全面預(yù)算管理辦法

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全面預(yù)算管理辦法

第一章 總則

第一條 為推動(dòng)公司及各分、子公司建立全面預(yù)算管理，通過(guò)一種系統(tǒng)

的方法來(lái)貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施，規(guī)范企業(yè)管理和財(cái)

務(wù)管理行為，制訂本管理辦法。

第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據(jù)本公

司實(shí)際，按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預(yù)算管理有關(guān)各項(xiàng)制度并

報(bào)公司總部審核批準(zhǔn)。

第三條 全面預(yù)算是在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來(lái)的銷售、成本、

現(xiàn)金流入與流出等以計(jì)劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來(lái)，以便有效地組織

與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)既定的目標(biāo)。

企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，不斷完善公司

績(jī)效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營(yíng)績(jī)效是一個(gè)密不可分的、高效

互動(dòng)的有機(jī)整體,全面預(yù)算在其中起著承前啟后的作用。

第四條 全面預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)匯總編制，不以會(huì)計(jì)科

目為出發(fā)編制，完成明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任、集成管理信息的功能。

第五條 全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過(guò)程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及

資金活動(dòng)的企業(yè)行為都要有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到最低一級(jí)的責(zé)任單

位或崗位、個(gè)人，每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)層面都實(shí)行預(yù)算控制，橫向到邊，

縱向到底，使預(yù)算無(wú)死角、無(wú)遺漏。

第二章 全面預(yù)算管理原則和基本流程

第六條 全面預(yù)算管理原則

（一）建立全局觀念，做好綜合平衡；

（二）先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)、合理；

（三）量入為出；

（四）輕重緩急，精打細(xì)算。

第七條 全面預(yù)算基本管理流程

（一）確定目標(biāo)

1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；

2、組織制定預(yù)算目標(biāo)、編制方法和程序

3、劃分到最小的核算單位和預(yù)算單位，必要的要?jiǎng)澐值綅徫唬鞔_責(zé)任

單位，明確細(xì)分目標(biāo)。

4、明確各級(jí)責(zé)任單位預(yù)算項(xiàng)目及目標(biāo)要求

（二）預(yù)算編制、上報(bào)、審核、批準(zhǔn)

1、由最低一級(jí)預(yù)算責(zé)任單位編制本單位預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審核、匯總、平

衡，直至總部。

2、公司匯總的總預(yù)算報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行預(yù)算例會(huì)制度，分析預(yù)算執(zhí)行情況，向上逐級(jí)編報(bào)

預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，提出改進(jìn)和鞏固措施并加以落實(shí)。

（四）預(yù)算調(diào)整

（五）預(yù)算考評(píng)

第三章 全面預(yù)算組織體系

第八條 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，

制定本公司全面預(yù)算管理組織體系，并明確相應(yīng)權(quán)責(zé)。

（一）預(yù)算管理委員會(huì)

1、預(yù)算管理委員會(huì)組成

預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的決策和管理機(jī)構(gòu)。該委員會(huì)由董事

長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)，主任由董事長(zhǎng)兼任，副主任由總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)副總經(jīng)理）、

各副總經(jīng)理兼任，總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)副總經(jīng)理）為執(zhí)行副主任，委員包括各

部門負(fù)責(zé)人。各分、子公司生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人也應(yīng)為本公司預(yù)算管理委員會(huì)

委員。

2、預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)

（1）擬定預(yù)算目標(biāo)

（2）制定預(yù)算編制政策、程序、方法

（3）制定并組織落實(shí)全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施

（4）審議、平衡預(yù)算方案。

（5）審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案（分、子公司影響總部總體目標(biāo)的預(yù)算調(diào)整

方案應(yīng)報(bào)總部預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)）

（6）組織分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

（7）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題

（8）組織考核預(yù)算執(zhí)行情況

（9）督促完成預(yù)算目標(biāo)。

（二）預(yù)算管理委員會(huì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理委員會(huì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，其職責(zé)為：

1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定；

2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法；

3、會(huì)同有關(guān)部門制定下級(jí)預(yù)算基礎(chǔ)表格

4、指導(dǎo)各部門（車間）等責(zé)任單位編制預(yù)算

5、匯總編制總預(yù)算、

6、審核各責(zé)任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案

7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行

8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

10、提出預(yù)算工作改進(jìn)的意見與建議。

（三）預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門（車間）、

崗位等責(zé)任單位，由各責(zé)任單位對(duì)單位涉及的預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、分析、

控制和報(bào)告，對(duì)本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，并接受上級(jí)的監(jiān)督、考核，

形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

各責(zé)任單位的預(yù)算管理職責(zé)：

1、編制預(yù)算

2、執(zhí)行預(yù)算，提出預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，控制預(yù)算實(shí)施

3、申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算

4、指導(dǎo)或制定下一級(jí)預(yù)算表格

5、指導(dǎo)下級(jí)預(yù)算編制

6、接受上級(jí)預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核

（四）各分、子公司的預(yù)算管理責(zé)任

1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施

2、建立本單位預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系并明確其職責(zé)和管理流程，組織本

單位全面預(yù)算工作

3、按照上級(jí)公司的要求和本公司管理實(shí)際，擬定本單位預(yù)算政策，包括

預(yù)算編審下達(dá)的程序、編制和控制方法等

4、編制和執(zhí)行預(yù)算，提出上報(bào)預(yù)算分析報(bào)告，控制預(yù)算實(shí)施，組織本公

司預(yù)算考核

第四章 全面預(yù)算編制

第九條 預(yù)算編制方法

全面預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)

預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。

（一）固定預(yù)算。固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)

量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

（二）彈性預(yù)算。彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，

根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位

業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。

（三）滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行

延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般用于季度預(yù)算的編制，也可以按月滾動(dòng)

編制。

（四）零基預(yù)算。零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各

項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐

項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者

預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

（五）概率預(yù)算。概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)

生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而

編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)

品、開拓新業(yè)務(wù)等。

第十條 全面預(yù)算的內(nèi)容、編制流程

（一）全面預(yù)算內(nèi)容

全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及對(duì)應(yīng)分解的預(yù)

算構(gòu)成。

1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（或

營(yíng)業(yè)活動(dòng)）的預(yù)算，一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、

產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。

2、資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固

定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

3、籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的

債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算

4、財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

（二）編制流程

實(shí)體公司總預(yù)算按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程

進(jìn)行。

各業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算按照相應(yīng)責(zé)任單位匯總編制。

第十一條 全面預(yù)算各項(xiàng)目的概念及編制依據(jù)

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

1、銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算。銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品或者

提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。

主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以

及市場(chǎng)價(jià)格編制。

2、生產(chǎn)預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的

生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。

主要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的

消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。

為了實(shí)現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

3、制造費(fèi)用預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。制造費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為

完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算。

主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算

期降低成本、費(fèi)用的要求編制。

4、產(chǎn)品成本預(yù)算（工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)）。產(chǎn)品成本預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)

產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。

主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總

編制。

5、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算（非生產(chǎn)型企業(yè)）。營(yíng)業(yè)成本預(yù)算對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了

實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算。

主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料

編制。

6、采購(gòu)預(yù)算。采購(gòu)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而

從外部購(gòu)買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。

主要根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量

編制。

7、期間費(fèi)用預(yù)算。期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管

理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用等預(yù)算。

應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年

實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)

用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。

8、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算

營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系

的收入支出預(yù)算。

主要根據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行情況和本期有關(guān)計(jì)劃編制。

（二）資本預(yù)算

1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)

建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。處置固

投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列

入資本預(yù)算。

3、債券投資預(yù)算。債券投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債

券、金融債券等所作的預(yù)算。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。轉(zhuǎn)讓債券收回本息

所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

（三）籌資預(yù)算

籌資預(yù)算主要依據(jù)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款

余額及利率等編制。 經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票

發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，

也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算

1、現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)

預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算主要以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

形式反映。

以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

2、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格

式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。

根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、

資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

3、預(yù)算利潤(rùn)表。預(yù)算利潤(rùn)表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映

預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。

根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間

費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

第十二條 年度全面預(yù)算的編制、審核、匯總、平衡程序

年度全面預(yù)算于每年度9月開始進(jìn)行，于12月底前結(jié)束。具體程序如下：

（一）每年度9月，在年度全面預(yù)算工作開始前，公司及各分、子公司下

年度戰(zhàn)略計(jì)劃及目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及目標(biāo)應(yīng)已確定。

（二）9月中旬，公司召開預(yù)算會(huì)議，由總部預(yù)算管理委員會(huì)組織，各分、

子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，確定公司及各分、子公司主要預(yù)算目標(biāo)、

下年度全面預(yù)算的編制方法、要求、具體報(bào)審程序和時(shí)間計(jì)劃。下發(fā)或確

定預(yù)算編制的基礎(chǔ)表格。

（三）9月下旬，各分、子公司召開預(yù)算會(huì)議，確定本公司預(yù)算目標(biāo)及內(nèi)

部預(yù)算的編制方法、要求、程序和時(shí)間計(jì)劃，下發(fā)或確定內(nèi)部預(yù)算編制的

基礎(chǔ)表格，開始組織本公司全面預(yù)算編制工作。

（四）10月下旬，各分、子公司將本公司全面預(yù)算文本和報(bào)表提交公司

總部進(jìn)行初審、匯總，提出平衡調(diào)整意見，提交公司預(yù)算管理委員會(huì)。公

司預(yù)算管理委員會(huì)組織確定公司預(yù)算的總體協(xié)調(diào)平衡方案。

（五）11月中旬，公司總部召開第二次預(yù)算會(huì)議，由總部預(yù)算管理委員

會(huì)組織，各分、子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，討論通過(guò)公司預(yù)算協(xié)調(diào)

平衡方案，確定分、子公司預(yù)算修訂方案。

各分、子公司按照會(huì)議通過(guò)的本公司預(yù)算修訂方案，采用召集會(huì)議或者內(nèi)

部協(xié)調(diào)的方式調(diào)整本公司全面預(yù)算，調(diào)整的本公司預(yù)算于12月上旬上報(bào)

公司總部預(yù)算管理部門審核、匯總，形成公司總預(yù)算草案。

（六）12月中旬，公司預(yù)算管理委員會(huì)審議公司總預(yù)算草案，報(bào)公司董

事會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)批準(zhǔn)后，向各分、子公司下達(dá)年度預(yù)算。

（七）12月下旬，各分、子公司向本公司各預(yù)算責(zé)任單位下達(dá)預(yù)算。

第十二條 上述預(yù)算內(nèi)容、程序?yàn)樵瓌t性規(guī)定，具體內(nèi)容、項(xiàng)目、程序、

文本、要求、時(shí)間計(jì)劃以每年度公司總部下發(fā)的預(yù)算編制通知及下發(fā)或確

定的預(yù)算基礎(chǔ)表格為準(zhǔn)。

第五章 預(yù)算調(diào)整

第十三條 正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。各公司在預(yù)算執(zhí)行中

由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，在以下情況下，

可以調(diào)整預(yù)算：

（一）因執(zhí)行總部政策而使公司減少收入或增加支出的；

（二）總部政策發(fā)生變化，與預(yù)算口徑不可比的；

（三）國(guó)家、地方政府政策或行業(yè)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致相關(guān)公司減少

收入或增加支出的；

（四）市場(chǎng)發(fā)生重大變化非公司可以控制的，如上游產(chǎn)品的材料價(jià)格上漲，

導(dǎo)致中下游產(chǎn)品成本上升、利潤(rùn)下降，且超過(guò)了預(yù)算預(yù)測(cè)范圍的；

（五）發(fā)生人力不可抗拒因素，如洪水、地震導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)等。

（六）其他符合預(yù)算調(diào)整條件的情況。

第十四條 預(yù)算調(diào)整的程序

（一）對(duì)于不影響總公司預(yù)算目標(biāo)的各公司內(nèi)部預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)經(jīng)本公司

預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)總公司預(yù)算部門備案。

（二）對(duì)影響總公司總體預(yù)算目標(biāo)的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)報(bào)總公司預(yù)算部門審核，

報(bào)總公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。

（三）公司及各分、子公司預(yù)算調(diào)整時(shí)應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開預(yù)算

會(huì)議，研究討論調(diào)整的原因、單位、部門、時(shí)間、項(xiàng)目、額度。預(yù)算調(diào)整

后，應(yīng)形成書面文件，并編制新的調(diào)整后預(yù)算表，注明調(diào)整時(shí)間、具體執(zhí)

行時(shí)間并編寫調(diào)整說(shuō)明。

第十五條 預(yù)算調(diào)整的時(shí)間

公司總預(yù)算的調(diào)整在公司半年度預(yù)算執(zhí)行會(huì)議、第三季度預(yù)算執(zhí)行會(huì)議上

討論調(diào)整。

各分、子公司預(yù)算原則上至多可以每季度調(diào)整一次，為更有效的實(shí)施預(yù)算

控制，各分、子公司內(nèi)部各部門預(yù)算的調(diào)整以及預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)部的調(diào)整，可

以采取簡(jiǎn)化的程序進(jìn)行，但相應(yīng)制度應(yīng)報(bào)總公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。

第十六條 年終預(yù)算考核以調(diào)整后的預(yù)算為準(zhǔn)。

第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制

第十七條 公司及各分、子公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行責(zé)任單

位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各

部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，落實(shí)各部門、單位、環(huán)節(jié)、崗位的預(yù)算

編制、執(zhí)行、控制、報(bào)告的責(zé)任，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

第十八條 公司實(shí)行預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各級(jí)預(yù)

算責(zé)任單位應(yīng)組織專門人員及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)全面預(yù)算

的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異進(jìn)行全面跟蹤分析，形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，向上

逐級(jí)上報(bào)。

預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。

1、臨時(shí)報(bào)告。對(duì)重大差異和問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告。

2、定期報(bào)告分為日、周或旬、月、季度、年度報(bào)告。各公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)管理實(shí)際需要，確定本公司各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位的報(bào)告周期及要求，建立

有關(guān)制度報(bào)公司總部預(yù)算管理委員會(huì)備案。

第十九條 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的內(nèi)容

預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：

1、本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累

計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)；

2、對(duì)差異進(jìn)行具體分析；

3、產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因

和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大的建議。

預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告主要采取報(bào)表和說(shuō)明性文本的形式。

第二十條 公司實(shí)行預(yù)算執(zhí)行例會(huì)制度。各公司各級(jí)責(zé)任單位定期

召開預(yù)算執(zhí)行例會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，落實(shí)改進(jìn)措施并布置有關(guān)

工作，討論形成上報(bào)的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。

各公司應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行例會(huì)制度，明確本公司各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位例會(huì)的周

期、內(nèi)容、形式及其他要求。

總部預(yù)算執(zhí)行會(huì)議按季度召開。各分、子公司應(yīng)及時(shí)上報(bào)本公司季度、半

年度、年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，并按總部通知要求報(bào)送有關(guān)會(huì)議文件。

第二十一條 各分、子公司及下設(shè)各預(yù)算責(zé)任單位要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)

臺(tái)帳，明確專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，做到日清日結(jié)，并每月主動(dòng)與財(cái)務(wù)

對(duì)帳。要求按預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)生數(shù)、差

異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說(shuō)明等。

第二十二條 各分、子公司可建立預(yù)算責(zé)任合同制度，將各類預(yù)算

以契約的形式落實(shí)到各預(yù)算責(zé)任單位和崗位，以簡(jiǎn)明的方式明確與下設(shè)各

責(zé)任單位的預(yù)算控制責(zé)任。

預(yù)算責(zé)任合同包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，合同附件應(yīng)包

括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。

第七章 預(yù)算考核

第二十三條 各分、子公司應(yīng)建立預(yù)算考核制度，把預(yù)算的考核結(jié)果與

所屬各級(jí)責(zé)任單位的工資、獎(jiǎng)金掛鉤，與各級(jí)責(zé)任單位負(fù)責(zé)人的任免、升

降、獎(jiǎng)懲掛鉤。

第二十四條 公司總部對(duì)各分、子公司的預(yù)算考核

（一）成立考核機(jī)構(gòu)

由公司財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)管理部（審計(jì)人員）、企劃部、人力資源部等部門聯(lián)

合組成考核組，于次年一月對(duì)各分、子公司預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

（二）下發(fā)考核通知

考核機(jī)構(gòu)成立后，公司下發(fā)考核通知。通知中包括對(duì)各分、子公司的

具體考核時(shí)間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工等。

（三）考核檢查及調(diào)整

考核人員對(duì)照年度預(yù)算目標(biāo)逐項(xiàng)檢查，對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)檢查并對(duì)有

關(guān)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整：

1、資產(chǎn)質(zhì)量檢查。

2、費(fèi)用支出檢查。重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)

用是否超支；

3、工資及福利支出檢查。檢查工資、獎(jiǎng)金、福利等支出是否在控制范圍

內(nèi)。

4、檢查企業(yè)基礎(chǔ)管理情況。

5、對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。

6、本年度被考核公司預(yù)算指標(biāo)調(diào)整：

（1）對(duì)超過(guò)一年未收回的經(jīng)營(yíng)性債權(quán)，按其金額全額扣除考核利潤(rùn)；

（2）確認(rèn)無(wú)效益的投資按確認(rèn)的投資收益全額扣除考核利潤(rùn)；

（3）超過(guò)半年的經(jīng)常性存貨（房地產(chǎn)公司除外）全額扣除考核利潤(rùn)；

（4）考核組認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的其他事項(xiàng)。

7、考核結(jié)果確認(rèn)。現(xiàn)場(chǎng)考核結(jié)束后，考核結(jié)果由各分、子公司簽章確認(rèn)。

第八章 附則

第二十五條 本辦法由財(cái)務(wù)管理部制定。

第二十六條 本辦法由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。