全面預算管理的實施程序

全面預算管理的實施程序

全面預算管理通常以一個財年為周期循環，包括全面預算的規劃、

編制、執行和控制、分析和反饋、調整、考核和激勵六大環節。

1、全面預算的規劃：在企業戰略目標框架下，確定企業發展年度

經營目標，進而設定企業整體的全面經費目標，并分解、明晰各級部

門的年度及月度清晰預算目標。

年度經營目標是制定預算目標的主要依據；

依據各項業務發展的內外部環境、市場競爭情況、歷史數據等，

制定企業的戰略目標發展目標及年度經營目標；

全面預算管理職能部門根據年度經營目標初步擬定企業及分解至

各部門的全面預算首要目標，在全面預算行政管理委員會會議上共同

評估、審議，討論通過后確定全面預算預算目標；

全面預算管理委員會向各全面預算責任部門正式下達預算目標，

作為全面預算編制的起點。

2、全面預算的編制：圍繞目標成功進行資源配置，根據設定的目

標以及詳細的工作計劃分析完成這些完成目標、計劃所需的資源（市

場、設備、員工、資金等）、成本、投資，編制年度預算。

預算編制方法有軍需部預算、增量預算、固定預算、彈性預算等；

全面預算編制的原則為上下結合、分級編制、歸口管理、逐級匯

總；

以全面經費預算管理委員會最終審批通過全面預算方案為終點，

下達方案后開始正式執行。

3、全面支出的執行和控制：按照全面預算方案確定的預算指標額

度指導進行業務活動，客觀準確及時地記錄各責任部門發生的運營業

務活動及消費的精準資源，并將目標完成情況適時匯報給相應的管理

層。

各責任政府部門應嚴格按照預算執行；

建立預警系統，當責任部門每月實際預算的執行過失達到預算目

標的一定比例時，應向責任相關部門提出警告，責任部門負責人應根

據實際需求，作好經營管理或提出預算調整等工作。

部環境發生重大變動，或公司戰略決策發生重大調整時，才能考慮成

功進行預算修正。預算調整分為一般性調整和重大調整兩類。

一般性調整是指以原來的預算為基礎，結合預算執行進度和外部

環境后續的變化，戰略目標在不影響年度預算目標的前提下，對預算

執行進度或個別預算進行調整；

預算的重大性調整是指在預算執行過程中，因預算制定時發生預

見的重大外部環境改變或無法重大業務調整，按照實際情況的變化對

年度預算目標修正。

全面預算調整可以由上而下發起，也可以由下而上申請。

5、全面預算的反饋和分析：對目標完成情況進行跟蹤分析。

預算執行過程中，各職責部門要及時檢察、追蹤預算的執行者情

況，以全面業績報告和差異分析報告等書面報告的形式，全面系統地

執行者報告預算執行的進度和結果。

全面預算管理職能部門要根據自己的記錄與各責任中心的反饋報

告形成全面預算執行分析報告，提出改進措施，并對今后預算工作做

考核評價各部門責任部門的執行情況并與相應的激勵約束機制掛

鉤，實施事后控制，增強全面預算管理過程的完整性和；

分析各管理系統和責任部門全面預算執行結果以及全面預算公司

的控制能力，為改進之下一期全面預算的下編制、執行和監控工作提

供服務有益的建議；

評價各責任部門負責人全面負責預算完成情況，及時發現和

解決經營中的潛在問題，確定改進措施，明確下階段的組織工作重點，

確保全面預算的已經完成，或者必要時修正全面總預算，以適應外部