【財務(wù)管理論文】關(guān)于財務(wù)報表粉飾行為及其防范

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【財務(wù)管理論文】關(guān)于財務(wù)報表粉飾行為

及其防范

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摘 要：隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，金融市場得到

了很大的完善，但是由于近年來財務(wù)舞弊現(xiàn)象不斷增

多、會計信息失真嚴重，很多企業(yè)出于種種經(jīng)濟和政

治目的的考慮，利用財務(wù)報表粉飾行為來增加企業(yè)利

潤，目前，在上市公司中財務(wù)報表粉飾行為相當(dāng)普遍，

本文通過分析財務(wù)報表粉飾行為產(chǎn)生的動因及危害，

集中分析了財務(wù)報表粉飾行為的手段，重點討論了防

范財務(wù)報表粉飾行為的方法。

關(guān)鍵字：財務(wù)報表；粉飾；防范；內(nèi)部控制

ABSTRACT With the rapid development of China’s

economy, the financial markets has been greatly

improved, but due to financial fraud in recent years,

growing, rious distortion of accounting information, a

lot of companies out of consideration various economic

and political purpos, the u of the financial statements

whitewash behavior increa corporate profits, at prent,

in the listed company financial statements Falsified quite

common, this paper analyzes the motives and endanger

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the financial statements whitewash behavior, focud

analysis of the financial statements Falsified means,

focusing on the prevention of financial statements

Falsified methods .

Keywords: financial statements; whitewash;

prevention; internal control

1 研究的背景及意義

研究的背景

隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種經(jīng)濟犯罪活動屢

見不鮮。財務(wù)報告作為一個企業(yè)傳遞其經(jīng)營狀況信息

的載體，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)今社

會財務(wù)舞弊的現(xiàn)象日益嚴重，嚴重影響了會計信息質(zhì)

量。目前在我國的一些企業(yè)，一部分人為了展現(xiàn)自己

“良好”的經(jīng)營現(xiàn)狀，利用各種方法對公開出具的財務(wù)

報表進行粉飾和美化，擾亂了企業(yè)正常的財務(wù)秩序，

使管理和決策者受到蒙蔽而無法作出準確的判斷。為

了真實地面對公司的經(jīng)營現(xiàn)狀，對投資者負起責(zé)任，

出示正確無誤的財務(wù)報。本文首先陳述財務(wù)報表粉飾

行為的理論基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上分析這種行為發(fā)生的動

機，并探討如何對財務(wù)報表粉飾行為進行防范。

研究的意義

在當(dāng)今社會經(jīng)濟體制下，財務(wù)報表粉飾行為已經(jīng)

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是一個國際性、歷史性的問題，如何防范財務(wù)報表粉

飾行為已經(jīng)是整個會計學(xué)界研究的重要課題，也是全

世界各國解決的重大問題。論文通過財務(wù)報表粉飾行

為產(chǎn)生的動因及危害，集中分析了財務(wù)報表粉飾行為

的手段，然后對如何防范財務(wù)報表粉飾行為提出自己

的看法，其結(jié)論為提高財務(wù)報表的公允性、可靠性及

決策有用性提供一些參考意見。對財務(wù)報表粉飾行為

手段進一步了解后，可以在分析財務(wù)報表時加以注意

和辨別，保護公司的自身利益，同時國家及社會采取

積極措施來防范財務(wù)報表舞弊事件等都具有很重要的

現(xiàn)實意義。

2 財務(wù)報表粉飾的概念

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財務(wù)報表粉飾的概念

財務(wù)報表粉飾是會計主體在會計準則允許的范圍

內(nèi)，利用會計賦予的自由裁量權(quán)對交易事項作出非公

允的表達，利用變通手段來裝飾、美化企業(yè)的財務(wù)狀

況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，是一種鉆空行為，它類似

于西方學(xué)者提出的“創(chuàng)造性會計”這一概念，“創(chuàng)造性會

計”指沒有道德觀念的報表編制者運用一定的手段和

技巧，通過合法的途徑人為掩飾公司的實際經(jīng)營成果

和財務(wù)狀況、制造假象，誤導(dǎo)投資者決策的一種會計

處理方法。而虛假財務(wù)報告即作假，它與財務(wù)舞弊是

同一概念，是指企業(yè)當(dāng)局偽造或隱瞞企業(yè)的交易或事

項，使財務(wù)報告所陳述的內(nèi)容與企業(yè)的實際情況嚴重

不符，其實質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營管理人員的自利行為，是一

種違法行為。

3 財務(wù)報表粉飾行為的危害

盡管財務(wù)報表粉飾不等同于虛假財務(wù)報告，但這

并不意味著財務(wù)報表粉飾沒有危害。事實上，財務(wù)報

表粉飾必然引起會計信息的失真，兩者就像是一對孿

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能力上進行了一定程度的舞弊行為，還給企業(yè)的財務(wù)

狀況蒙上了一層虛假的“面紗”，使得許多有意向的投

資者不能及時準確的識別企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)情況，

從而作出錯誤的投資決策，嚴重損害投資者的利益。

對企業(yè)的危害

企業(yè)的管理層在進行重大的投資決策或者擴大公

司規(guī)模時，一般都是根據(jù)自身的財務(wù)狀況來進行的，

企業(yè)財務(wù)報表的真實性直接關(guān)系到企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)

展，假如對財務(wù)報表進行粉飾，導(dǎo)致會計信息不真實，

不準確，不能及時為管理者提供參考依據(jù)，會大大影

響到企業(yè)自身的快速發(fā)展。

對市場的危害

資本市場的基本功能是資源優(yōu)化配置，財務(wù)報表

粉飾將誤導(dǎo)市場的資源配置功能，打亂經(jīng)濟活動的秩

序，使資源利用效率低下。與此同時，市場資源配置

功能的正常發(fā)揮，必須是以真實的信息為前提的。虛

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會計信息，而會計信息的載體主要是企業(yè)的財務(wù)報表。

失真的經(jīng)濟信息將影響有關(guān)國民經(jīng)濟的國內(nèi)生產(chǎn)總

值、國民收入等統(tǒng)計資料的真實性，誤導(dǎo)國家制定的

國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃。另一方面，會計報表的可

信度降低，會削弱投資者的投資信心，影響整個社會

經(jīng)濟的穩(wěn)定性。粉飾會計報表必然會造成會計信息失

真，破壞市場運行的有序性，影響經(jīng)濟的健康發(fā)展，

使投資者無所適從，增加社會的不安定因素。

4 財務(wù)報表粉飾行為的成因

企業(yè)內(nèi)部因素

獲得更高的商業(yè)信用

隨著金融市場的不斷繁榮，企業(yè)越來越重視籌資，

而通過提高商業(yè)信用的方式往往能為企業(yè)獲得更大規(guī)

模的信貸資金。在金融市場上，良好的企業(yè)信用意味

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起到了至關(guān)重要的作用。財務(wù)會計人員的素質(zhì)和職業(yè)

道德水平嚴重影響到財務(wù)報表信息的真實可靠。有一

部分財會人員為了生計無視職業(yè)道德的存在，聽從企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意愿，對財務(wù)報表進行粉飾。

企業(yè)自身審計監(jiān)督不到位

在我國，中小企業(yè)占了90%，由于企業(yè)在公司結(jié)

構(gòu)上面存在一定的局限性，導(dǎo)致很多企業(yè)都沒有專門

的審計部門，或是有審計部門的，也是形同虛設(shè)，沒

有發(fā)揮到監(jiān)督的作用，使財務(wù)報表粉飾行為越來越嚴

重。

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