關聯交易對信貸風險的影響及其防范

2024年3月15日發(作者：飯桶網)

關聯交易對信貸風險(de)影響及其防范

隨著經濟全球化(de)發展、我國對外開放(de)加快以及資本市場(de)發展,

外商投資企業及各種形式(de)企業集團在我國越來越多地建立起來,并由此導致

了關聯交易空前發展.根據近兩年我國上市公司(de)年報,有90%以上(de)公司發

生了關聯交易,而外商投資企業則更是存在大量(de)關聯交易.雖然通過關聯交易

可以降低相關企業(de)經營成本、發揮規模效益、優化資產結構、實現集團利潤

最大化和提高整體市場競爭能力,但也對國家稅收、中小股東權益以及國家有關

(de)監督管理造成了不利影響.對銀行來說,關聯交易也增加了有關信貸資產(de)

風險.如何認識以及如何防范這些風險,對保證銀行信貸資產(de)安全是十分重要

(de).

一、關聯交易(de)內涵及其形式

在界定關聯交易之前,首先必須明確什么是關聯方.我國企業會計準則以

列舉法(de)形式對關聯方進行了界定：在企業(de)財務和經營決策中,如果一方有

能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響,本準則將其視為

關聯方；如果兩方或多方同受一方控制,本準則也將其視為關聯方.其中控制指有

權決定一個企業(de)財務和經營決策,并能據以從該企業(de)經營活動中獲取利

益.重大影響是指對一個企業(de)財務和經營決策有參與決策(de)權力,但并不決

定這些決策.關聯方(de)形式主要有：1.母公司、子公司、受同一母公司控制(de)

子公司之間；2.合營企業；3.聯營企業；4.主要投資者個人、關鍵管理人員或與

其關系密切(de)家庭成員；5.受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切

(de)家庭成員直接控制(de)其他企業.

關聯交易即指在關聯方之間發生(de)轉移資源或義務(de)事項,而不論是

否收取價款.主要形式有：購買或銷售商品；購買或銷售除商品以外(de)其他資產,

如設備、建筑物、股權等；提供或接受勞務；代理銷售貨物、簽訂合同；租賃；

提供資金,包括現金、權益性資金或實物形式(de)貸款等；為獲得借款、履行買賣、

勞務合同等所提供(de)擔保；管理方面(de)合同；研究與開發項目(de)轉移；使

用商標、技術、專利等方面(de)許可協議；支付關鍵管理人員報酬等.

根據關聯交易(de)性質、目(de)和交易條件等,可將關聯交易分為正常(de)

關聯交易和非正常(de)關聯交易.正常(de)關聯交易指關聯方之間由于正常(de)

生產經營需要而發生(de)、按公平合理(de)交易價格和交易條件進行(de)商品、

勞務等交易活動,以及為發展正常生產經營所必需(de)資產重組和資本運作等.根

據此標準,我國當前很多關聯交易都是非正常交易.這種交易(de)目(de)主要是為

了調節利潤、粉飾報表、轉移資產、轉移利潤、逃稅避稅、甚至逃廢債務等,因此

應特別予以關注.

二、關聯交易對信貸風險(de)影響

（一）信貸集中性風險

目前國家對商業銀行(de)監管制度以及多數商業銀行內部管理制度都規

定了對單一客戶（包括其關聯企業）(de)最大貸款或授信比例,銀監會也發布了商

業銀行集團客戶授信業務風險管理指引,以控制對單一客戶信貸過度集中(de)風