會計審核制度

會計審核制度 一、企業自制原憑證的審查

1. 企業自制的付款原始憑證一般有工資單， 非工資性質的各種補助單如伙食補助、 降溫防 寒補

助， 保健補助勞保工作服補助， 外出誤餐補助， 司機出車和超時記錄以及各種領款單報 銷單均屬

自制原始憑證。

2. 財產物資的進出調撥單等如固定資產無償調撥單材料和庫驗收單， 材料出庫領用單， 領 用出庫

單， 低值易耗晶報廢單， 財產物資清查盤盈虧明細表， 以及損壞丟失報廢報銷單等審 計人員都要

詳細審閱屬于付款項目與付款憑證相符。

二、對自發票的審查 在審查付款原始憑證時，還需注意有沒有白發票，所謂白發票是指沒有單位沒有

統一格式， 反以一張白紙寫上支款的理由和金額的一種憑證。對這種付款一般要求在白發票上填明住

址，還要填上證件（如工作證戶口簿證件號碼） 。根據實際情況需經單位領導批準，方可作 為付款

憑證依據列賬。

三、付款原始憑證

在審閱借款原始憑證時，應隨時與記賬憑證進行核對查看記賬憑證上所寫的“附原始憑證

X

X

張”是否相符。如果是幾張原始憑證匯總記人一筆記賬憑證的還要復核其合計數是否相符 有無多記

或少記現象。

四、 現金收入業務的審查，企業在現金收業務內容大致有下旬各項

1. 現金銷售產成品，半成品，材料和其他各種勞務的收入以及臨時租憑性的現金收入。

2. 小量的應收應付款、暫收暫付款，存入保證金和包裝物押金，備用金等的現金收入。

3. 收回未領的員工工資，資金及其他各種補貼等。

4. 采購材料物品缺斤，少兩，欠數等的零星退款。

5. 廢舊物品下腳料、廢鋼鐵、為金屬、廢木材廢舊包裝用品、廢舊報紙，到廢物雜志及其 他廢舊物

資的售出收入現金；

6. 出租包裝物或其他少量租金以及零星現金收入。

五、 根據現行的現金管理制度的規定， 除企業與個人之間的結算可以使用現金支付外， 企業 之間

企業與其他事業單位或集體單位之間的結算以及每筆金額在限額以上， 都必須通過銀行 結算不得使

用現金。

六、對收款憑證的審查

1. 審查收款憑證， 對自制的收款存根， 為了簡化工作，可以逐筆與現金日記賬核對， 要核 對時

應注意以下各點。

（1 ） 所有的收據存根應統統收集起來注意其中未使用過的收據， 是否妥善保存， 有無缺 頁少篇，

收據印數號碼是否相符。

（2 ） 已使用過的收據存根，號碼是否相連，肝我缺頁。

（3 ） 作廢的收據，是否蓋有“作廢”的戳記，并粘付在存根上。

（4 ） 有無賬上的收據號碼是存根上所沒有的， 如發現這一情況， 說明收據存根沒有收齊， 應進一

步追查原因。

（5 ） 收據的抬頭，日期， 摘要， 金額等是否有涂改現象復寫的字跡是否一致， 以防正本

存根相符。

（6 ） 收據日期與日記賬日期是否接近，如果相距過遠應查清問明原因。

（7 ） 外單位制給憑證的現金收入業務， 在審查原始憑證和記賬憑證時， 應注意以下幾點。

① 憑證抬頭是否與本單位的名稱相符。

② 憑證上的摘要物品， 名稱、 數量、金額等是否與本單位的業務有關， 數字計算有無錯誤。

③ 憑證是否涂改的痕跡正反兩面都要仔細審閱。

④ 原始憑證的金額要與記賬憑證的金額核對。

一、財務核算流程

1. 會計憑證流程

部領導簽批原始單據

付款

制會計憑證

審核會計憑證

1）

2）

3）

4）

5） 出納記賬

6 ） 明細科目記賬 （7 ） 送審核復審

（8 ） 月底裝訂會計憑證歸檔

2. 核算各環節時間要求

（1 ） 現金銀行賬日清，其他明細賬二內記賬

（2 ） 制會計憑證月末二十五日結賬

① 明細賬月末二十八日結賬

② 轉賬憑證月末二十九日完畢

③ 會計憑證匯總月末二十九日完成，記總分類賬

④ 月末最后一天總分類賬明細賬對賬

3. 直屬二級單位對賬時間安排，月末二十九日完畢

4. 股份公司報表，各直屬二級單位報表，月末最后一天完成。

5. 匯總報表三日三前與集團對賬完畢

二、會計核算統一要求

1. 制會計憑證要求； 摘要簡練明確， 數字準確與原始單據相符， 發現會計憑證錯誤及時調 整，調

賬時需寫明調整原因經審核后方可記賬。

2. 審核要求：審核及時，發現問題各崗位積極配合調整，審核完畢簽章。

3. 記賬要求： 必須根據記賬憑證完整無誤記賬， 記賬過程中發現問題及時向審核人員提出。 月末

結賬主動有關人員對賬，如出現問題積極查找并及時調整，做到賬賬相符。

4. 報表要求： 真實可靠，全面完整，編報及時賬表相符，對直屬二級單位京外開發及時催 報。

5. 財務檔案要求： 傳遞會計憑證過程中， 注意保管會計原始票據的完整， 交接過程要認真 清

點。憑證二級賬歸檔裝訂。按照會計標標準保管。