都發揮著巨大的作用。真實的財務信息從微觀方

面可以幫助中小企業認清環境、改善財務管理、有效地控制和防范財務風險，

降低成本、提高經濟效益。從宏觀方面可以幫助國家了解中小企業發展中存在

的問題，制定積極的扶持政策，幫助中小企業快速發展。但近些年來，我國許

多中小企業為達到融資、避稅、轉移或隱匿資產等目的，往往虛造數據，少列

收入、多列支出、設置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應付銀行、工商、

第三章 我國中小企業財務管理存在的問題

造假，從而使財務造假現象普遍，舞弊十分嚴重。

[8]

（2）外部監督主體缺位。目前，我國大部分地區政府對中小企業的發展都

持積極的態度，扶持的多，監督的少，導致中小企業政府監督主體缺位；另外，

執行社會監督的注冊會計師及會計師事務所在沒有委托的情況下，也不愿意從

事中小企業的審計工作。這使中小企業外部監督的雙重主體缺位，一定程度上

加劇了中小企業會計行為的放任自流及會計信息失真的嚴重程度。

（3）財務工作基礎薄弱。中小企業規模小、人員少，會計工作基礎差，會

計人員素質不高，同時又受制于領導的控制和約束，從而使會計人員無法行使

自己的監督權。

（4）領導法制觀念談薄。許多中小企業領導為了獲取更多的利潤，往往忽

視財務制度、財經紀律的嚴肅性與強制性，經常采取冒險的做法，指令或授意

會計造假。

[9]

- 11 -

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

我國中小企業在財務管理方面的問題主要是由宏觀經濟環境和自身雙重因

素造成的，因此要全面解決這些問題需要采取多方面的積極的改進措施，一方

面要充分發揮政府宏觀調控作用，努力改善外部環境；一方面，企業本身要重

視市場的研究，完善企業內部財務管理運行機制，采取科學的管理方法，努力

提高企業的綜合素質。

4.1 建立良好的外部環境，完善我國中小企業融資體系

自從2006年國務院的工作重點就把實施中小企業成長工程列入了其中一項

重要工作。中小企業司司長王遠枝曾就解決中小企業融資難問題時談到以下幾

點:第一是加大公共財政支持力度，幫助中小企業解決貸款、貼息的問題。第二

創新中小企業金融服務。第三是構建多層次的中小企業信用擔保體系。第四是

積極推進中小企業的信用制度建設。由此可見，這對于中小企業來說是一個十

分可喜的消息。

國家發展改革委員會從四個方面加強對中小企業的政策支持，具體體現為：

（1）國家要鼓勵和支持商業銀行和政策性銀行等面向中小企業提供貸款支

持。國家鼓勵商業銀行特別是國有商業銀行在注意信貸安全的前提下，建立向

中小企業發放貸款的激勵和約束機制，在保證貸款質量的同時，切實提高對中

小企業的貸款比例。鼓勵政策性銀行在現有業務范圍內，支持符合國家產業政

策、有市場前景、技術含量高、經濟效益好的中小企業的發展。中央銀行繼續

擴大中小企業貸款利率的浮動幅度。銀行要根據中小企業的經營特點，及時完

善授信制度，合理確定縣級行貸款審批權限，減少貸款審批環節，提高工作效

率。要積極研究開發適應中小企業發展的信貸服務項目，進一步改善銀行對中

小企業的結算、財務咨詢、投資管理等金融服務。

（2）完善中小企業融資的法律、法規支持。參照西方發達國家的立法體系，

政府應制定出適合我國國情的中小企業保護法規。目前我國己經制定了一些關

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

營管理，而對中小企業作為弱者地位保護力度明顯不夠。因此，當前迫切需要

人民代表大會及其常委會制定具體的《中小企業保護法》，從而明確中小企業

在國民經濟的地位，明確政府對中小企業基本保護政策和扶持政策，保證中小

企業的健康發展。此外，可考慮制定具有根本指導性質的《中小企業基本法》，

從中小企業發展目標與宗旨、組織形態、產權關系、權利與義務、創立與退出

等方面對中小企業做出總體性規定。

（3）努力創造良好的信用環境。誠信也是弘揚和培育中華民族的傳統美德，

在進行經濟建設的今天仍然有其深遠的意義。政府倡導和培育民間誠信系統，

強對中小企業誠信意識的培育，同時加強對中小企業的事后誠信監管，如果發

現有中小企業失信，國家要采取法律手段嚴懲，達到凈化社會誠信環境的目的，

為中小企業的融資創造更為寬松的環境。

[10]

（4）設立專門為中小企業融資服務的金融機構。目前我國可以推廣各類中

小金融機構，包括中小銀行。因為中小金融機構比較傾向于向中小企業提供融

資服務。在國外大多數國家都設有專門為中小企業服務的金融機構，這些金融

機構以較有利的條件向中小企業直接貸款，或者建立使其他金融機構放心給中

小企業貸款的信用保證制度，或者認購中小企業為充實自有資本而發行的股票

和公司債券等。根據中小企業的特點，建立專門的金融機構，是許多市場經濟

國家所普遍采用的一種金融支持手段。國外的經驗和理論都表明，為了解決

[11]

中小企業融資貸款難的問題，應該加強政策引導，根據中小企業的特點，建立

專門的金融機構，或在金融機構中設立專門的融資服務部門為中小企業提供融

資服務。

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

的管理做出貢獻。

（1）努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。首先，要使

資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產，以免導

致資金周轉困難。其次，要準確預測資金收回和支付的時間，要能夠合理的配

比流動資金和固定資金的占有額。最后，要保持合理的“三率”即流動比率、

速動比率和現金比率，特別是現金比率，它反映企業當前或近期需支付現金的

能力，應努力保持企業各項現金收入之和略大于各項現金支出之和，即接近所

謂理想的“現金余額為零”，說明資金得到了充分利用。

[12]

（2）加強對應收賬款的有效管理。首先，對賒銷客戶的信用進行調研評定，

只對具有一定信用等級的客戶實行賒銷政策。其次，要嚴格控制應收賬款周期。

應收賬款周期即賬款回收天數，應強化對應收賬款的管理，制訂相應的應收賬

款政策，千方百計縮短賬款回收期。最后，要定期核對應收賬款，制定完善的

收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥

善的會計處理。

（3）加強對存貨的有效管理。首先，中小企業可以采用較為先進有效的管

理方法對存貨進行管理，例如：ABC分類法、經濟訂貨量法等。其次，注意合理

的存貨比率即存貨與流動資產總額之比。企業應對采購物資實行定額控制，做

到事前有計劃、事中有控制、事后有分析，使物資結構趨于合理，盡量減少儲

備資金和成品(商品)資金的占用，應充分利用市場這個“倉庫”的觀念，在滿

足生產經營的前提下，存貨是越少越好。最后，要嚴格控制存貨周期。存貨周

期是通過當期的銷售額和庫存資金占用之比來體現的，只有通過縮短存貨在生

產經營過程中的停留時問和減少庫存、加速產品銷售，才能縮短周期，加速資

金周轉，減少資金占用。

[13]

(4)加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、

領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵塞漏洞，維護安全。對財產

的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

4.2.2 提高融資協調能力，正確進行投資決策

4.2.2.1 加強自身實力，獲得更多融資

中小企業規模小、起步慢、實力弱，缺乏科學的發展戰略，經營效益不佳，

負債多，融資成本高，風險大，資信程度不高。

鑒于以上中小企業的特點，中小企業籌資主要是靠政府和社會的扶持。然

而政府和社會的擔保機構不可能對所有中小企業提供融資扶持和擔保服務。所

以中小企業首先要努力提升自己，不斷擴大企業規模，制定科學的發展戰略，

爭取更好的經營效益、不斷擴大產品銷售市場，使其具有一定的發展前景，以

獲得更高的信用等級。其次，中小企業財務公開性和透明度要適當提高，這種

做法可以加強信息的對稱性，使銀行等金融機構很容易獲取中小企業的真實信

息，在一定程度上可以加強銀行等金融機構對中小企業貸款的積極性。

4.2.2.2 正確進行投資決策，努力降低投資風險

企業通過籌資活動取得資金后，就要根據計劃進行投資。經營者往往對市

場上冒出的暫時需求匆忙做出反應，或者看到別人賺了大錢，也盲目跟著上，

目光短淺，不能正確的權衡風險和回報，而事實上一個投資項目要有好的回報，

涉及多方面的因素:首先要投資方向適當；其次要投資時機適當；再次要適合環

境變化。項目建成后還需管理科學，經營良好。任何一個方面的問題都有可能

使支出增加，甚至使項目的預期呈反向效應，造成巨大損失，使企業陷入困境。

正因如此，現代企業對投資決策非常慎重。因此，企業在決策時要識別風險，

判斷風險，決策后進行風險管理，規避風險，從而獲得最大的投資效益。

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

（2）在投資項目管理上要進行分析與控制。項目投資以后，必須加強對投

資項目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象

除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業去參

與管理，及時反饋經營情況，發現問題要盡可能解決在萌芽狀態中。這樣既幫

助了被投資企業，維護了投資企業的合法權益。

（3）對外投資項目的選擇，也可通過多元化的投資組合來分散風險。從實

際操作講，企業實際投資的多元化，如產品開發多元化，生產地區多元化等等，

可采取一業為主兼營他業和多種經營的做法。多樣化的投資可以減少或抵消風

險因索的不利變化。證券投資也應遵循此原則，首先是證券種類的分散，一部

分作安全性比較高的債券投資，一部分作為風險較大的股票投資。其次是選擇

多個上市公司的股票，注意行業、地區分散，或選擇多種債券，同時注意時間

上的分散。企業不直接選擇某一具體的證券或證券組合，而是投資于一些專業

性投資公司的證券組合，往往也能降低證券投資風險。有了投資前的科學論證，

投資后的跟蹤監督，加強管理，再加上提取一定的投資風險準備，可以使企業

在投資活動中有效地防范風險，取得較高的投資回報率。

4.2.3 增強財務素質，制定科學的財務管理方式

4.2.3.1善于引用人才，改變落后的會計管理方式

目前，中小企業會計職位多由家族成員或有血緣關系的人員出任，會計管理

內容單一，會計職能無法發揮。與大型企業相比，會計職能僅限于日常的記賬、

算賬和報賬上，而控制、監督、管理、預測、決策、檢查和分析等職能則很難

得到發揮。要解決這類問題，中小企業在聘用財務人員時要有一定的程序，財

務人員要100%有會計證，從學校畢業后，取得從事會計崗位資格證書的人擔任。

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

會計還負責成本及損益核算。當然，會計還要進一步劃分為成本會計、材料會

計、存貨會計等等，企業一定要嚴格劃分他們的職責。實行不相容職務分離控

制的原則，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控制得到實

施，規避會計造假行為。其次，健全法制建設，加強法律對會計失信的監控

[14]

力度以及加強誠信教育，提高相關人員的誠信意識。要讓人們認識到，“誠實

守信”是世界會計行業的準入證。

4.2.3.2 提高成本管理觀念，降低成本

（1）塑造適合企業自身成本管理系統的成本管理文化。任何管理活動最終

都要由人去完成，成本管理工作也不例外。傳統成本管理運行機制過多地依靠

行政手段來增強成本管理的外在約束力，難以發揮人們的積極性和創造性，更

談不上塑造企業的成本管理文化，也就不可能在企業內部建立全員成本管理的

理念，整個成本管理運行機制也就缺乏一種內在的動力。如何在開展成本管理

活動的過程中不斷積累成功的管理經驗，并將其理論化為企業的行動綱領，進

一步形成企業獨有的成本管理文化，是企業成本管理活動的重要方面，而這正

是傳統成本管理活動所忽視的內容。

（2）提高財務人員成本管理素質，加強成本管理基礎工作。只有兵強馬壯、

糧草充足，才能縱橫馳騁，實現謀略。要提高企業的成本競爭力，高素質的財

務成本管理隊伍是一個必不可少、重要的前提條件。對于財務人員來說，除了

應具備會計職業道德之外，不僅要懂會計和財務管理知識，熟悉生產各環節的

財務成本管理業務，同時也要熟悉生產工藝以及產品質量標準，熟悉生產現場，

熟悉在建項目。財務成本人員和公司財務成本信息使用人員應該全面參與公司

第四章 解決我國中小企業財務管理存在問題的對策

的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。此外，企業領導

要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人

員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的

競爭實力。

4.2.4 采取合理方法，理財務會計信息失真

在我國目前的經濟發展階段，制造虛盈和虛虧的情況是并存的，它是由于

不同企業的所有權體制和經營、管理機制造成的。企業的代理權出現問題的時

候，常常發生虛盈的問題。企業的所的權結構有問題的時候，常常發生虛虧問

題，主要原因是因為它們要和國家爭所得稅。

[15]

治理企業財務會計信息失真是一個長期的、艱巨的、系統工程。處理好這

個問題的指導思想應該是實事求是、注重實效。要兩手抓，一手抓公民的法律

教育，一手抓公民的商業誠信與職業道德教育。首先必須建立法治思想，加強

與企業經營相關的企業法、會計法等法律、法規的進一步修訂和完善工作。增

加責任條款中有關違法亂紀的量刑處罰標準和具體的實施細則，提高法律本身

的嚴謹性和科學性，加強執法力度并強化執法監督。同時也要加強法制教育，

提高人們的遵紀守法的自覺性。真正做到:有法可依，有法必依，執法必嚴，違

結 論

結 論

經濟越發展，財務管理越重要。重視財務管理，將有利于完善中小企業的

內部管理制度；有利于降低成本，更好地籌資；有利于投資，提高投資收益率。

所以，中小企業應在政府已出臺和即將出臺的一系列有利政策基礎上，狠抓財

務管理，從而在激烈的市場處于領先地位，居于不敗之地。

本文對中小企業財務管理的建議也只是一些比較籠統的構思和看法，中小

企業還應根據自己的經營特點，建立符合自身發展的財務管理制度，同時應根

據經營戰略的變化不斷調整，從而充分發揮中小企業經營靈活的特點。

參考文獻

參 考 文 獻

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[15] "Small Business Credit Availability and Relationship Lending: The Importance of Band

Organizational Structure" Economic journal, Forthcoming, 2002

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致 謝

致 謝

本論文是在認真收集資料，仔細整合，梳理后經過規范研究和比較分析的

基礎上完成的，從開題報告到論文的最終定稿，這期間得到了我的導師白福萍

耐心的幫助和悉心的指導，并且在百忙中給我提出了修改意見，在此衷心感謝

我的導師白福萍對本人的精心指導。還有不少同學也給我提供了不少的參考資

料，在這表示我誠摯的謝意！但是由于水平所限，研究時間倉促，論文觀點和

論證過程可能還存在不少錯謬，歡迎老師、同學提出寶貴意見。我決心在以后

的學習進程中關注本課題的前沿成果，認真研究，取得更深刻的見解。