內部財務審計流程

2023年12月12日發(作者：名花傾國兩相歡)

1、貨幣資金審計

( 1 )審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

( 2 )內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根——→

抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬， 抽查銀行存款

調節表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證

管理——→評價貨幣資金內部控制系統。

( 3 )實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日

現金日記賬余額， 填寫 現“金出納報告書” 。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點

現金，并作記錄。填制 庫“存現金清點表” ，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計

工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是

否相符。即有無溢缺。 ②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查 1 至 2 個月的現金日記賬，審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄， 核證銀行存款收支的截止日期， 抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

( 1 )審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分

類的正確性

( 2 )內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統——→抽查部分采購業務文件， 追蹤其業務系統——

→抽查部分存貨出庫業務， 追蹤其業務處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤點

記錄——→評價存貨內部控制系統

( 3 )實質性審查

①商品的審查

商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購

成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合

法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務

處理

②庫存商品審查

盤點庫存商品，時間安排在結賬日或接近結賬日

③商品出庫的審查

對生產領用商品應核實生產計劃，核查發出商品的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

( 1 )審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正

確性、壞賬損失的真實性

( 2 )內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期

末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→

審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續——→評價應收款項內部控制系統

( 3 )實質性審查 ①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——

→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的

提取與使用

②應收票據的審查

取得應收票據分析表——→清點庫存應收票據——→詢證應收票據——→對應收票

據發生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價應收票據的可兌現程度

4、固定資產審計

( 1 )審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、

折舊方法的選用及其計算的正確性

( 2 )實質性審查 ( 2 )內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定

資產的退廢手續——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、 卡的設置情況——

→評價固定資產內部控制系統

( 2 )實質性審查 ①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

1、主營業務收入審計

( 1 )審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

( 2 )內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位

職責的執行——→測試銷貨制度的執行——→評價主營業務收入的內部控制系統

( 3 )實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的年度主營業務收入與該年度計劃 數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異?，F象進一步確

定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性——→索取商品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細

賬，相互核對——→審閱一定數量的商品發運單、 銷貨發票副本、 結算憑證、 有關明細賬，

根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查——→審查發票和銷

貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的

方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期—

—→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及

其他單據，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續的性——→退回賬務

處理的正確性。

( 1 )審計目標 折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，

進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和

折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規定程序例行手續。

2、費用審計

( 1 )審計目標 證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

( 2 )內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統——→索取并審查費用計劃、 預算及執行情況——→抽

取有關憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價

費用內部控制系統

( 3 )實質性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規性——→核查期間費

用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

3、實質性審查

2、內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執行—

—→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統

3、實質性審查 ( 1 )商品銷售利潤的審查

審查商品銷售利潤的合規性——→商品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清

與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定

審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①商品銷售成本計價

是否正確：審閱“商品明細賬”、 “發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的

計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售

商品應負擔商品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。②銷售成本的

結轉是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬”、 “發出商

品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的商品品

種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則 ，

如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。

( 2 )其他銷售利潤的審查

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續的合規性——→審查商品銷售賬務

處理的正確性

②審查其他業務支出的真實性

③審查其他業務支出賬務處理的正確性

( 3 )投資凈收益的審查 審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

(4)營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收

入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性——→審查營業外支出數額的正確性——→審查營業外支

出賬務處理的正確性

( 5 ) 利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利

潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

( 6)凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計

算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

1、定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計， 根據審計中發現的問題

提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內部財務管理制度的制定，規范統一集團財務核算管理。

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

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