公司全面預算管理實施細則

公司全面預算管理實施細則

第一章 總 則

第一條 為適應公司（公司）（以下簡稱公司）戰略發展，

加強預算管理工作，深化化運作、集約化發展、精益化管理、

標準化建設，建立科學高效、規范有序的全面預算管理體系，

提高全面預算的調控力、執行力和科學化、精益化水平，根

據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施

條例》、國務院國資委《中央企業預算管理辦法》、《關于進

一步深化中央企業全面預算管理工作的通知》和國家電網公

司《全面預算管理辦法》等有關規定，制定本實施細則。

第二條 本辦法所稱的“全面預算”是指依據公司經營

發展戰略，通過事前統籌平衡、事中監督控制、事后考核評

價，整合業務流、資金流、信息流，形成的全面統領公司經

濟資源的配置方案、經營活動的實施方案和經營業績的考評

方案。

第三條 全面預算管理是對公司預算項目儲備、預算方

案編制、審批、下達、執行、控制、分析、調整、考評等全

過程的管理活動，是統籌配置經濟資源、落實戰略目標、調

控經營活動、提升經營績效、促進公司健康可持續發展的重

要基礎性管理手段。

第四條 全面預算管理的基本原則：

（一）堅持戰略性。通過全面預算管理，有效落實公司

發展戰略和規劃，促進資源優化配置，提升公司經營效益，

推進公司發展方式轉變。

（二）堅持全面性。實現公司預算在業務領域上全面覆

蓋，在管理層級上全面貫穿，在管理環節上全面控制，使其

成為全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合管理系統。

（三）堅持協同性。注重企業內外部經營要素協同，根

據經營形勢變化科學制定經營目標，保障經營目標有效實施；

注重財務與業務協同，促進分工協作、責任共擔；注重上下

協同，確保上下同欲、共謀發展。

（四）堅持統籌性。以預算作為統籌安排企業各項經濟

活動的資源配置方案，對企業各層級、各環節經濟活動和資

金運動實施嚴格的管控和約束，各級單位各類經濟業務活動

都應當服從于公司整體經營目標要求。

第五條 本辦法適用于公司本部及所屬各單位（含全資、

控股、代管單位，以下統稱“各級單位”）全面預算管理工

作。

第二章 全面預算管理體系

第六條 公司全面預算管理體系包括：一個主體（預算

組織機構）、三類對象（綜合預算、業務預算、財務預算）、

四大環節（預算編制、控制分析、預算調整、考核評價）、

兩項保障（制度保障、信息技術保障）。

第七條 按照管理環節劃分，公司全面預算管理分為預

算編制（含審批、下達）、控制分析（含執行、控制、分析）、

預算調整、考核評價等主要環節。

第八條 按照管理期間劃分，公司全面預算分為中長期

預算、年度預算和月度預算。各級單位要建立健全中長期預

算管理機制，促進年度預算有效銜接中長期預算，月度預算

有效落實年度預算。

第九條 按照管理屬性劃分，公司全面預算分為綜合預

算、業務預算和財務預算。綜合預算全面反映預算期間公司

財務狀況、經營成果和資金收支，既是業務預算和財務預算

結果的綜合體現，同時又根據經營目標對業務預算和財務預

算實施統籌優化和綜合平衡。

（一）綜合預算包括：損益預算、資產負債預算、資本

性收支及融資預算、現金流量預算，以及利潤、EVA、資產

負債率、凈資產收益率等業績考核指標。其中資本性支出預

算主要包括固定資產投資預算和股權投資預算等，依據基建、

技改、零購和股權投資等綜合計劃編制；融資預算主要包括

理咨詢、教育培訓、股權投資；對外捐贈、其他資本性和成

本性項目預算等。依據預算期生產經營指標、發展指標等綜

合計劃編制。上述按照項目支出方式管理的業務預算統稱為

項目預算。

（三）財務預算包括：標準成本預算、固定資產折舊預

算、利息支出預算、投資收益預算、資產減值損失預算、其

他業務收支預算、營業外收支預算、應交稅金預算、合并抵

銷預算。

第三章 組織機構和職責分工

第十條 全面預算工作組織體系包括：預算決策機構、

預算管理辦公室和預算責任部門。

第十一條 各級單位黨委會（或總經理辦公會等決策機

構）是預算管理的最高決策機構。預算管理辦公室協助黨委

會（或總經理辦公會等）組織全面預算管理工作。預算決策

機構的主要職責：

（一）負責審定財務投資能力、預算總控目標和預算編

制原則。

（二）負責審定預算草案（方案）和預算調整草案（方

案）。

第十二條 預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工

作機構，辦公室設在各級財務部門。主要職責：

（一）負責制（修）訂預算管理制度和標準成本體系等。

（二）負責提出財務投資能力、預算總控目標建議。

（三）負責組織預算編審工作，負責統籌平衡財務能力

與投入需求，提出預算建議方案。

（四）負責向預算決策機構提交審議預算建議方案。

（五）負責組織下達經預算決策機構批準的預算方案。

（六）負責組織開展預算執行分析和監督檢查，定期通

報項目預算執行進度，組織專業部門分析項目執行過程中存

在的問題，研究解決措施。

（七）負責組織實施預算考核與獎懲工作。

（八）負責協調解決本單位預算管理中的有關問題。

第十三條 公司各職能部門、各單位及各單位內部業務

部門是預算管理責任部門，應當在預算管理辦公室指導下，

組織開展本部門或本單位職責范圍內的預算編制和執行工

儲備、編制、執行各環節資金歸口管理，根據確定的生產經

營和投資計劃，編制融資預算；結合損益預算和資本性預算

的編制情況，編制資產負債預算和現金流量預算；編制合并

財務預算。

（二）辦公室：負責公務接待、會議、辦公等業務預算

管理；負責因公出國和國際業務支出預算管理；負責公司駐

外辦事處預算審核；負責審核確定公司機關及各單位辦公用

固定資產、福利設施、公務車輛（載客車輛）及其他非生產

核確定房地產單位銷售費用標準和銷售費用預算；協助提供

并審核標準成本有關動因參數。

（六）成本管理部：向財務部提供成本數據，包括：房

地產各地塊及物業類型的目標成本和動態成本，保證成本數

據的及時性和準確性；協助標準成本有關動因參數。

（七）設計研發部：配合審核確定各類設計費用標準和

設計費用預算；協助提供并審核標準成本有關動因參數。

（八）物資部：負責物資招標批次與項目預算下達時間

的銜接，負責各類預算支出物資、服務的招標采購和物資供

應、收發貨管理，開展項目預算執行情況分析；負責提供預

（十三）工會：負責編制審核確定工會各類組織活動經

費支出預算，開展執行分析。

（十四）綜合服務中心：負責編制審核確定公司后勤、

離退休等相關管理工作費用支出預算。

（十五）法律合同部：負責審核確定法律事務等相關費

用預算。

（十六）安全監察部：負責安全生產費、安全獎勵基金

等預算；協助提供并審核標準成本有關動因參數。

（十七）審計部：負責績效考核相關指標等情況審計、

監督和檢查。

（十八）商旅分公司和新能源分公司：負責對各管理范

圍內單位的預算進行專業審核。

公司組織機構調整時，全面預算管理的部門職責相應調

整。

第十四條 各單位負責本單位預算的編制、上報、執行

和分析，主要職責有：

（一）根據本單位業務特點和管理需要健全預算管理機

構，細化本單位預算管理制度及實施細則，報公司審查備案；

（二）編制本單位預算方案及預算調整方案，上報公司；

（三）嚴格執行公司下達的預算，組織本單位的生產經

營工作，制定實施方案，采取必要措施，確保預算準確執行；

第四章 全面預算統籌平衡機制

第十五條公司建立全面預算統籌平衡機制，科學確定經

營目標，統籌平衡能力與需求，加強投入與產出閉環管理，

合理配置經濟資源，有效支持公司發展。

（一）全面預算統籌平衡機制包括：投資與回報掛鉤機

制、投資能力管控機制、項目儲備管理機制、標準成本管理

機制、經濟資源集中調配機制。

（二）通過投資能力管控機制與項目儲備管理機制對接，

確定分專業資本性項目支出規模；通過項目儲備機制與標準

成本管理機制對接，確定分專業成本性項目支出規模；通過

標準成本管理機制，確定成本預算指標分解方案；通過經濟

資源集中調配機制，優化資源配置。

第十六條公司建立投資與回報掛鉤機制。實行“存量效

益+增量回報”的經營目標核定方法，確定各級單位次年經

營效益目標，推動實現“投資帶動業務量、業務量促進效益、

效益支撐投資”的良性循環。

（一）各級單位存量效益依據當年預算下達的利潤確定，

平均水平，信息化條件具備后按審定的項目可研回報率確定。

（三）各級單位按照規定測算上報次年效益目標，經公

司審定后作為次年利潤總控目標下達。

第十七條公司建立投資能力管控機制。按照量入為出、

量力而行的原則，科學測算各級單位財務投資能力，合理確

定投資規模、結構和時序，持續提升發展質量和效益。

（一）以資產負債率、效益目標等指標為約束條件，通

過量化投資、回款、成本、效益等要素的內在關系，測算與

目標財務狀況相匹配的財務投資能力。

（二）缺乏投資能力的累計虧損和高負債率單位，應嚴

格控制投資規模，避免過度投資導致財務狀況持續惡化。

（三）每年9月底前，各單位按照規定測算上報次年財

務投資能力，公司負責組織審定，并與投資需求對接，形成

分專業資本性投資規模總控目標。

施、決算、考核等全過程管理的唯一標識。

（三）未納入儲備庫的項目，原則上不得列入預算和計

劃，不得安排招投標和支付資金。

第十九條 公司建立標準成本管理機制。實施標準成本

管理，統一成本定額，規范列支渠道，實現成本預算指標的

零基編制、自動分解和明細下達，提高成本支出的效率和效

益。

（一）公司標準成本體系全面覆蓋日常生產經營和管理

支出，公司管理運營相關標準成本按照國家電網公司的統一

標準成本執行。在房地產行業推行目標成本管理，酒店等行

業推行定額成本管理等。

（二）標準成本是核定成本預算指標和控制成本支出的

上限標準，但不是成本費用報銷的依據。實際發生的成本支

出應符合國家和公司財務規章制度要求，并按規定履行內部

決策審批程序。

實力，提升化運作水平。

（一）集中調配投資收益。按照《中華人民共和國公司

法》、《企業會計準則》和公司章程等規定，采取與被投資企

業凈利潤掛鉤和分類分檔方式收取投資收益。

（二）集中安排研發資金。加強對研發項目的統籌管理，

支持重大科技項目研究，提升科研、創新發展能力。

（三）加強職工教育經費的集中管理。按照國家電網公

司下達的集中職工教育經費安排，規范管理使用。

第五章 預算編制和審批

第二十一條 為加強化運作，提升總部主導編制預算的

能力，公司實行“兩下兩上、先下后上”的預算編審流程。

（一）總控目標的編制和下達（“一下”）

每年9月底前，財務部會同發展部和各專業部門，結合

宏觀經濟形勢和各單位公司經營情況，提出下一年度總控目

標建議，報公司黨組會議（或總經理辦公會議，下同）審定。

每年10月下旬，公司財務部根據公司黨組會議審定的

總控目標，向總部各部門和公司各級單位印發預算編制大綱，

正式啟動下一年度預算編制工作。

（二）各級單位預算草案的編制與上報（“一上”）

每年11月上旬，各單位按照公司下發的預算總控目標

和預算編制大綱，組織開展預算草案編制工作，形成本單位

預算草案建議（含業務預算、財務預算、綜合預算），履行

決策程序后以正式文件上報公司。財務資產部會同各職能部

門及專業管理公司，按照職責分工對各單位上報的預算草案

建議進行審核。

每年11月中旬，完成各單位預算草案建議方案審核后

形成公司整體預算草案建議，履行決策程序后以正式文件上

報國家電網公司。

各級單位生產經營和管理成本預算應通過標準成本確

定；納入預算草案的項目應通過儲備庫依次選取，上年結轉

項目（以前年度已下達項目預算和計劃，但實際支出尚未執

行完畢）支出應細化至具體項目，續建和上年結轉項目編碼

應與財務管控和ERP系統歷史編碼保持一致。

（三）各級單位預算草案的下達（“二下”）

每年12月底前，財務資產部會同各職能部門及專業管

理公司按照內部管理需求，不斷優化和平衡各單位預算的下

達方案。

次年1月份，財務資產部將經公司決策程序審議批準后

的內部預算下達各單位。

（四）各級單位預算執行控制方案的備案（“二上”）

預算下達后10日內，各單位根據公司下達的預算指標，

優化調整年度預算方案，將預算責任層層分解落實到所屬各

部門和具體項目，并將正式年度預算方案履行本單位決策程

序后報公司審核備案。同時上報月度分解預算。財務資產部

按照國家電網公司要求開展“二上”備案上報工作。

第二十二條 在年度預算編審過程中，各級業務部門應

按照職責分工和財務資產部工作要求，按時提供相關業務計

劃信息，做好相關業務預算的編制、審核、調整和下達工作。

各單位基建、技改等項目預算須經綜合計劃批準后納入年度

預算，捐贈事項須經上級單位批準后納入年度預算。

第二十三條 預算主要編制依據：

（一）國家法律、法規、財務政策和有關規定；

（二）上級單位關于預算編制的總體原則、要求；

（三）公司經營發展戰略、目標和規劃；

（四）公司生產經營、建設計劃和投資、融資計劃；

（五）公司收購兼并、內部股權重組等重大經營事項安

排。

第二十四條 預算編制一般要求

（一）前期項目預算編制

前期項目預算主要反映項目前期相關工作所發生的費

用支出預算，主要包括前期專項費用預算、前期管理費預算、

固定資產購置預算等。

1.前期專項費預算：主要包括項目策劃規劃、征地補償、

勘察設計、研究試驗、可行性研究、概算審查、咨詢評審等

費用支出預算，依據項目前期工作計劃編制。

2.前期管理費預算：主要包括項目籌建機構人員工資及

其他人工成本、會議費、辦公費、差旅交通費、業務招待費、

技術圖書資料費、租賃費等，按照公司核定的人員編制及相

關費用標準編制。

3.固定資產購置預算：主要包括辦公用設施、設備購置

預算，應逐項列明用途。其中，辦公設施（房屋、車輛等）

購置事項必須在履行公司相關程序批準后納入預算。

（二）基建項目預算編制

在建項目預算主要反映項目建設期間的財務收支的綜

合預算，主要包括基建投資預算、資本金需求預算、融資預

算、資本性收支預算等。

1.基建投資預算：依據項目進度和工程節點計劃編制建

筑工程、安裝工程、單項工程、設備和待攤投資支出等預算。

2.資本金需求預算：按照項目概算、投資計劃及資本金

相關要求，測算年度資本金需求。

3.融資預算：根據年度計劃投資額、為以后年度儲備額、

已到位資本金及現金流量等編制融資及還本、付息等詳細計

劃。

4.資本性收支預算：根據投資、融資、預計資本金到位

情況等編制資本性收支預算。資本性收支預算中各項目應與

綜合計劃銜接一致。

5.年度內由前期轉入在建的，按時間段分別編制前期費

用預算和基建投資預算。

（三）運營項目業務預算編制

費預算除按確定稅率計算各項稅費外，各房地產單位應按統

一標準合理估計土地增值稅。

根據管理需要，各房地產單位還應編制存量房源銷售、

利息支出和資本化利息余額、銷售費用等特定預算。

（2）新能源產業：主要包括發電量、上網電量、電價

和運營成本預算。其中運行維護費和修理費預算應參照標準

成本編制。

（3）商旅產業：主要包括銷售預算、成本費用預算等。

依據經營預測和綜合計劃確定的客房入住率及毛利率水平

等編制。

2.各產業共性業務預算

（1）人工成本預算：人力資源部門按照核定的定員計

劃及相關工資、福利、保險等標準，編制人工成本預算。人

工成本預算應按前期費用、基建成本、生產成本、銷售費用、

管理費用等分別列示。各單位臨時用工及勞務費等，納入人

工成本預算管理。

（2）資本性支出預算：根據綜合計劃確定的相應專項

計劃編制基建、技改、信息化、股權投資、固定資產零購等

支出預算。已批復的資本性支出預算，實際未能發生且需要

延至下一預算年度的，需重新編報預算，其中截止12月底

已進入招標程序的，預算項目及金額不得變更。

率、利息支出及還款計劃、利潤分配計劃等影響因素，綜合

平衡、分析編制。

第二十五條 各單位應按要求編制年度預算報告。年度

預算報告包括：年度預算報表、年度預算編制說明、其他相

關材料。

年度預算編制說明主要反映以下內容：

1.預算編制工作組織情況；

2.預算編制基礎、經營環境分析；

3.預算年度內各項主要預算指標分析說明；

4.固定資產投資事項逐項說明；

5.捐贈等特殊事項專項說明；

6.預算執行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；

7.其他需說明的情況。

第六章 預算發布與執行控制

第二十六條 各級單位應嚴格執行公司下達的預算方案，

將預算指標層層分解，發布到各級預算責任中心，形成全面

的預算責任體系，確保年度經營目標可控在控。

第二十七條 公司建立月度預算管理制度。加強預算執

行過程管控，按照時序將年度預算分解到月度，通過月度損

益預算合理優化公司效益曲線，通過月度現金流量預算對接

具體項目和明細科目，實現業務流與資金流雙控。各級單位

要按照公司的要求，嚴格控制月度損益預算執行偏差。

第二十八條 月度現金流量預算管理貫穿于國家電網公

司、公司和各單位三個層面：

（一）國家電網公司以控制融資規模為重點，通過月度

現金流量預算為融資提供前端支持；

（二）公司以控制收支過程為重點，按照資金管理權限

具體組織資金收支，監控現金流動；

（三）各單位按照資金管理權限，組織本單位現金收支

活動實施和管理。

第二十九條 公司各職能部門要按照職責分工提報歸口

業務的資金支出申請，并協助財務部門審核下級單位提交的

月度現金流量預算。

第三十條 各級單位要做好月度現金流量預算安排與實

際資金收支的銜接，嚴格按照月度現金流量預算組織資金收

支，控制支付風險，增強現金保障能力，提高資金使用效率。

第三十一條 對于重要費用預算在滿足國家電網公司要

求的前提下，公司可實行總額管理。各級單位要嚴格預算控

制，確保有預算不超支、無預算不開支。按照公司管理要求，

除基建類項目按照可研估算、工程概算、投資預算控制外，

其他各類項目在總體投資規模不超支的情況下，明細項目支

出應控制在項目投資估算的110%以內；“三公費用”等重要

敏感類科目支出應實施單項控制。對于未納入年度預算或月

單位發生重大預算偏差事項，應及時向公司進行專題報告。

重大預算偏差事項是指由于重要經營事項發生較大變

化，導致預算項目將要出現較大波動，預期對本單位利潤指

標（1億元以上）的影響金額達到或超過1000萬元、或超過

利潤指標（1億元以下）的10%，或影響其他經營業績考核

指標無法完成的事項。主要包括：

（一）重大會計政策或會計估計變更事項；

（二）非經常性損益事項；

（三）其他導致本單位預算基礎或邊際條件發生變更的

重大事項。

第三十三條 公司建立預算分析通報制度。監控預算執

行進度，跟蹤分析存在問題，及時提出解決措施。各單位要

定期開展預算執行分析活動。

（一）定期開展項目預算執行情況分析。各項目結合綜

合計劃執行情況開展業務預算分析。

（二）各單位應于每月的2號前（季度結束后5日內、

年度終了后10日內）上報上期（月、季、年）預算執行情

況分析報告，分析預算執行情況及存在的問題，提出措施和

建議。特殊事項隨時進行專題匯報。

第七章 預算調整

第三十四條 預算一經下達，各級單位不得自行調整。

第三十五條 預算執行過程中如出現以下情形之一，導

致預算基礎或邊際條件發生重大變化，可予以調整：

（一）自然災害等不可抗力因素；

（二）市場環境發生重大變化；

（三）國家宏觀經濟政策發生重大調整；

（四）公司戰略調整；

（五）發生分立、合并等重大資產重組事項；

（六）其他導致預算基礎和邊際條件發生重大變化的因

素。

第三十六條 公司預算調整分為年度預算調整和日常項

目預算調整。年度預算調整可根據實際情況調整經營目標，

日常項目預算調整一般不調整經營目標。

第三十七條 年度預算調整由公司統一組織實施，原則

上每年只調整一次。調整流程與年初預算編制流程相同，主

要如下：

（一）各級單位結合實際情況提出預算調整方案（涉及

業務指標和各業務預算的，應先通過相關業務預算的調整程

序，決策或審批通過的事項，納入預算調整或報財務資產部

審查備案。

第八章 預算考核與評價

第三十九條 預算考核與評價包括經營效益指標的定量

考核和預算管理工作的定性評價。

第四十條 經營效益指標的定量考核按照公司績效考核

辦法有關規定執行。為強化效益意識，按照國資委、國網公

司有關要求，逐步加大經營效益指標的考核權重和力度。

第四十一條 預算管理工作的定性評價包括：

（一）預算管理機構和崗位的設置情況。

（二）預算管理規章制度的建設與執行情況。

（三）年度預算編制質量評價。主要包括：主要業務假

設是否符合實際；業務預算與財務預算是否有效銜接；重要

預算編制參數設定是否準確；主要預算指標的年度間變動情

況是否合理；預算執行保障和監督措施是否有效等。

（四）預算執行過程評價。主要包括：項目預算實施情

況，項目預算安排與實際執行情況是否一致；月度損益預算

執行情況及其準確性；現金流量預算執行情況及其準確性；

預算執行分析報告的及時性和報告質量等。

（五）公司安排的其他預算相關工作的執行情況。

第四十二條 各單位內部應建立預算考核制度，明確預

算責任和考核辦法，監督預算執行。

重大事項報告情況，對預算執行偏差可進行考核。

（一）對于發生可能導致預算執行偏差的重大事項未按

規定報告，且經營效益指標未完成目標的，相應指標不得分，

并在定性評價時適當扣分。

（二）對于發生可能導致預算執行偏差的重大事項未按

規定報告，但經營效益指標完成考核目標的，根據重大事項

對考核指標的累計影響程度，扣減該指標考核得分的

10%-30%。

（三）對于發生可能導致預算執行偏差的重大事項已按

規定報告，且經營效益指標未完成考核目標的，視偏差事項

的性質，如確屬客觀因素且相關經濟行為已經公司批準的，

可在考核時適當剔除該事項影響后計算確定經營效益指標

完成值。

第四十四條 對于預算年度出現非政策性虧損的單位，

在經營效益指標總分的基礎上下浮20%。

第四十五條 加強預算執行情況的決算審核。公司在年

度決算中對下達的經營業績考核指標、資本性和成本性投入

指標、項目預算等執行情況進行嚴格審核，確保預算執行的

嚴肅性。

第九章 預算信息化管理

第四十六條 公司按照國家電網公司統一項目儲備庫管

理要求，完善財務管控、ERP及輔助決策等系統功能，實現

預算全過程閉環管理。

（一）公司持續推進公司統一項目儲備建設，作為項目

儲備管理平臺開展儲備項目審核，提高項目儲備質量，提升

預算編制基礎。

（二）財務管控系統是公司預算編制平臺，預算方案的

編制、調整、上報、下達均通過系統實現。

（三）財務管控系統和ERP系統是公司預算執行控制平

臺，通過相關明細項目由公司實施預算控制，涉及業務預算

調整項目，須經年度預算調整后或經相關部門一致同意后調

整系統固化金額。

第四十七條 加強同相關信息系統集成融合，逐步實現

數據一次錄入、全程共享。建立和完善與前端專業項目系統

集成接口，建立和完善財務管控系統與ERP系統集成接口，

進一步拓展相關系統預算管理功能，實現預算與計劃聯合創

建項目。

第四十八條 各單位要及時清理ERP系統項目信息，各

類項目結算完畢后，相關專業部門要及時進行“技術性關閉”，

杜絕以項目名義繼續發生支出；項目決算完畢后，財務部門

要及時進行“項目關閉”，終結項目預算執行。

第十章 附 則

第四十九條 本細則由公司財務資產部負責解釋并監督

執行。

第五十條 本細則自印發之日起施行，原《公司預算管

理辦法》（財[ ] 號）同時廢止。