如何構建全面預算管理體系

如何構建全面預算管理體系

如何構建全面預算管理體系

要建立一個完整的全面預算管理體系，包括預算的編制、

執行、控制、調整和考核。

明確全面預算管理原則

全面預算管理應以戰略目標為導向，以指導目標為依據，

執行層為總經理和各級管理人員，職能是具體組織全年預算執

行工作，負責預算日常事務的協調管理，將預算指標具體落實

到經營及管理工作中，提供信息反饋，為預算的編制及調整提

供依據。

科學合理編制全面預算

預算編制內容是開展各項經濟工作的價值尺度、標準和依

據。企業應根據實際情況、發展需求和管理需要，以業務預算

為基礎，以經營創效為目標，開展營業收入預算、營銷預算、

預算指標中已落實和確保的部分，以及還未落實和需要測算的

部分，從而有重點地開展各項工作。

編制方法分為三個步驟。首先，以利潤表中的各項要素為

基礎，編制與利潤表有關的業務預算，如合同簽約額預算、收

入預算、各項費用預算等，形成預計利潤表。其次，以經營活

動現金流量表中的各項要素為基礎，編制與現金流量有關的業

務預算，如內部應收款預算、應收賬款預算、應付賬款付算、

人力資源成本預算等，形成經營活動現金流量預算表。最后，

根據預計利潤表、現金流量預算表以及與資產負債表要素內容

有關的業務預算，如存貨預算、固定資產預算，形成預計資產

負債表。

在預算目標責任層層落實方面，企業應該在預算文件發布

后，層層落實目標責任，簽訂承包責任書。責任書中要明確規

定所要完成的各項經營管理指標和考核規定，真正使預算指標

層層落實到位。應對承包責任書履行情況進行效果檢查，實施

嚴格考核，開展風險控制，以確保預算目標的完成。

在預算考核方面，項目部的考核依據項目承包責任書進行，

包括營業收入、利潤、應收賬款等主要經濟指標，以及質量、

安全等其他指標的考核。項目經理對項目管理人員的考核則主

要依據管理人員崗位創效、工作業績等。而對于分(子)企業的

考核，則應依據經營承包責任書進行，包括領導班子的考核、

工資總額的考核以及分(子)企業內部考核。在領導班子的考核

方面，依據合同簽約額、營業收入、實現利潤、拖欠款、質量、

在預算考核中，動態考核和綜合考核是相輔相成、缺一不

可的。綜合考核在整個預算循環中處于承上啟下的地位，其差

異分析的正確與否，利益分配的公平與否都直接影響到預算目