年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法及年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式

2024年3月22日發(fā)(作者：巨蟹座英文)

年終獎(jiǎng)是指在年底由公司或單位發(fā)放的一筆額外收入，是對員工一年

來工作業(yè)績的一種獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)中國稅法規(guī)定，年終獎(jiǎng)是屬于勞動(dòng)報(bào)酬的一

種，也需要繳納個(gè)人所得稅。

1.按月扣除法：

應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)收入-稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、特許權(quán)出讓費(fèi)（以

下簡稱“稿費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)”）-800元的標(biāo)準(zhǔn)減除費(fèi)用-養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)-

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)-失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)-住房公積金-企業(yè)和職業(yè)年金個(gè)人繳納部分（以

下簡稱“保險(xiǎn)費(fèi)”）-依法確定的其他（包括個(gè)人申報(bào)的其他專項(xiàng)扣除）。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

其中，稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同而有所區(qū)別。具體

數(shù)據(jù)可以參考個(gè)人所得稅法規(guī)定，不同年份可能有所調(diào)整。

2.綜合稅率法：

應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)收入×稅率一-累計(jì)納稅工資和年終獎(jiǎng)收入×稅率二

其中，稅率一根據(jù)年終獎(jiǎng)收入的不同而有所區(qū)別，稅率二是根據(jù)個(gè)人

的累計(jì)納稅工資和年終獎(jiǎng)收入確定的。具體數(shù)據(jù)可以參考個(gè)人所得稅法規(guī)

定。

需要注意的是，在按月扣除法中，個(gè)人可以申報(bào)一些專項(xiàng)扣除，如子

女教育、住房貸款利息等，以減少應(yīng)納稅所得額。而在綜合稅率法中，不

考慮專項(xiàng)扣除。

為了更好地理解年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法，以下舉一個(gè)具體例子。

假設(shè)小明的年終獎(jiǎng)收入為10萬元，他的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算過程如下：

1）按月扣除法：

根據(jù)公式計(jì)算，應(yīng)納稅所得額=10萬元-（稿費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)）-

800元-（保險(xiǎn)費(fèi)）-其他。

假設(shè)小明的稿費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)為2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)為1萬元，其他為

0，那么應(yīng)納稅所得額=10萬元-2萬元-800元-1萬元-0=6.2萬元。

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，2024年以及之前的個(gè)稅稅率為3%~45%，速

算扣除數(shù)為0~2755元。

假設(shè)小明的應(yīng)納稅所得額等于或小于3萬元，稅率為3%。那么應(yīng)納

稅額=6.2萬元×3%-0=1.86萬元。

2）綜合稅率法：

根據(jù)公式計(jì)算，應(yīng)納稅額=10萬元×稅率一-累計(jì)納稅工資和年終獎(jiǎng)

收入×稅率二

假設(shè)稅率一為5%，稅率二為10%，那么應(yīng)納稅額=10萬元×5%-10萬

元×10%=0.5萬元。

可以看出，按月扣除法和綜合稅率法計(jì)算出的應(yīng)納稅額是有差異的。

這是因?yàn)榫C合稅率法不考慮專項(xiàng)扣除，所以應(yīng)納稅額相對較高。而按月扣

除法可以通過申報(bào)專項(xiàng)扣除來減少應(yīng)納稅額。

需要提醒大家的是，個(gè)人所得稅的法規(guī)可能會有調(diào)整，具體的計(jì)算方

法需要依據(jù)最新的個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。希望以上內(nèi)容對您了解年

終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法和公式有所幫助。