管理會(huì)計(jì) 第47章 個(gè)人所得稅法律制度(學(xué)生)

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管理會(huì)計(jì)第4-7章個(gè)人所得稅法律制度(學(xué)生)1

第四章個(gè)人所得稅法律制度

【例1】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)無住所但取得所得的

下列外籍個(gè)人中,屬于居民納稅人的是（）.（2010年）

A.M國(guó)甲,在華工作6個(gè)月

B.國(guó)乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日離境

C.X國(guó)丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日離境,其間臨時(shí)離境

28天

D.Y國(guó)丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日離境,其間臨時(shí)離境100

天

【例2】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列在中國(guó)境內(nèi)無住所的人員中,

屬于中國(guó)居民納稅人的有（）.

A.外籍個(gè)人甲2009年9月1日入境,2010年10月1日離境,其間一次臨時(shí)

離境20天

B.外籍個(gè)人乙2009年9月1日入境,2010年10月1日離境,其間兩次臨時(shí)

離境各25天

C.外籍個(gè)人丙2010年1月1日入境,2011年1月2日離境,其間一次臨時(shí)

離境20天

D.外籍個(gè)人丁2010年1月1日入境,2011年1月2日離境,其間兩次臨時(shí)

離境各25天【例3】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于工資、

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薪金所得項(xiàng)目的是（）.（2008年）

A.年終加薪

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.差旅費(fèi)津貼

【例4】對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅,不

征收個(gè)人所得稅.（）（2010年）

【例5】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為元,發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)50000元.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為（）元.（2010年）

A.30000

B.38080

C.40800

D.50000

【例6】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“工資、薪金所

得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（）.

A.不在甲公司任職、受雇,只擔(dān)任甲公司董事的張某,從甲公司取得的董事費(fèi)

收入1萬元

B.在甲公司任職同時(shí)兼任監(jiān)事的王某,從甲公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入1萬元

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C.在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元

D.受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬

元

【例7】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬

所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（）.（2010年）

A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙家裝公司取得

的設(shè)計(jì)費(fèi)

B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的

劇本使用費(fèi)

【例8】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列表述中,不正確的有（）.

A.作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,不征收個(gè)人所得稅

B.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,

應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的收入,應(yīng)按“稿

酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)

人所得稅【例9】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的

稅目是().（2009年）

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

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C.偶然所得

D.勞務(wù)報(bào)酬所得

【例10】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所

得稅的有（）

A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資

產(chǎn)

B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的收

入

D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、

紅利【例11】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性

捐贈(zèng)支出中,準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）.（2010年）

A.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

D.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

【例12】某外籍專家甲在中國(guó)境內(nèi)無住所,于2009年2月至11月受聘在

華工作.該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元；另以實(shí)報(bào)

實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元,已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月,全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至40000元的

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部分,適用的個(gè)人所得稅稅率為25%,速算扣除數(shù)為1375元.甲在中國(guó)期間應(yīng)繳

納的個(gè)人所得稅總額為（）元.（2010年）

A.31750

B.43750

C.44250

D.56750

【例13】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,應(yīng)繳納個(gè)人所

得稅的是().（2009年）

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

B.退休工資

C.保險(xiǎn)賠款

D.國(guó)債利息

【例14】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人所得中,免征個(gè)人所得

稅的是（）10年

A.勞動(dòng)分紅

B.出版科普讀物的稿酬所得

C.年終獎(jiǎng)金

D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

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【例15】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得

稅的是（）.

A.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

B.個(gè)人購(gòu)買賑災(zāi)中獎(jiǎng)1萬元

C.國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

D.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元

【例16】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,張某于2011年4月份取得的下

列所得中,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）.

A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬元

B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬元

C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬元

D.購(gòu)買體育取得中獎(jiǎng)收入2萬元

【例17】某高校退休職工夏某2011年4月份取得的下列收入中,應(yīng)繳納個(gè)

人所得稅的是（）.

A.退休工資2750元

B.國(guó)債利息收入1100元

C.稿費(fèi)收入1600元

D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng)金20000元

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【例18】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)自行申

報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（）.（2010年）

A.年所得12萬元以上的C.取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的

B.從中國(guó)取得所得的D.從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所

得的【例19】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于個(gè)人所得來源地的判

斷中,正確的有（）.（2010年）

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地

D.工資、薪金所得,以納稅人居住地作為所得來源地

【例20】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按照定

額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（）.

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【例21?】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,按次計(jì)征個(gè)人所得

稅的稅目有（）A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.利息、股息、紅利所得C.稿酬所得D.

財(cái)產(chǎn)租賃所得

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【例22不定項(xiàng)選擇題】中國(guó)公民王某為某話劇團(tuán)演員,2010年4月的收入

情況如下：（1）取得薪金收入6000元,第一季度獎(jiǎng)金4000元.

（2）將自編劇本手稿原件公開拍賣取得10000元.

（3）當(dāng)月參加文藝演出收入12000元,通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐

款8000元.（4）出版小說一部,取得稿酬5000元,當(dāng)月該小說再版又取得稿酬

3000元.

已知：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表如下（參考教材,本題略）

要求：根據(jù)上述資料,分析回答下列第1～4小題.

1.根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容,王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅

額為（）元.

A.1200

B.1125

C.1225

D.1500

2.根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容,王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅

額為（）元.

A.1200

B.1600

C.2000

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D.2500

3.根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容,王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅

額為（）元.

A.294

B.312

C.320

D.3404.根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容,王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所

得稅稅額為（）元.

A.794

B.816

C.820

D.868

【例23不定項(xiàng)選擇題】王某投資開辦了一家餐館（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）,其自

行核算的2009年度銷售收入為元,各項(xiàng)支出合計(jì)為元,應(yīng)納稅所得額為元.2010

年4月,經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)支出未按稅法規(guī)定處理：

（1）王某的工資費(fèi)用60000元全部在稅前扣除；

（2）廣告費(fèi)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元全部計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除；

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元全部計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除；

（4）計(jì)提了10000元的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除.

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要求：根據(jù)上述資料,分析回答下列第1～5小題.

1.王某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）元.

A.24000

B.36000

C.40000

D.60000

2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）元.

A.50000

B.70000

C.

D.

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）元.

A.5000

B.30000

C.45000

D.50000

4.壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）元.

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A.500

B.1000

C.1500

D.10000

5.王某2009年個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）元.

A.B.C.D.

第五章其他相關(guān)稅收法律制度

例24張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某,則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納

稅人（）08年例25根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述

中,正確的有（）.

A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋,其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋,該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用的房屋,該個(gè)人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋,出典人為納稅人

【例26】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（）A.

某賓館的圍墻B.某賓館的室外游泳池

C.某企業(yè)的辦公樓

D.某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

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例27凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會(huì)計(jì)核

算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅.（）09年

【例28】某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值元,已知房產(chǎn)稅稅率為1.2％,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)

稅扣除比例為30％.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅

額為

（）元.（2008年）

A.9360

B.7200

C.5040

D.2160

【例29】某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元,賬面已提折舊

1000萬元.已知房產(chǎn)稅稅率為1.2％,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為

30％.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為()萬

元.（09年）A.18B.33.6C.42D.48

【例30】某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn),2010年1月1日將其中的

30％用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng),投資期限為10年,每年固定利潤(rùn)分紅50萬元,不承擔(dān)投

資風(fēng)險(xiǎn).已知,當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企

業(yè)2010年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元.

A.24

B.22.80

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C.30

D.16.80

【例31】某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租.A、B兩棟房產(chǎn)在

2010年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元,2010年4月底B棟

房產(chǎn)租賃到期.自2010年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時(shí)對(duì)A棟

房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工.企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元,地方政府

確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計(jì)稅.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2010

年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元.

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

【例32】王某自有一處平房,共16間,其中（2010年全年）用于個(gè)人開餐

館的7間（7間房的房屋原值共20萬元）.2010年1月1日,王某將4間出典給

李某,取得出典價(jià)款收入12萬元,將剩余的5間出租給某公司,每月收取租金1萬

元.已知,該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計(jì)稅.根據(jù)房產(chǎn)稅法律

制度的規(guī)定,王某2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（）萬元.

A.1.632

B.0.816

C.0.516

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D.1.652

【例33】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓,工程于2009年12月完

工,2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù),4月付清全部工程價(jià)款.根據(jù)房產(chǎn)稅法律

制度的規(guī)定,甲公司對(duì)此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）.（2010

年）

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月

【例34】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)

生時(shí)間規(guī)定的是（）

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅

第二節(jié)契稅法律制度

【例35】契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人

（）08年【例36】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納契稅的是

()09年A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)

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C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個(gè)人承租居民住宅

【例37】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收契稅的有（）.

A.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押

B.某人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房

C.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租

D.某人購(gòu)置一套住房

【例38】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不征收契稅的有（）.

A.接受作價(jià)房產(chǎn)入股

B.承受抵債房產(chǎn)

C.承租房產(chǎn)

D.繼承房產(chǎn)【例39】甲企業(yè)以價(jià)值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處

廠房,并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬元.在這次互換中,乙企業(yè)不需繳納契稅,應(yīng)由

甲企業(yè)繳納（）07年【例40】林某有面積為140平方米的住宅一套,價(jià)值96

萬元.黃某有面積為120平方米的住宅一套,價(jià)值72萬元.兩人進(jìn)行房屋交換,差

價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某.已知契稅適用稅率為3%,根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,

黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元.2008年

A.4.8

B.2.88

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C.2.16

D.0.72

【例41】周某原有兩套住房,2009年8月,出售其中一套,成交價(jià)格為70萬

元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬

元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房,已知契稅的稅率為3%.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,周某

計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中,正確的是（）.（2010年）

A.100×3%=3（萬元）

B.（100+60）×3%=4.8（萬元）

C.（100+70）×3%=5.1（萬元）

D.（100+70+60）×3%=6.9（萬元）

【例42】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征契稅的有（）.

A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

第三節(jié)車船稅法律制度

【例43】下列納稅主體中,屬于車船稅納稅人的有().（2009年）

A.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的國(guó)有企業(yè)

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B.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民

D.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車輛的外國(guó)企業(yè)

【例44】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列車船中,免征車船稅的有（）10

年A.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)B.無軌電車C.武警專用車輛D.遠(yuǎn)洋貨船

【例45】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)

的是（）2008年

A.排氣量

B.自重噸位

C.凈噸位

D.購(gòu)置價(jià)格

例46:根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的是

（）A.輛B.自重噸位C.凈噸位D.購(gòu)置價(jià)格

第四節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅

【例47】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和

工礦區(qū)范

圍內(nèi),下列單位中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）.

A.擁有土地使用權(quán)的國(guó)有企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的私營(yíng)企業(yè)

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C.使用土地的外商投資企業(yè)

D.使用土地的外國(guó)企業(yè)

【例48】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土

地使用稅的有（）.

A.某市證券交易所用地

B.某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會(huì)辦公用地

C.某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地

D.某市一大型超市用地

【例49】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于城鎮(zhèn)土地

使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（）.（2007年）

A.建筑面積

B.使用面積

C.居住面積

D.實(shí)際占用的土地面積

【例50】下列稅種中,實(shí)行從量計(jì)征的是（）.（2008年）

A.契稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.房產(chǎn)稅

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D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【例51】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,在尚未取得土地使用證書之前,不繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅.（）

【例52】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅

義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中,正確的有（）.（2010年）

A.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起繳納

B.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納

C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán),合同約定交付土地時(shí)間的,自合同

約定交付土地時(shí)間的次月起繳納

D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán),合同未約定交付土地時(shí)間的,自合

同簽訂的次月起繳納

【例53】某人民團(tuán)體擁有A、B兩棟辦公樓,A棟占地3000平方米,B棟占

地1000平方米.2010年3月18日至12月31日將B棟出租.當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使

用稅的年稅額為每平方米15元,該人民團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

元.

A.3750

B.11250

C.12500

D.15000

【例54】某火電廠2009年占地80萬平方米,其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地40萬平

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方米,廠區(qū)圍墻外灰場(chǎng)占地3萬平方米,生活區(qū)及其他商業(yè)配套設(shè)施占地37萬平

方米.已知,該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每萬平方米年稅額為1.5萬元.

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,該火電廠2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用

稅稅額為（）萬元.（2010年）

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

第五節(jié)印花稅法律制度

例55根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅納稅人的是（）

08年A.合同的雙方當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.合同的證人D.合同的鑒定人

例56根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅征稅范圍的有

（）07年

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.商品房銷售合同

D.房屋產(chǎn)權(quán)證【例57】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花

稅征稅范圍的有()2009年A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.土地使用權(quán)出讓合同C.土地

使用證D.商品房銷售合同【例58】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,

以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（）.（2008年）

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A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款合同

C.財(cái)產(chǎn)租賃合同

D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【例59】2010年3月,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同,由甲向乙提供貨物

并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn),合同標(biāo)的金額為300萬元,其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)

用.貨物買賣合同適用的印花稅率為0.3‰,貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅率為

0.5‰.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（）萬元.

A.0.24

B.0.15

C.0.09

D.0.06

【例60】2011年3月,甲企業(yè)注冊(cè)了新商標(biāo),領(lǐng)取了一份商標(biāo)注冊(cè)證；與某

外商投資企業(yè)簽訂了一份貨物買賣合同,合同標(biāo)的額元,另外支付貨物運(yùn)輸費(fèi)

50000元；與工商銀行某分行簽訂借款合同,借款金額元.已知商標(biāo)注冊(cè)證按件貼

花5元,買賣合同、運(yùn)輸合同、借款合同適用的印花稅率分別為0.3‰、0.5‰、

0.05‰.甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元.

A.250

B.255

C.260

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D.265

【例?61】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征印花稅的有（）

A.已繳納印花稅憑證的副本

B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)

C.無息、貼息貸款合同

D.報(bào)刊發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的憑證

第六節(jié)資源稅法律制度

【例62】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為中,

應(yīng)繳納資源稅的有（）.

A.冶煉企業(yè)進(jìn)口鐵礦石

B.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開采煤礦

C.軍事單位開采石油

D.中外合作開采天然氣

【例63】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于資源稅征稅范圍的

有（）A.與原油同時(shí)開采的天然氣B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

C.開采的天然原油

D.生產(chǎn)的海鹽原鹽

【例64】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)

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品適用（）A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)B.礦產(chǎn)品收購(gòu)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

【例65?】某企業(yè)2011年3月份開采鋁土礦石500噸,銷售400噸,適用的

單位稅額

為每噸14元.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）元.

A.2240

B.3360

C.5600

D.7000

【例66】某油田3月份生產(chǎn)原油5000噸,當(dāng)月銷售3000噸,加熱、修井自

用100噸.已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元／噸.該油田3月份應(yīng)

繳納的資源稅稅額為()元.（2009年）

A.40000

B.24800

C.24000

D.23200

【例?67】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下

列表述中,正確的有（）.（2008年）

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A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,為收到貨款的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為支付首筆貨款的當(dāng)天

第七節(jié)土地增值稅法律制度

【例68】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅征

稅范圍的是（）.

A.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)送給其女兒

B.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

C.某市土地使用權(quán)人通過希望工程基金會(huì)將土地使用權(quán)贈(zèng)與某學(xué)校

D.某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

【例69】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值

稅的是（）.

A.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得的房地產(chǎn)

C.通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的

【例70】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,某房地產(chǎn)開發(fā)公司的下列行為

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中,不繳納土地增值稅的有（）.

A.以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的

B.將其開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公司自用

C.將其開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

D.代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

【例71】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土

地增值稅清算的有（）.（2010年）

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

D.取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的

【例72?不定項(xiàng)選擇題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年度委托建筑公司承建住

宅樓10棟,其中：80%的建筑面積直接對(duì)外銷售,取得銷售收入7648萬元；其

余部分暫時(shí)對(duì)外出租,本年度內(nèi)取得租金收入63萬元.與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成

本、費(fèi)用包括：（1）支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬元.

（2）取得土地使用權(quán)時(shí)繳納契稅42萬元.

（3）前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬元,直接建筑成本2100萬元,環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用

60萬元.（4）開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用450萬元、銷售費(fèi)用280萬元、利

息費(fèi)用370萬元（利息費(fèi)用雖未超過同期銀行貸款利率,但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算

分?jǐn)偅?當(dāng)?shù)卣?guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在

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計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%.

已知：銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為

3%,出租寫字樓適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的城市維護(hù)建

設(shè)稅稅率為5%,教育費(fèi)附加的征收率為3%,采用速算扣除法計(jì)算土地增值稅的

速算扣除系數(shù)見下表（見教材,本題略）.

要求：根據(jù)上述資料,分析回答下列第1～4小題.

1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)

附加共計(jì)()萬元.

A.412.99

B.416.39

C.420.64

D.424.11

2.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí),允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)

用為()萬元.

A.1100

B.332.28

C.265.82

D.424.82

3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí),允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()

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萬元.

A.4028.39

B.4071.73

C.4223.13

D.4226.53

4.2009年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元.

A.738.24

B.789.87

C.1065.28

D.1158.79

【例73?不定項(xiàng)選擇題】某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的某寫字樓項(xiàng)目的相

關(guān)資料如下：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額為5000萬元；

（2）寫字樓開發(fā)成本為3000萬元；

（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證

明）；

（4）寫字樓竣工驗(yàn)收后,將總建筑面積的50%對(duì)外銷售,簽訂銷售合同,取

得銷售收入18000萬元；將另外50%的建筑面積出租,當(dāng)年取得租金收入2000

萬元.

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已知：①甲公司所在地的省政府規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%；

②銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；③甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)

稅稅率為7%,教育費(fèi)附加的征收率為3%；④銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),甲公司繳納的印花

稅9萬元已列入管理費(fèi)用中；⑤在計(jì)算土地增值稅時(shí),速算扣除系數(shù)表如下（本

題略）.

要求：根據(jù)上述資料,分析回答下列第1～6小題.

1.在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額為（）萬元.

A.800

B.400

C.600

D.700

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