論企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用——以華能集團(tuán)為例

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息

論企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用

——以華能集團(tuán)為例

李 芳 王莉莉 長春財經(jīng)學(xué)院

摘要：隨著國家大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)的號召以及互聯(lián)網(wǎng)信息時代的發(fā)展，大家都將目光轉(zhuǎn)向中小企業(yè)及智能服務(wù)產(chǎn)業(yè)而忽視了傳統(tǒng)生

產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，使得類似于華能集團(tuán)這種電力生產(chǎn)大型企業(yè)舉步維艱。為了能夠振興企業(yè)發(fā)展，本文主要根據(jù)華能集團(tuán)對全面預(yù)算管理應(yīng)

用進(jìn)行的分析研究，圍繞企業(yè)運行及實際運用情況從戰(zhàn)略定位、信息化數(shù)據(jù)更新、預(yù)算控制、激勵機(jī)制等幾個方面提出了完善全面預(yù)算管

理的建議，為華能集團(tuán)更好的運用全面預(yù)算管理體系提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算控制；信息化預(yù)算

中圖分類號：F275???文獻(xiàn)識別碼：A???文章編號：1001-828X(2018)018-0154-02

On?the?application?of?comprehensive?budget?management?in?Enterpris

Abstract

With?the?national?mass?innovation,?the?call?of?all?enterpris?and?the?development?of?the?Internet?information?age,?everyone?will?turn?their?eyes?

to?small?and?medium-sized?enterpris?and?intelligent?rvice?industries?and?ignore?the?development?of?traditional?production?enterpris,?making?the?

large?enterpris?like?Huaneng?Group?such?power?production?difficult.?In?order?to?rejuvenate?the?development?of?the?enterpri,?this?paper?aims?at?

the?analysis?and?Rearch?on?the?comprehensive?budget?management?of?Huaneng?Group,?and?puts?forward?some?suggestions?on?the?comprehensive?

budget?management?from?veral?aspects,?such?as?strategic?positioning,?information?data?updating,?budget?control,?incentive?mechanism,?and?so?on,?in?

combination?with?the?overall?budget?management?of?enterpri?operation?and?application.?The?group?will?make?better?u?of?the?comprehensive?budget?

management?system.

Keywords:?Comprehensive?budget??Group?enterpri??Information?budget

一、全面預(yù)算管理相關(guān)理論綜述

全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定時期的經(jīng)營活動、投資活動、籌資就潛在的推行了預(yù)算管理控制，在此不斷探索研究過程中，取得了

活動等做出的預(yù)算安排。全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算)、資顯著的成效。建設(shè)獨立于各部門之外的預(yù)算與綜合計劃部,建立平

本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算衡計分卡系統(tǒng)等。

體系。

結(jié)合華能集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)用優(yōu)化整合繪制出較為適用

華能集團(tuán)經(jīng)營狀況的全面預(yù)算框架體系為： 按照2015年中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站中公布的取得巡視組對華

易、燃料等相關(guān)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的投資、建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營。在2000年

三、全面預(yù)算應(yīng)用常見問題

（一）經(jīng)營模式信息化更新不及時

能集團(tuán)監(jiān)察所查出的違規(guī)借貸、違規(guī)捐贈等問題，其中北方公司

涉嫌存在企業(yè)間的非法借款1.06億元，非正規(guī)合法渠道對外捐贈

146.48億元，曹妃甸公司涉嫌違反規(guī)定購買其他金融產(chǎn)品1.4億

元，寧夏公司非正規(guī)對外捐贈資產(chǎn)2000萬元，此外并對多個資金

問題認(rèn)定了數(shù)名主要責(zé)任人、次要責(zé)任人和一般責(zé)任人。從此案例

中可以發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)這些問題的主要原因是信息不對稱所造成的。集團(tuán)

公司對其分、子公司的運營管理與投資管理沒有進(jìn)行實時監(jiān)控，北

方公司在企業(yè)間違規(guī)借貸可以看出集團(tuán)公司對全面預(yù)算管理中的資

金預(yù)算管理不到位，領(lǐng)導(dǎo)層或者管理層和基層員工之間掌握的基本

信息程度有所不同，因此基層員工往往在編制預(yù)算程序上不是特別

了解，在此情況下，影響了全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，更容易引發(fā)工作

人員在編制執(zhí)行過程中的道德風(fēng)險和逆向選擇的問題。

圖1 華能集團(tuán)全面預(yù)算管理體系

（二）預(yù)算控制不連貫

全面預(yù)算管理的全過程是指從事先預(yù)算控制、事中管理控制全面預(yù)算管理在企業(yè)中起到掌控全局，指引方向的作用，是企

到事后考評反饋的閉環(huán)管理。經(jīng)2015年中央第七巡視組對中國華業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制防范風(fēng)險的重要手段，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)

能集團(tuán)公司開展的專項巡視核查，甘肅公司在沒有經(jīng)過集團(tuán)批準(zhǔn)之相融合的有效方法，并且能夠合理配置企業(yè)資源，便于企業(yè)提高經(jīng)

下，于2009-2012年曾4次違規(guī)由邵寨煤礦進(jìn)行礦產(chǎn)勘察并支付價濟(jì)效益。企業(yè)通過編制全面預(yù)算能夠合理的配置資源，減少不必要

款，共計5.37億元，違背了集團(tuán)公司在資產(chǎn)投資管理方面的規(guī)定的資源損耗進(jìn)而降低成本，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

和權(quán)限審批程序。從中可以看出這些問題的產(chǎn)生原因是集團(tuán)內(nèi)部對

其分、子公司的控制力度與控制方法不全面、不到位，使得甘肅公中國華能集團(tuán)公司是中國五大發(fā)電企業(yè)之一，注冊資本200億

司在審批程序上出現(xiàn)漏洞。此次巡視整改解決了諸如公車管理、招元人民幣，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是電源的投資、建設(shè)、經(jīng)營和管理，組織

投標(biāo)、執(zhí)紀(jì)問責(zé)等一些難以解決的歷史遺留問題，但是對于這些問電力(熱力)的生產(chǎn)和銷售，信息、交通運輸、新能源、環(huán)保、貿(mào)

二、華能集團(tuán)全面預(yù)算應(yīng)用現(xiàn)狀

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財經(jīng)縱橫

題只是在巡視組監(jiān)督下暫時解決，并沒有從根本上解決，這就給公分析，從全面預(yù)算的編制上開始進(jìn)行改變，也就是“從根源出發(fā)”，

司留下了還會有相似問題重蹈覆轍的可能性以及風(fēng)險點。并切合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。同時在預(yù)算編制過程中，編制流程也是至關(guān)

（三）企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)不能完全匹配

2018年1月30日中國證券報——中證網(wǎng)發(fā)表了一篇《多地電針對全面預(yù)算的要求及目的，繪制出具體步驟。如圖3所示。

煤庫存告急四大發(fā)電集團(tuán)聯(lián)合上書發(fā)改委》的文章，內(nèi)容是華能集根據(jù)全面預(yù)算編制流程，在全面預(yù)算編制和全面預(yù)算分析過程中，

團(tuán)、大唐集團(tuán)、華電集團(tuán)和國電投集團(tuán)四大發(fā)電集團(tuán)聯(lián)名向發(fā)改委尤其是對目標(biāo)預(yù)算模擬情況的分析，可以評估出不同職能部門的戰(zhàn)

提交的，此篇報告中表示，作為煤炭的下游用戶，燃煤價格與火力略目標(biāo)制定的合理性和預(yù)算執(zhí)行的合理性。在預(yù)算審查、平衡的過

發(fā)電企業(yè)的成本息息相關(guān)。目前燃煤電廠面臨保供風(fēng)險，受煤價提程中，一般會將企業(yè)的總體戰(zhàn)略和總體預(yù)算目標(biāo)作為平衡點，通過

高影響，部分燃煤火電廠資金鏈斷裂，即將面臨資金無法滿足煤炭調(diào)整相關(guān)職能部門的戰(zhàn)略定位和預(yù)算目標(biāo)，使全面預(yù)算管理達(dá)到企

需求的風(fēng)險。業(yè)預(yù)期要求。

由此反映了全面預(yù)算管理對于是企業(yè)戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)起到指導(dǎo)作用，

是有效實施并實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。脫離集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)

與發(fā)展?fàn)顩r編制流于形式的全面預(yù)算管理，會使經(jīng)濟(jì)活動易形成短

視，短時間的預(yù)算指標(biāo)與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生矛盾，兩者之間難

以銜接，無法起到全面預(yù)算管理控制的作用。

重要的。

四、全面預(yù)算應(yīng)用對策

（一）信息化下達(dá)到數(shù)據(jù)實時共享

全面預(yù)算管理中執(zhí)行與監(jiān)控主要是對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實時

了解，并及時向?qū)?yīng)上級管理者匯報。針對華能集團(tuán)對子公司預(yù)算

控制所出現(xiàn)的問題，建議集團(tuán)公司在信息共享與全面預(yù)算管理控制

方面加強(qiáng)重視，爭取達(dá)到信息對稱，避免集團(tuán)公司因距離問題而難

以管控子公司，帶來各方面隱患。為了得到各子公司業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確數(shù)

據(jù)，編制好全面預(yù)算，可以購買統(tǒng)一信息系統(tǒng)軟件并將集團(tuán)公司與

子公司的信息數(shù)據(jù)建立在相同的信息系統(tǒng)上。再通過各個具體業(yè)務(wù)

對應(yīng)的信息集成，解決各自不同業(yè)務(wù)信息與全面預(yù)算管理之間的數(shù)

據(jù)實時共享與快速輸送，以及對各不同層級之間全面預(yù)算情況的動綜上所述，華能集團(tuán)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中發(fā)現(xiàn)很多問

態(tài)統(tǒng)計兩大問題。從總體來看，各層級部門之間的信息數(shù)據(jù)存儲于題，只有以集團(tuán)實際的發(fā)展情況為基礎(chǔ)，與全面預(yù)算管理相融合，

同一信心平臺，只要發(fā)生預(yù)算數(shù)據(jù)變化，集團(tuán)總部就能獲取各個子同時再結(jié)合內(nèi)部控制制度，才能將企業(yè)推向良性長遠(yuǎn)發(fā)展。本文借

公司電廠里的各級部門數(shù)據(jù)，同時也能夠?qū)崟r共享日常生產(chǎn)經(jīng)營活助華能集團(tuán)對全面預(yù)算管理的應(yīng)用進(jìn)行分析，尋找存在的問題或漏

動發(fā)生費用額。洞，并結(jié)合企業(yè)的運行情況做出一定的調(diào)整建議，為下屬分、子公

（二）完善預(yù)算管理體系

為了使華能集團(tuán)更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理，在彈性預(yù)算體系的本部與下屬公司關(guān)聯(lián)起來，起到了更好的管理作用，從而提升企業(yè)

基礎(chǔ)上應(yīng)結(jié)合零基預(yù)算、滾動預(yù)算，逐漸推出柔性預(yù)算理念。在完的效益。因此，在企業(yè)中推行使用全面預(yù)算管理系統(tǒng)具有重要意

善預(yù)算管理體系時，應(yīng)進(jìn)一步整理預(yù)算管理框架，分析調(diào)整并提出

以下建議。

1.建立健全完善的內(nèi)部管理制度，保證預(yù)算管理執(zhí)行到位和落

實。只有通過建立健全企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，將全面預(yù)算管理落實

到底。只有在完善的內(nèi)部控制制度和全面預(yù)算管理下，企業(yè)才能更

好地發(fā)展，員工才能在自我約束的環(huán)境下工作。

2.落實各自職責(zé)，推動全面預(yù)算管理的執(zhí)行。全面預(yù)算管理的

全面性要求企業(yè)各部門、各層級之間的相互配合與協(xié)作。

3.以全面預(yù)算管理為主線，確保全面預(yù)算的真正執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)

部各職能部門應(yīng)遵循預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)活動，以全面預(yù)算管理為中心，

引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（三）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為起點編制預(yù)算

一個企業(yè)應(yīng)有明確的發(fā)展戰(zhàn)略定位，全面預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)企

業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行控制管理。建立與本企業(yè)相符合的全面預(yù)算

管理方式。面對集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營發(fā)展方向背道而馳或不能更

好的相匹配時，集團(tuán)應(yīng)該針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與現(xiàn)有的經(jīng)營方向進(jìn)行

究。

究。

王莉莉，女，副教授，碩士，主要從事財務(wù)管理、內(nèi)部控制研

圖3 預(yù)算編制步驟流程

五、結(jié)語

司能夠有效的降低發(fā)電成本，提高企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，同時將集團(tuán)

義。

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