全面預算包括哪些內容

全面預算體系的內容

全面預算主要包括三個部分:業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算。

(一)業(yè)務預算

業(yè)務預算是基礎,主要包括與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的銷售預算、生產預算、

直接材料及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、期末存貨預

算銷售及管理用預算等。其中銷售預算又是業(yè)務預算的編制起點。

(二)專門決策預算

專門決策預算是指企業(yè)為那些在預算期內不經常發(fā)生的、一次性業(yè)務活動所

編制的預算,主要包括:根據長期投資決策結論編制的與購置、更新、改造、擴建固

定資產決策有關的資本支出預算;與資源開發(fā)、產品改造和新產品試制有關的生產

經營決策預算等。

(三)財務預算

財務預算主要反映企業(yè)預算期現金收支、經營成果和財務狀況的各項預算,包

括:現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。財務預算是以來于業(yè)務預算和專門

決策預算而編制的,是整個預算體系的主體。

二、業(yè)務預算

傳統的全面預算體系是建立在銷售預算的基礎上,也就是說銷售預算是全面預

算的關鍵和起點。銷售預算需要根據企業(yè)年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售價

格和銷售額等參數編制。

(一)銷售預算

在單一產品的企業(yè)里,銷售預算中反映產品的銷售數量、銷售價格和銷售額。

在多品種的企業(yè)里,銷售預算中通常只需要列示全年及各季的銷售總額,并根據各種

主要產品的銷售量和銷售單價分別編制銷售預算的附表。

通常情況下,還應當根據銷售預算編制與銷售收入有關的現金收入預計表,用

以反映全年及各季銷售所得現銷收入和回收以前期間應收帳款的現金數額。

(二)生產預算

生產預算編制的主要依據是預算期各種產品的預計銷售倆意匠存貨資料。在

正常情況下,企業(yè)預計的生產量和銷售量往往存在不一致現象,企業(yè)就需要儲備一定

數量的產成品存貨。因此,在預計生產量時要考慮產成品期初存貨和期末存貨的水

平。可以按照下面的公式確定本期的預計生產量:

預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量

(三)直接材料預算

直接材料的預算是為規(guī)劃直接材料的采購活動和消耗情況而編制的,其編制依

據是生產預算、材料單耗等資料。

優(yōu)于企業(yè)預算期的生產耗用量和采購量存在不一致的情況,企業(yè)一般會保持一

定數量的材料庫存,以滿足生產的變化需要。預計材料采購量可以按照下面的公式:

預計材料采購量=預計材料耗用量+預計期末庫存材料-預計期初庫存材料

同時,為了以后編制財務預算的方便,根據直接材料采購的預算情況,需要編制

獻計支出預算。

(四)直接人工預算

直接人工預算是用來確定預算期內人工工時的耗費水平和人工成本水平的預

算。在編制過程中,主要依據生產預算中的預計生產量、標準單位直接人工工時和

標準工時率等資料。

預計直接人工成本=小時工資率×預計直接人工總工時

預計直接人工總工時=單位產品直接人工的工時定額×預計生產量

此外,還需要編制制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算等。

三、現金預算

現金預算主要是規(guī)劃預算期現金收入、現金支出和資金融通的一種財務預

算。

現金預算通常由四個部分組成:

(一)現金收入

現金收入包括期初的現金結存數和預算期內發(fā)生的現金收入,其主要來源是銷

售收入和應收帳款的收回。

(二)現金支出

現金支出包括預算期內預計可能發(fā)生的一切現金支出,如材料采購支出、直接

人工支出、制造費用支出等。

(三)現金收支差額

根據現金收入和現金支出的情況,可以得出現金支出差額。如果差額為正,說

明收入大于支出,現金有余;如果差額為負,說明支出大于收入,現金不足,需要進行

資金的融通。(四)資金融通

在預算期內,根據現金收支的差額和企業(yè)有關資金管理的各項政策,確定資金

籌集和運用的數額。資金融通包括兩方面:多余資金的合理運用,不足資金的籌措。

四、彈性預算、滾動預算、零基預算。

傳統的全面預算方法主要涉及固定預算、增量預算和定期預算。而與此相對

應,比較先進的預算編制方法為彈性預算、滾動預算、零基預算。

(一)彈性預算

彈性預算是指在成本按性態(tài)分類的基礎上,以業(yè)務量、成本和利潤之間的漁村

關系為依據,按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平,編制的能夠適應不同業(yè)務量的預

算。

彈性預算的優(yōu)點在于,按照彈性預算編制的預算能夠反映預算期內與一定相關

范圍內的可預見的多種業(yè)務量水平相對應的不同預算額,便于預算指標的調整;同時

雜預算期實際業(yè)務量與計劃業(yè)務量不一致的情況下,可以將實際指標與實際業(yè)務量

相應的預算額進行對比,便于更好地發(fā)揮預算的控制作用。

彈性預算適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的各種預算。

(二)滾動預算

滾動預算的編制期還是保持12個月,但不是嚴格與會計年度一致,而是將預算

期與會計年度脫離開,隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算,逐期向后滾動。

在實際編制的過程中,每過一個季度或月份,立即根據前一個季度或月份的預

算執(zhí)行情況,對以后季度或月份進行修訂,并增加一個季度或月份的預算,形成逐期

向后滾動、連續(xù)不斷地預算。

滾動預算具有透明度高、靈活性強、連續(xù)性突出等特點,但相應地工作量比較

大。

(三)零基預算

零基預算就是以零為基礎的編制計劃和預算的方法,具體是在編制成本費用預

算時,不考慮以往夸期間發(fā)射機的費用項目或費用數額,以所有的預算項目均為零為

出發(fā)點,來規(guī)劃預算期內的各項費用的內容及開支標準的一種方法。

零基預算的優(yōu)點是可以合理有效地進行資源分配,充分發(fā)揮各級管理人員的積

極性和創(chuàng)造性,可以提高資金的利用效果,特別適合于產出較難辨認的服務性部門預

算的編制與控制。但是一切以零為起點來確定預算數,工作量顯然會很龐大。因此,

比較實際的做法就是不要每年都按零基預算的方法編制預算,而是每隔幾年才編制

一次零基預算。