全面預(yù)算管理存在問題分析及措施

全面預(yù)算管理存在問題分析及措施

一、全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算來分配、考核和控制企業(yè)內(nèi)部各部門的人、

財(cái)、物等資源，以便能有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成

企業(yè)的既定目標(biāo)。全面預(yù)算管理主要包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)

預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算之間相互銜接、環(huán)環(huán)相扣，主要包括了預(yù)算編制、預(yù)

算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控及預(yù)算考評等多個(gè)環(huán)節(jié)，形成一個(gè)完整

的預(yù)算體系。

全面預(yù)算反映的是企業(yè)在未來某一特定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營

成果，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤為目標(biāo)，以企業(yè)銷售量的預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對

生產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計(jì)的

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

在具體實(shí)施過程中，全面預(yù)算管理的重點(diǎn)可以根據(jù)企業(yè)情況的不同，

采用不同的預(yù)算管理模式，如銷售為核心的預(yù)算管理模式、成本為核

心的預(yù)算管理模式、利潤為核心的預(yù)算管理模式或現(xiàn)金流量為核心的

預(yù)算管理模式等。不管企業(yè)采用哪種模式，全面預(yù)算管理作為企業(yè)的

一種戰(zhàn)略管理手段，都是為了提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促

進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，全面預(yù)算管理作為綜合

性較強(qiáng)的管理手段，在我國已被許多大型企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)相繼采用，

并取得了良好的效果。在我國，由于全面預(yù)算管理開展的時(shí)間比較短，

相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)也較少，在實(shí)施過程中不可避免的會出現(xiàn)一些問題，主要

表現(xiàn)在以下幾方面：

1、對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

目前，我國的許多企業(yè)預(yù)算的編制沒有和企業(yè)管理結(jié)合起來，往往

使預(yù)算的編制獨(dú)立于企業(yè)管理之外，沒有充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的職

能，這使得許多企業(yè)的全面預(yù)算管理流于形式；

一些企業(yè)將全面預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算管理，認(rèn)為做好財(cái)務(wù)部門

的預(yù)算，也就做好了企業(yè)的全面預(yù)算；一些企業(yè)將預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)在

財(cái)務(wù)部門，存在將全面預(yù)算的編制讓財(cái)務(wù)部門完成的情況，全面預(yù)算

的編制是一個(gè)各部門參與和溝通的過程，而財(cái)務(wù)部門有其自己的責(zé)任

和工作，無法全面了解各部門的具體情況，只能從往年的數(shù)據(jù)資料中

獲得一些信息，即使得到相關(guān)部門的積極配合與溝通，單靠財(cái)務(wù)部門

的力量，其編制的預(yù)算指標(biāo)體系也缺乏科學(xué)性。

可見，在實(shí)際工作中，企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識是有限的，僅僅

把它作為一種工具，沒將它作為一種管理方法來運(yùn)用，對其缺乏更深

層次的認(rèn)識。

2、編制方法不合理

全面預(yù)算的編制方法主要采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零

基預(yù)算以及概率預(yù)算等，根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和具體情況可以選擇不

同的預(yù)算編制方法。我國的多數(shù)企業(yè)都沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇

預(yù)算編制方法，而是多數(shù)采用增量或是減量的預(yù)算編制方法，這種方

法在確定預(yù)算指標(biāo)的增減幅度及預(yù)算指標(biāo)的選擇等方面存在很大的

主觀性，不能客觀的確定預(yù)算指標(biāo)體系。

另外，還有一些企業(yè)為了方便，直接應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理軟件，

這使全面預(yù)算的編制嚴(yán)重缺乏客觀性。

3、全面預(yù)算的編制過度依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制全面預(yù)算是企業(yè)的自然選擇，但由于會計(jì)報(bào)表上

的數(shù)據(jù)要對外報(bào)送，企業(yè)往往遵循謹(jǐn)慎性原則，降低了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的`

合理性，而報(bào)表上的數(shù)據(jù)是歷史數(shù)據(jù)，無法反映企業(yè)未來的狀況。

全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，是一項(xiàng)

重要的管理工具，預(yù)算對數(shù)據(jù)的要求是建立在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，并

根據(jù)預(yù)算的編制需要經(jīng)過加工整理的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)整理是預(yù)算編制的重

要程序，不經(jīng)過加工的會計(jì)數(shù)據(jù)無法滿足預(yù)算編制的要求，不能過度

依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4、全面預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)

目前我國大多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在著重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)

象，很多企業(yè)還沒有建立全面預(yù)算管理體系，對預(yù)算的執(zhí)行缺乏嚴(yán)格

的監(jiān)督制度，預(yù)算的執(zhí)行具有很大的隨意性，企業(yè)往往在預(yù)算編制完

成后，由于不重視預(yù)算的執(zhí)行，出現(xiàn)了年底為了達(dá)到預(yù)算而突擊花錢

或不超預(yù)算也不低于預(yù)算的怪情況，使預(yù)算流于形式。另外，許多企

業(yè)授權(quán)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行企業(yè)的全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部門不了解其他部門

的情況，同時(shí)加劇了其他部門對財(cái)務(wù)部門的抵觸情緒，只靠財(cái)務(wù)部門

無法達(dá)到全面預(yù)算管理的效果。

5、缺乏有效的激勵機(jī)制

全面預(yù)算管理應(yīng)該與有效的激勵機(jī)制掛鉤，這樣才能激勵各部門加

強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行，但現(xiàn)在許多企業(yè)在全面預(yù)算管理中缺乏有效的獎懲措

施，使得企業(yè)各部門和員工不重視預(yù)算，在實(shí)際工作中不積極執(zhí)行預(yù)

算，尤其是使員工認(rèn)為預(yù)算的完成與否與自己無關(guān)。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是對事前、事中和事后各環(huán)節(jié)的控制，是現(xiàn)代

企業(yè)管理控制的重要手段之一，隨著全面預(yù)算管理作用在企業(yè)管理中

的不斷顯現(xiàn)，其將在越來越多的企業(yè)中得到推廣，針對我國全面預(yù)算

管理的現(xiàn)狀，采取的加強(qiáng)措施主要有：

1、樹立正確的全面預(yù)算管理觀念

全面預(yù)算管理覆蓋了企業(yè)的各個(gè)方面，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的

始終，樹立正確的全面預(yù)算管理觀念，是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的關(guān)

鍵。全面預(yù)算管理的實(shí)施首先需要企業(yè)管理層的重視和支持，并需要

各部門和全體員工的積極參與和執(zhí)行，而不能將其視為某一部門或個(gè)

人的責(zé)任。企業(yè)可以通過相關(guān)的培訓(xùn)，使管理層和員工加強(qiáng)對全面預(yù)

算管理的認(rèn)識和了解，從而樹立正確的觀念。

2、構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系是公司經(jīng)營管理制度體系的重要組成部分，是提

高公司績效和管理水平的重要途徑，企業(yè)應(yīng)該建立全面的預(yù)算管理體

系，并設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、跟蹤執(zhí)行、差異分析以及預(yù)

算的調(diào)整等工作，該專門機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)、銷售、采購、投資等各方

面人員，在編制預(yù)算時(shí)綜合考慮企業(yè)全面的資源和經(jīng)營活動，在執(zhí)行

過程中每一部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格限制和約束。

同時(shí)，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，全面的預(yù)算

管理體系能規(guī)范預(yù)算流程，并提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性，

從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

3、選擇合理的編制方法

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，全面預(yù)算的編制方法有多種，其中根

據(jù)業(yè)務(wù)量的不同可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算，根據(jù)預(yù)算期的不同可分

為定期預(yù)算和滾定預(yù)算，它們各有利弊，在編制預(yù)算時(shí)，需要綜合考

慮企業(yè)擁有的資源和經(jīng)營活動，并通過一定的市場調(diào)查與預(yù)測，對企

業(yè)的未來活動做出判斷和評估，同時(shí)根據(jù)不同預(yù)算編制方法的使用條

件和范圍選擇合理的編制方法。

4、加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，實(shí)施激勵機(jī)制

加強(qiáng)監(jiān)督是促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的有力手段，預(yù)算的編制是為了執(zhí)行，不

能執(zhí)行的預(yù)算和得不到執(zhí)行的預(yù)算都是毫無用處的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)

算執(zhí)行的監(jiān)督力度，不定期的對部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并

對部門預(yù)算的執(zhí)行及實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核，并根據(jù)考核情況對各部門實(shí)

施相應(yīng)的獎懲，從而引起各部門和員工對預(yù)算執(zhí)行的重視，尤其要使

每位員工認(rèn)識到預(yù)算的實(shí)現(xiàn)與他們的工作是密切聯(lián)系的，并促使其在

實(shí)際工作中嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行。

全面預(yù)算管理作為提高企業(yè)管理水平的重要手段之一，隨著我國市

場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，在一些大型企業(yè)中已經(jīng)得到運(yùn)用，其作用

也得到越來越多企業(yè)的認(rèn)可，全面預(yù)算管理已成為一種現(xiàn)代企業(yè)管理

制度，企業(yè)推行全面預(yù)算管理已經(jīng)成為一種必然。但就我國目前的情

況而言，全面預(yù)算管理在企業(yè)中的全面推廣還需要一段較長的時(shí)期。