稅籌參考案例:利用企業改制契稅優惠

利用企業改制契稅優惠

一、客戶基本情況（客戶基本方案）

趙先生準備用自己名下的一處價值1 000萬元的商用房投資設立

一家一人有限責任公司。已知當地契稅稅率為3%。僅考慮契稅，不

考慮其他稅費。

二、客戶方案納稅金額計算

如果直接投資，則該有限責任公司需要繳納契稅：1 000×3%=30

（萬元）。

簡明法律依據

（1）《契稅法》；

（2）《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑

的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第23號）。

三、納稅籌劃方案納稅金額計算

建議趙先生先成立一家一人有限責任公司，然后將自己名下的商

用房劃轉至該一人有限責任公司，則可以免于繳納30萬元的契稅。

簡明法律依據

（1）《契稅法》；

（2）《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑

的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第23號）；

（3）《財政部 國家稅務總局關于進一步支持企業 事業單位改制

重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）；

（4）《財政部 國家稅務總局關于繼續支持企業 事業單位改制重

組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）；

（5）《財政部 稅務總局關于繼續執行企業事業單位改制重組有

關契稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第17號）。

四、本案例涉及的主要稅收制度

《財政部 國家稅務總局關于繼續支持企業 事業單位改制重組

有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）規定：自2018年1月1

日起至2020年12月31日，同一投資主體內部所屬企業之間土地、

房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全

資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司

之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。母公司以土地、房屋權屬向

其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。

《財政部 稅務總局關于繼續執行企業事業單位改制重組有關契

稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第17號）：2021年1

月1日起至2023年12月31日，同一投資主體內部所屬企業之間土

地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所

屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限

公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。母公司以土地、房屋權

屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。