全年一次性獎金的個稅計算公式

2024年3月22日發(作者：鮮花拼音)

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全年一次性獎金的個稅計算公式

全年一次性獎金在哪個年度發，就屬于哪個年度。

年終獎怎么算個稅？

并入當年綜合所得VS單獨計稅，兩種計稅方式，自己選！

可以選擇“并入當年綜合所得計算納稅”或者 “不并入當

年綜合所得，單獨計算納稅”。

方法一：單獨計算納稅

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調

整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問

題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2024年12

月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入

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除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率

表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，

單獨計算納稅。

計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

【溫馨提示】對于納稅人而言，在一個納稅年度內，全年一

次性獎金特殊計稅方法一年內只能用一次。

方法二：選擇并入當年綜合所得計稅

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所

得計算納稅。(2022年1月1日起,應并入當年綜合所得計算

繳納個稅，不能再選擇單獨計稅）

應納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專

項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公

益慈善事業捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-當年已預繳稅額

【案例1】

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某企業員工某某員工，中國公民，2023年取得的收入如下：

每月工資10000元，每季度獎金3000元，12月公司發放

了年終獎120000元。除此之外沒有其他收入所得。全年繳

納的符合國家規定的三險一金合計28000元，同時符合條件

的專項附加扣除合計為36000元，沒有其他扣除項。假定某

某員工無其他綜合所得及減免稅事項，我們分別計算一下采

用兩種不同的獎金計稅方法時，某某員工2023年應繳納多

少稅款？

?方式一：年終獎單獨計稅

①確定稅率和速算扣除數：

120000/12=10000元，按照按月換算后的綜合所得稅率表，

確定適用稅率為10%，速算扣除數為210元

②計算全年一次性獎金的應納稅額

=120000*10%-210=11790元

③不含全年一次性獎金的綜合所得應納個人所得稅

=（10000*12+3000*4-60000-28000-36000）*3%=240

元

④合計應納個人所得稅

=11790+240=12030元

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所以，年終獎采用單獨計稅的情況下，某某員工合計需要繳

納12030元個人所得稅。

假設20XX年疫情期間，某某員工通過公益性社會組織向疫

情防控的地區捐贈了15萬元物資并取得捐贈票據，根據政

策可以全額扣除的，但是某某員工全年的工資薪金收入才12

萬元（10000*12），不能全部扣除，怎么辦？是不是就不

能扣除了？還是到下一年再繼續扣除？

其實，對于當月取得工資薪金和年終獎選擇單獨計稅的，因

捐贈金額較大而在當月工資薪金中扣除不完的部分，可以繼

續在當月年終獎中扣除。所以，多余沒有扣除的公益捐贈支

出是可以在12萬元的年終獎中繼續扣減的。

?方式二：年終獎并入當年綜合所得

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某某員工2023年綜合所得應納個人所得稅

=（10000*12+3000*4+120000-60000-28000-36000）

*10%-2520=10280元

并入當年綜合所得，比單獨計稅節省個稅1750元，所以某

某員工的這筆年終獎和工資并入當年綜合所得一起繳納個

稅，會更劃算。

提醒：因為每個人工資薪金不一樣，扣除項也不一樣，適用

哪種方式計算出來的稅額少，要具體計算分析，根據自己情

況選擇更適合自己的籌劃方式。

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當年發和明年發

對企業和個人有什么影響？

【企業匯算清繳稅前扣除和員工個稅申報歸屬期問題】

大部分企業年終獎都不是在當年12月31號之前發放，而是

在春節后才實際發放，甚至部分企業會拖到次年4、5月份。

如果是在次年4月才發放的年終獎，對于企業來講，這部分

年終獎還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對于員工

來講，屬于2023年的年終獎，2024年發放的話，稅法上來

講，屬于哪一年度的年終獎？

這兩個問題是大家比較關心的問題。

舉個例子，某某公司在2023年12月份根據年終獎發放表

預提了2023年度的年終獎，2024年2月份才實際發放。

1，對于企業而言

某某公司可以在2023年度匯算清繳時據實稅前扣除。

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（1）年終獎屬于工資薪金范圍，合理的支出準予在企業所

得稅稅前扣除，并作為計算“三費”扣除限額的基數。

（2）若想在匯算清繳時扣除年終獎需要同時符合2個條件：

在匯算清繳（5月31號）前已支付；匯繳所屬年度賬面已

預提。

2，對于員工個人而言

這筆本屬于2023年的年終獎金額占用了2024年的年終獎

政策額度，需將其算為2024年度所得，相當于往后挪了一

年，可選擇并入當年綜合所得計算個稅或單獨納稅。

但是當2024年時，應該發放2024年的年終獎時，就會體

現“挪一年”的劣勢，而年終獎自由選擇計稅方式的政策目

前是執行到2024年的12月31日。

年終獎籌劃雷區！

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公司年底發放年終獎，需要繳納一定的個稅，領導不開心，

怎么辦，你負責給我降降稅，籌劃一下！這種要求做財務的

小伙伴們肯定聽到過。

所謂籌劃，其前提條件必須是符合國家法律以及稅收法規的，

也一定是企業在事前進行的涉稅方案籌劃，事后的一切改變

或者手段都屬于掩蓋事實真相、偽造、變造、隱匿相關資料。

其實最常見的年終獎籌劃是利用年終獎政策籌劃，其中，如

果選擇年終獎單獨計稅籌劃方式，注意這個雷區：差一分錢

都可能讓你多交幾萬的稅款。

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有人可能覺得怎么會有這么大差別？我們來測算一下：

假設全年一次性獎金總額為：X

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1、當X=36000元時，個人所得稅=36000×3%=1080元，

稅后年終獎=34920元

2、當X落在36000至144000之間時，除以12以后X將

落在3000至12000，適用稅率10%，速算扣除數為210,

假設到手獎金=級距時到手獎金數額，34920=X×（1-10%）

+210解出X=38566.67元

所以，當實發全年一次性獎金數額位于：36001元

—38566.67元之間，實際稅后到手的獎金比實發36000元

獎金的時候還少，所以，應避免在此區間內發放全年一次性

獎金。其他雷區區間也是一樣的道理。