建立全面預算管理體系的要點

建立全面預算管理體系的要點

全面預算是一種管理工具，也是一套系統的管理方法和管理機制。它對于規范公司的

行為、提高公司的整體管理水平有著不可替代的作用。全面預算的編制、執行、控制與調

整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業務部門與職能部門。

第一，設置明確的預算目標，建立科學的預算控制定額

集團必須制定明確可行的具體預算目標。這些目標包括：銷售收入、利潤、資金占用

額等。目標要先進、科學、符合集團發展戰略規劃、年度經營行動規劃和各預算單位的實

際。在此基礎上，采取倒推成本費用的財務管理方法，倒推出各種成本、費用和資金占用。

對于材料的消耗、各種成本的支出、資金占用、費用指標都要建立科學合理的預算控制定

額和標準。根據成本費用的特點，應該建立兩種預算控制標準，一類是定額的，已經建立

不得隨意改動，如差旅費、電話費、辦公費等都要有標準，有明確的總量定額，定額已經

確定預算期內是不變動的；另一類標準是單位定額，如材料消耗定額、工時定額、各類資

金占用定額、業務部門的傭金和招待費單位定額等，要與業務量掛鉤，隨著業務量的增減

而等比例增減。

第二，建立預算管理和運營組織

建立預算管理和運營的三級組織：

1、預算管理委員會。是董事會的一個專門委員會，負責全面預算管理的決策和控制。

屬于預算管理的運營部門。具體負責預算的編制、調整、考核、監督、分析和報告。主任

由分管財務的副總兼任，集團財務管理部財務總監兼任執行主任，集團各部門和各產業集

團作為成員單位。同時各產業集團也要設立預算管理辦公室。

3、各部門的預算管理網絡體系。各總公司要成立本公司的預算管理委員會和預算管理

辦公室，各分公司建立預算工作小組，負責本單位預算的編制、控制、執行、調整、考核、

分析和報告；同時要求各基層部門設置預算管理專員，負責預算臺賬的等級、和上級預算

管理部門的溝通、預算的監督和控制分析。

劃分預算責任單位

把集團及其所屬的各部門、子分公司、子分公司各部門都根據其職能不同劃分為利潤

預算責任中心、費用中心、資金中心和投資中心。首先把各分公司劃分為利潤中心，把項

目部劃分為成本費用中心，把集團公司和產業集團公司劃分為投資和費用中心；然后再對

上述各預算責任中心的內部部門進行細分，劃分為若干利潤、成本費用、資金中心和投資

中心。

建立預算指標體系

預算體系是若干有機聯系的預算指標（項目）群體，它具體包括：

（1）銷售預算；（2）材料采購預算；（3）生產預算；（4）銷售成本預算；（5）附加值

預算；（6）期末庫存預算；（7）應收賬款預算；（8）應付賬款預算；（9）費用預算；（10）

現金收入預算；（11）現金支出預算；（12）資本預算；（13）現金（流量）收支總預算；（14）

預計損益表；（15）預計資產負債表。在編制預算時各項目、分公司、產業集團公司和集團

總部必須嚴格按上述預算指標編制，并最終形成上述（13）、（14）、（15）表。

建立預算控制臺賬和預算責任會計賬套

財務部門在賬務設計和改造中，要以預算管理為核心設置賬務，要服從于預算管理，

每月要提供各部門預算執行完成情況的數據，作為考核和分析的依據，要通過建立和實行

預算責任會計賬套的方法定期提供預算執行數據；同時要求各預算責任中心要建立預算臺

賬，進行自我控制，月末要和財務對賬。

建立分析制度

各預算責任部門每月要對預算執行情況進行認真分析，每月對預算差異進行認真分析，

找出原因，提出解決方案，報預算管理辦公室進行匯總和總體分析，形成綜合分析報告，

報預算管理委員會。預算分析要逐層進行，從最基層的預算責任中心即分公司的各個部門

行及時調整。但這種調整不是隨意的，要建立一種規范的調節機制。包括預算追加、追減

的動因、時間、權限、原則、程序、方法等。追加和追減必須有相應的“可行性計劃書”，

充分論證預算調整的原因，并經過各級預算組織的評估。預算調整一般分為預算事項的應