對全面預算管理的幾點思考

對全面預算管理的幾點思考

一、全面、科學把握全面預算的完整內涵

1、全面預算管理的含義

全面預算管理是指企業為了實現戰略規劃和經營目標，

對預定期內的經營活動，投資活動和籌資活動，通過預算的

方式進行合理的規劃、預計、測算和描述，并以預算為標準，

對其執行過程與結果進行計量、控制、調整、核算、分析、

報告、考評和獎懲等一系列管理活動的總稱。

2、全面預算管理的內容

全面預算具體包括8個預算：資本性支出預算、銷售預

算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金

預算和總預算。

3、全面預算在企業管理中的功能和作用包括：①用來

規劃企業在某個計劃期間的經濟活動及其成果；②財務部門

實施經濟業務監控的依據；③評定考核各公司、部門工作實

績的標準；④利于各公司、部門確定工作目標、方向；⑤利

于企業總體目標的實現。”

4、全面預算管理程序

全面預算管理程序包括確定預算目標、編制預算草案、

審批預算，以及預算的執行、控制、調整、核算、分析、報

告、考評、獎懲等必不可少的環節。

二、預算編制應掌握如下技巧或策略

全面預算控制制度是個系統管理制度，需要統籌規劃，

細心組織，其中預算編制工作也是如此。

1、在編制預算時應遵循的六項原則性的要點：

（1）預算編制原則：先急后緩、統籌兼顧、量入為出。

（2）預算編制程序：自上而下、自下而上、上下結合。（3）

預算編制基礎：企業年度預測目標。（4）預算編制重點：銷

售預算。（5）預算前提：企業方針、目標、利潤。（6）預算

指標的確定：由企業最高權力機構審議批準，月度預算由管

理機構審議批準。

2、全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業

生產經營活動的方方面面，將產供銷、人財物全部納入預算

范圍，每個環節疏而不漏。具體細化到：①銷售收入、稅金、

利潤及利潤分配預算；②產品產量、生產成本、銷售費用、

財務費用預算；③材料、物資、設備采購預算；④工資及獎

金支出預算；⑤大、中、小修預算；⑥固定資產基建、技改、

折舊預算；⑦各項基金提取及使用預算；⑧對外投資預算；

⑨銀行借款及還款預算；⑩貨幣資金收支預算等。

全面預算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處

室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算

目標各負其責，各司其職。

3、預算編制和實施實際上是對預期的財務經營狀況的

全面的估價，但預期畢竟是一種靜態的過程。在實際經營過

程中，會發生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的，

則需要對預算執行實際狀況不斷地同原預算進行比較，分析

差異，監督預算執行狀況。為此，企業可以依靠電腦聯網的

先進的軟件系統，通過專門的財務預算執行分析，定期地提

供各類分析報告，內容包括企業所有的經營信息。例如，每

天的報告有產品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利

潤分析、費用分析、存貨分析、應收賬款分析等等，及時、

準確、詳盡的分析報告為企業高層人員管理、決策提供必要

的信息。

三、對全面預算方案的實施進行時事監控

是全面預算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，

是向評價和考核提供依據的階段。在這一階段要牢牢掌握了

兩條原則：

1、有效控制。控制權牢牢掌握在總經理手中，使年度

和月度的實際發生值與預算值的差距保持在4％－5％以內，

如遇突發事件超出預算控制比例要通過申請按程序逐級申

報并經企業最高權力機構批準后實施。

2、信息反饋。財務部門及時和生產、銷售、采購、供

應等部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預算情況進行

動態跟蹤監控，不斷調整偏差，確保預算目標的實現。

在銷售環節，財務部門通過計算機統一開票的方式實施

監控，對每個客戶建立應收賬款業務結算卡，應收賬款超過

一定限額，則停止開票，避免壞賬。同時，財務部門根據每

天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有

關部門和領導反饋收入預算的執行情況，確保銷售預算目標

的實現。

在物資采購環節，財務部門嚴格審核每筆業務有無計劃

處簽發的“采購計劃通知單”、有無審計處審簽并蓋章的經濟

合同和“價格審核通知單”、有無財務預算、專用發票是否規

范等。財務部門對每個供應商建立應付賬款業務結算卡，根

據欠款及供應商的信譽等情況來調節付款節奏，爭取最優惠

的付款方式。各部門從倉庫領料及到財務部門報銷時必須有

財務部門的會計派駐員、成本核算員或預算計劃處的簽章，

各種領料月末統一由預算計劃處結算，從而有效地控制成本

及相關費用的開支。財務部門根據每天的資金支出日報，及

上在物資和貨幣資金及經營等方面實現了企業資金流、信息

流、實物流的同步控制，為企業進入市場，以市場為導向打

下了基礎。

3、正確把握預算實施過程中的調整、修正。

預算調整是一種客觀需要。不能因此而低估預算管理的

功能，也不能因此否定預算管理，也許正是因為干擾企業生

產經營、財務運作的內外因素十分復雜，企業才迫切需要通

過預算指標，進行財務策劃和安排。

①預算調整必須經過規定的程序或法定的授權，否則前

功盡棄。

②預算的確定程序是剛性的，調整程序也必須是剛性的，

只有這樣才能保持預算管理高度的權威性。

③在預算的調整批準之前，應該按原預算行事。

四、推行和實施全面預算控制制度的前提條件

1、要有完善的現代企業制度和清晰的法人治理結構。

只有這樣才能具體明確企業內部的權力機構（股東大會）、

2、要有規范、嚴密的財務管理包括企業管理基礎工作

和體系。基礎工作薄弱、組織機構臃腫、業務流程混亂是推

進預算管理的最大障礙。

3、企業高層對推行預算管理的決心大，思想統一。

4、堅持動態考評和綜合考評相結合。

動態考評是在生產經營活動的現場進行的，對于預算的

實際執行結果和預算指標之間的差異的即時確認和處理，其

基本組織過程仍然包括實際結果與預算的比較差異、責任分

析和差異處理三個環節。差異確認和處理越及時，對于預算

執行行為的調控越主動，也就越有利于保證預算目標的實

現。動態考評強調及時反饋，及時處理，實行的是即時考評，

的公平與否都直接影響到預算目標的完成。動態考評不僅為

實現對于生產經營活動的過程控制提供了手段，而且其關于