全面預算管理通用模型的建立

全面預算管理通用模型的建立

摘要：全面預算管理單位內部控制管理中重要的內容之一。文章對全面預算管理

的概念及作用進行了分析研究,針對傳統預算管理中的問題提出了一些解決措施并

闡述了搭建全面預算管理模型的步驟。

關鍵詞：全面預算管理; 內部控制 ;業財融合

全球經濟的融合和互聯網技術的發展使經濟業務發生的頻率和事件的復雜程度

都在不斷提高。在經濟發展浪潮中,企業迎來發展機遇的同時,在企業管理方面也面

臨著一系列復雜的問題。隨著經濟體制和結構的改變,各個單位的戰略目標也發生了

很大的改變,預算管理和財務管理作為戰略目標的重要組成部分,也需要不斷適應國

家經濟體制改革和發展趨勢。實現單位最終的管理目標,預算的執行和控制是主要的

控制節點,也是單位制度執行的重要保障。全面預算管理本質是預算控制,核心是關

注企業的內控,對于完善單位內控有著重要作用。在預算的編制、實施、控制以及評

價中對企業整個管理活動起到監管作用。

一、全面預算管理的概念與意義

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、

考核、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動,完成既定的經營目標。是

企業全過程,全方位及全員參與的預算管理。通過預算控制,使得企業的經營目標轉

化為各部門、各個崗位以致個人的具體行為目標,作為各責任單位的約束條件,能夠

從根本上保證企業經營目標的實現。企業的戰略目標最終需要分解為單位人員的具

體職責與工作量,全面預算管理的核心思想在于全面、控制、考核、績效管理等因素。

全面的意義在于全員參與、全流程控制、全過程考核；控制的意義在于事前控制、

過程控制、事后總結與考核；考核的意義在于保證員工的個人目標、各部門的目標

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與單位戰略目標的契合度,并明確單位鼓勵的事項與不主張的事項；績效管理主要是

利用全面預算管理系統的相關數據與戰略目標的契合度進行對比,將最終的員工薪

酬于企業戰略目標緊密關聯,最終通過保障全面預算管理的實施保證單位戰略管理

的實現。

二、推行全面預算管理的難點

全面預算管理在適應現代企業管理以及實現企業價值方面有十分重要的理論指

導和實踐意義。但是全面預算管理在單位內部進行推行還存在一些困難,主要包括：

策略不明確、缺乏交流、本位主義考量、預算編制內容的合適性、虛假行為難以辨

識、預算編制流程費時耗力,具體如下：

（一）推行策略難以明確,交流成本較高

全面預算管理推行的策略難以確定,推行過程中交流成本較高。全面預算管理的

優勢在于全面,但難點也在于全面,由于是全員的參與,全過程的監控,雖然有牽頭的

管理部門,但是實施的過程中各個部門基本會涉及,也許某一項簡單的業務也會涉及

多個業務部門,如果沒有明確的組織架構作為支持,交流成本會非常高,甚至會使全

面預算管理的管理效率打折扣,進而影響戰略目標的實現。

（二）本位主義盛行,實施效果不明顯

推行全面預算管理過程中,通過預算管理系統和內控系統將單位戰略管理目標分

解為部門職責和員工崗位職責,并采用過程控制和績效考核結合的方法保證全面預

算管理的推行。在實施過程中,崗位職責的設置和績效考核的科學性具有十分重要的

意義,但由于本位主義和認為因素的存在使得實施效果會打一定的折扣。

（三）預算編制的內容與執行過程中虛假行為辨認成本較高

在本位主義盛行的情況下,主要的影響因素是虛假行為的識別。全員參與是全面

預算管理的重要特征之一,但如果全員的行為偏離戰略管理目標,并且行為具有一定

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的隱蔽性,將會使得全面預算管理成為形式。提高全面預算管理的效果,識別虛假行

為并進行績效糾正是十分必要的,虛假行為識別也應是后續通用全面預算管理模型

建立的重要考慮因素之一。

（四）預算編制流程較繁瑣和編制成本較高

全面預算管理的預算編制較傳統預算編制更加復雜和繁瑣,涉及的部門、人員、

組織信息更加廣泛。由于流程、編制內容的廣泛性決定了全面預算管理是需要建立

在必要的專用信息系統和單位信息平臺上,基礎成本將會有一定的增加。

三、全面預算管理通用模型的建立步驟

全面預算管理推行過程中雖然有很多的問題和困難,但是通過建立全面預算管理

通用模型能極大加快全面預算管理在單位內部的推行和實施,具體步驟如下：

（一）加強組織和交流

1.建立良好的交流機制,降低交流成本,提高管理效率。合理設置單位內部組織架

構,明確部門和員工職責與權限,通過架構信息化平臺消除模糊的部門邊界或崗位邊

界,降低交流成本,最終提升管理效率。2.明確實施責任,客觀考核績效目標。通過提

高過程控制的方式方法,明確事項實施主體的責任與權力,提高績效考核的科學性與

剛正性。在明確實施責任的同時,提高績效考核的科學性與客觀性,進而完成戰略目

標與部門、員工職責的拆分、實現目標的完整閉環。

（二）理論模型建立方面

1.動因基礎的編制模型。在全面預算管理實施過程中會涉及到大量的動因基礎,

動因基礎的設定和明確具有十分重要的意義。動因基礎會直接影響全面預算管理的

實施效果、預算分配的客觀性、全員參與的積極性等。在確定動因基礎時,如果結合

與營運連動的動因（Driver）作為預測的編列基礎,能更貼近實際的業務層面,也更

易為非財務人員所理解,會提高全面預算管理的實施效率。2.滾動式預測。在全面預

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算管理過程中,管理層不應僅僅局限于某一年度的目標實現?？梢允褂脻L動式預測,

以更貼近現實的角度持續地檢視未來的一段期間,提供管理階層針對快速變遷的環

境做出反應。

（三）選用適合的預算和預測系統工具

選擇專用的系統軟體取代單一Excel等基礎工具,系統應具備：提升編制效率與

品質、符合預算實務要求及提升資料分析效能等基本效用。系統工具的選用與平臺

的建設是實施全面預算管理的重要環節,也是主要的實現手段。

四、結語

全面預算管理是目前單位實現戰略目標必不可少的管理工具,但目前流于形式的

管理模式更加普遍。全面預算管理最終的實現在于完成目標拆解后,還需要依靠體

制、組織架構、預算管理系統、績效考核等因素督促部門、員工舍棄本位主義,積極

實現戰略目標。

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