全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容有哪些

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容有哪些

全面預(yù)算是對企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力等資源進(jìn)行合

理分配、考核和控制，以有效地組織、協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，

完成既定經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)化管理方法和工具。是由一系

列預(yù)算所構(gòu)成的預(yù)算體系，是由預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、

考核所組成的管理過程。

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容有哪些

一、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算來分配、考核和控制企業(yè)內(nèi)部各

部門的人、財(cái)、物等資源,以便能有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生

產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),完成企業(yè)的既定目標(biāo)。全面預(yù)算管理主要包括經(jīng)

營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算,各項(xiàng)預(yù)算之間相互銜接、環(huán)環(huán)

相扣,主要包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控

及預(yù)算考評等多個(gè)環(huán)節(jié),形成一個(gè)完整的預(yù)算體系。

全面預(yù)算反映的是企業(yè)在未來某一特定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況

和經(jīng)營成果,以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤為目標(biāo),以企業(yè)銷售量的預(yù)測為起

點(diǎn),進(jìn)而對生產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)

測,并編制預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

在具體實(shí)施過程中,全面預(yù)算管理的重點(diǎn)可以根據(jù)企業(yè)情

況的不同,采用不同的預(yù)算管理模式,如銷售為核心的預(yù)算管理

模式、成本為核心的預(yù)算管理模式、利潤為核心的預(yù)算管理模

式或現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式等。不管企業(yè)采用哪種模

式,全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略管理手段,都是為了提高

企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,全面預(yù)算管理作

為綜合性較強(qiáng)的管理手段,在我國已被許多大型企業(yè)及企業(yè)集

團(tuán)相繼采用,并取得了良好的效果。在我國,由于全面預(yù)算管理

開展的時(shí)間比較短,相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)也較少,在實(shí)施過程中不可避免

的會(huì)出現(xiàn)一些問題,主要表現(xiàn)在以下幾方面:

第一,對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

目前,我國的許多企業(yè)預(yù)算的編制沒有和企業(yè)管理結(jié)合起

來,往往使預(yù)算的編制獨(dú)立于企業(yè)管理之外,沒有充分發(fā)揮全面

預(yù)算管理的職能,這使得許多企業(yè)的全面預(yù)算管理流于形式;

一些企業(yè)將全面預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算管理,認(rèn)為做好

財(cái)務(wù)部門的預(yù)算,也就做好了企業(yè)的全面預(yù)算;一些企業(yè)將預(yù)算

管理機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門,存在將全面預(yù)算的編制讓財(cái)務(wù)部門完

成的情況,全面預(yù)算的編制是一個(gè)各部門參與和溝通的過程,而

財(cái)務(wù)部門有其自己的責(zé)任和工作,無法全面了解各部門的具體

情況,只能從往年的數(shù)據(jù)資料中獲得一些信息,即使得到相關(guān)部

門的積極配合與溝通,單靠財(cái)務(wù)部門的力量,其編制的預(yù)算指標(biāo)

體系也缺乏科學(xué)性。

可見,在實(shí)際工作中,企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)是有限的,

僅僅把它作為一種工具,沒將它作為一種管理方法來運(yùn)用,對其

缺乏更深層次的認(rèn)識(shí)。

第二,編制方法不合理

全面預(yù)算的編制方法主要采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)

預(yù)算、零基預(yù)算以及概率預(yù)算等,根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和具體

情況可以選擇不同的預(yù)算編制方法。我國的多數(shù)企業(yè)都沒有根

據(jù)自身的實(shí)際情況選擇預(yù)算編制方法,而是多數(shù)采用增量或是

減量的預(yù)算編制方法,這種方法在確定預(yù)算指標(biāo)的增減幅度及

預(yù)算指標(biāo)的選擇等方面存在很大的主觀性,不能客觀的確定預(yù)

算指標(biāo)體系。

另外,還有一些企業(yè)為了方便,直接應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理

軟件,這使全面預(yù)算的編制嚴(yán)重缺乏客觀性。

第三,全面預(yù)算的編制過度依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制全面預(yù)算是企業(yè)的自然選擇,但由于會(huì)

計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)要對外報(bào)送,企業(yè)往往遵循謹(jǐn)慎性原則,降低了

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性,而報(bào)表上的數(shù)據(jù)是歷史數(shù)據(jù),無法反映企業(yè)

未來的狀況。

全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排,

是一項(xiàng)重要的管理工具,預(yù)算對數(shù)據(jù)的要求是建立在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

的基礎(chǔ)上,并根據(jù)預(yù)算的編制需要經(jīng)過加工整理的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)整

理是預(yù)算編制的重要程序,不經(jīng)過加工的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無法滿足預(yù)

算編制的要求,不能過度依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第四,全面預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)

目前我國大多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在著重編制、輕

執(zhí)行的現(xiàn)象,很多企業(yè)還沒有建立全面預(yù)算管理體系,對預(yù)算的

執(zhí)行缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度,預(yù)算的執(zhí)行具有很大的隨意性,企業(yè)

往往在預(yù)算編制完成后,由于不重視預(yù)算的執(zhí)行,出現(xiàn)了年底為

了達(dá)到預(yù)算而突擊花錢或不超預(yù)算也不低于預(yù)算的怪情況,使

預(yù)算流于形式。另外,許多企業(yè)授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行企業(yè)的全面

預(yù)算管理,財(cái)務(wù)部門不了解其他部門的情況,同時(shí)加劇了其他部

門對財(cái)務(wù)部門的抵觸情緒,只靠財(cái)務(wù)部門無法達(dá)到全面預(yù)算管

理的效果。

第五,缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理應(yīng)該與有效的激勵(lì)機(jī)制掛鉤,這樣才能激勵(lì)

各部門加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行,但現(xiàn)在許多企業(yè)在全面預(yù)算管理中缺

乏有效的獎(jiǎng)懲措施,使得企業(yè)各部門和員工不重視預(yù)算,在實(shí)際

工作中不積極執(zhí)行預(yù)算,尤其是使員工認(rèn)為預(yù)算的完成與否與

自己無關(guān)。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是對事前、事中和事后各環(huán)節(jié)的控制,

是現(xiàn)代企業(yè)管理控制的重要手段之一,隨著全面預(yù)算管理作用

在企業(yè)管理中的不斷顯現(xiàn),其將在越來越多的企業(yè)中得到推廣,

針對我國全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀,采取的加強(qiáng)措施主要有:

第一,樹立正確的全面預(yù)算管理觀念

全面預(yù)算管理覆蓋了企業(yè)的各個(gè)方面,貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營活動(dòng)的始終,樹立正確的全面預(yù)算管理觀念,是企業(yè)進(jìn)行全面

預(yù)算管理的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理的實(shí)施首先需要企業(yè)管理層的

重視和支持,并需要各部門和全體員工的積極參與和執(zhí)行,而不

能將其視為某一部門或個(gè)人的責(zé)任。企業(yè)可以通過相關(guān)的培訓(xùn),

使管理層和員工加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和了解,從而樹立

正確的觀念。

第二,構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系是公司經(jīng)營管理制度體系的重要組成部

分,是提高公司績效和管理水平的重要途徑,企業(yè)應(yīng)該建立全面

的預(yù)算管理體系,并設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、跟蹤執(zhí)

行、差異分析以及預(yù)算的調(diào)整等工作,該專門機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)、

銷售、采購、投資等各方面人員,在編制預(yù)算時(shí)綜合考慮企業(yè)

全面的資源和經(jīng)營活動(dòng),在執(zhí)行過程中每一部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)

的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格限制和約束。同時(shí),企業(yè)的全面預(yù)算

管理工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作,全面的預(yù)算管理體系能規(guī)范

預(yù)算流程,并提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性,從而實(shí)現(xiàn)企

業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

第三,選擇合理的編制方法

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ),全面預(yù)算的編制方法有多種,

其中根據(jù)業(yè)務(wù)量的不同可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算,根據(jù)預(yù)算

期的不同可分為定期預(yù)算和滾定預(yù)算,它們各有利弊,在編制預(yù)

算時(shí),需要綜合考慮企業(yè)擁有的資源和經(jīng)營活動(dòng),并通過一定的

市場調(diào)查與預(yù)測,對企業(yè)的未來活動(dòng)做出判斷和評估,同時(shí)根據(jù)

不同預(yù)算編制方法的使用條件和范圍選擇合理的編制方法。

第四,加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督,實(shí)施激勵(lì)機(jī)制

加強(qiáng)監(jiān)督是促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的有力手段,預(yù)算的編制是為了

執(zhí)行,不能執(zhí)行的預(yù)算和得不到執(zhí)行的預(yù)算都是毫無用處的,企

業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度,不定期的對部門預(yù)算執(zhí)行情

況進(jìn)行跟蹤調(diào)查,并對部門預(yù)算的執(zhí)行及實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核,并

根據(jù)考核情況對各部門實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲,從而引起各部門和員

工對預(yù)算執(zhí)行的重視,尤其要使每位員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算的實(shí)現(xiàn)與

他們的工作是密切聯(lián)系的,并促使其在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照預(yù)

算進(jìn)行。

全面預(yù)算管理作為提高企業(yè)管理水平的重要手段之一,隨

著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,在一些大型企業(yè)中已經(jīng)得

到運(yùn)用,其作用也得到越來越多企業(yè)的認(rèn)可,全面預(yù)算管理已成

為一種現(xiàn)代企業(yè)管理制度,企業(yè)推行全面預(yù)算管理已經(jīng)成為一

種必然。但就我國目前的情況而言,全面預(yù)算管理在企業(yè)中的

全面推廣還需要一段較長的時(shí)期。