4.哈薩克斯坦共和國(guó)稅法

2024年3月6日發(fā)(作者：鐘聲響了)

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哈薩克斯坦共和國(guó)稅法

本法文本當(dāng)中已加入哈薩克斯坦共和國(guó)2002年3月12日第310號(hào)法令和2002年11月23日第358 Ⅱ號(hào)法令作出的修改和補(bǔ)充。2004年1月1日生效的稅法修正案的內(nèi)容不包括在內(nèi)。

第一部分 總綱

第一章 總則

第一節(jié) 基本規(guī)定

第一條 本法調(diào)整的關(guān)系

本法調(diào)整稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的確定、管理、計(jì)算、繳納程序之間的權(quán)利分配，以及國(guó)家、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的相互關(guān)系。

第二條 哈薩克斯坦共和國(guó)稅法

1．哈薩克斯坦共和國(guó)稅法由本法及其他根據(jù)本法規(guī)定采納的規(guī)范性文件組成。

2. 任何人有權(quán)拒絕繳納本法中未作規(guī)定的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)。

3. 稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本法規(guī)定的程序和條件確定、執(zhí)行、變更或取消。

4. 在納稅范圍內(nèi)，本法和哈薩克斯坦共和國(guó)其他法令之間發(fā)生沖突的，應(yīng)當(dāng)適用本法的規(guī)定。禁止將本法所調(diào)整的稅款關(guān)系列入與稅款無(wú)關(guān)的法律當(dāng)中，但本法另有規(guī)定的除外。

5. 哈薩克斯坦共和國(guó)批準(zhǔn)的國(guó)際條約與本法規(guī)定發(fā)生沖突的，適用國(guó)際條約的規(guī)定。

第三條 稅法的效力

1. 稅法適用于哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)的所有自然人、法人及其他組織。

2. 對(duì)本法加入有關(guān)確定新的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、修正現(xiàn)行其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、稅率和納稅基數(shù)的哈薩克斯坦共和國(guó)法令，應(yīng)于當(dāng)年12月1日前批準(zhǔn)，且于批準(zhǔn)次年1月1日前實(shí)施。

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第四條 哈薩克斯坦共和國(guó)納稅原則

1. 哈薩克斯坦共和國(guó)稅法原則包括稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的繳納義務(wù)、納稅的確定性和平等性、稅務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一性、稅法的公開性。

2. 哈薩克斯坦共和國(guó)其他稅收規(guī)定不得違背本法規(guī)定的納稅原則。

第五條 納稅義務(wù)的原則

納稅人應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅額并按照規(guī)定日期履行其納稅義務(wù)。

第六條 納稅的確定性原則

哈薩克斯坦共和國(guó)的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是確定的。納稅的確定性是指全部納稅原理、納稅人納稅義務(wù)產(chǎn)生、履行和終止程序的可能性都有稅法明確規(guī)定。

第七條 納稅的平等性原則

1. 納稅在哈薩克斯坦共和國(guó)是普遍的和法定的。

2. 禁止提供個(gè)別稅務(wù)優(yōu)惠。

第八條 稅務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一性原則

哈薩克斯坦共和國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在哈薩克斯坦共和國(guó)全境對(duì)于納稅人是統(tǒng)一的。

第九條 稅法的公開性原則

規(guī)定納稅問(wèn)題的規(guī)范性文件必須在正式刊物上公布。

第十條 本法當(dāng)中使用的基本術(shù)語(yǔ)

1. 本法當(dāng)中采用的涉及納稅的基本概念：

(1)慈善援助——是指為了進(jìn)行社會(huì)援助無(wú)償捐助給自然人的，或者為了對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行支持而無(wú)償提供給非商業(yè)組織的財(cái)產(chǎn)；

(2)報(bào)酬——是指貸款的償還；依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃問(wèn)題的法令，以報(bào)酬的形式通過(guò)財(cái)產(chǎn)租賃，對(duì)于所提供(獲得)財(cái)產(chǎn)的償付；存款(儲(chǔ)蓄)方面的付款；儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)合同的付款；或者有價(jià)證券方面的付款——折扣或支付憑證(包括產(chǎn)生于原始置換價(jià)值和/或購(gòu)物價(jià)值的折扣或獎(jiǎng)金)；

(3)獎(jiǎng)金——是指納稅人通過(guò)參加競(jìng)賽、比賽(奧運(yùn)會(huì))、匯演、抽彩、獲獎(jiǎng)(包括存款和有價(jià)證券方面的獲獎(jiǎng))取得的任何自然形式和貨幣形式的收入；

(4)資助金——是指由國(guó)家、政府無(wú)償捐助的財(cái)產(chǎn)；由國(guó)際和國(guó)家組織、外國(guó)非政府社會(huì)組織和基金(其活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具有慈善和國(guó)際性質(zhì)、不違反哈薩克斯坦共和國(guó)憲法且被列入

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哈薩克斯坦共和國(guó)政府確定的清單當(dāng)中)，按照國(guó)家機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，向哈薩克斯坦共和國(guó)及其政府、法人以及自然人無(wú)償提供的財(cái)產(chǎn)；由外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍公民以實(shí)現(xiàn)其確定目的(任務(wù))向哈薩克斯坦共和國(guó)及其政府無(wú)償提供的財(cái)產(chǎn)；

(5)人道主義援助——是指為了改善生存條件和居民日常生活條件，消除具有軍事、生態(tài)、自然和技術(shù)性質(zhì)的緊急狀態(tài)，外國(guó)、外國(guó)政府和國(guó)際組織以糧食、民用必需品、技術(shù)、成套裝置、設(shè)備、醫(yī)療設(shè)施和藥品、其他物品等形式，向哈薩克斯坦共和國(guó)無(wú)償捐助的，且由哈薩克斯坦共和國(guó)政府通過(guò)授權(quán)組織進(jìn)行分配的財(cái)產(chǎn)；

(6)紅利——是指按照股份支付的收入；由法人在其參與人、創(chuàng)始人之間分配的部分純收入；在法人解散時(shí)以及創(chuàng)始人或參與人停止其在法人當(dāng)中的參股時(shí)，來(lái)自于財(cái)產(chǎn)分配的收入，但創(chuàng)始人或參與人投入法定資本的財(cái)產(chǎn)除外；

(7)有價(jià)證券的折扣——是指票面價(jià)值與原始分配價(jià)值之間、票面價(jià)值與有價(jià)證券購(gòu)買價(jià)值之間的差額；

(8)有價(jià)證券——是指證明債務(wù)關(guān)系的金融工具。屬于有價(jià)證券的有：國(guó)家有價(jià)證券、公債券和依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律認(rèn)定的其他有價(jià)證券；

(9)參股——是指以自然人和法人的財(cái)產(chǎn)向共同創(chuàng)辦的組織、財(cái)團(tuán)作出的參股，但股份公司除外；

(10)其他繳納財(cái)政款項(xiàng)——是指按照確定金額繳納給財(cái)政的法定扣除款(收費(fèi)、稅款、費(fèi)用和交費(fèi))；

(11)個(gè)體企業(yè)主——是指不構(gòu)成法人且從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的常駐或非常駐自然人；

(12)其他特殊法人組成部門——是指任何設(shè)有固定工作崗位的且行使其職能的特殊區(qū)域性法人組成部門。工作崗位應(yīng)當(dāng)是常設(shè)的，且期限應(yīng)當(dāng)超過(guò)一個(gè)月；

(13)匯率差額(正值、負(fù)值)——外匯交易過(guò)程中產(chǎn)生的差額。該差額產(chǎn)生于交易完成日和結(jié)算日之間，通過(guò)對(duì)交易進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)算且以本國(guó)貨幣表現(xiàn)；

(14)有價(jià)證券支付憑證——是指依據(jù)發(fā)行條件，通過(guò)溢價(jià)發(fā)行有價(jià)證券方式(負(fù)有支付責(zé)任的)支付的款項(xiàng)；

(15)人——是指自然人和法人；自然人是指哈薩克斯坦共和國(guó)公民、外國(guó)公民、無(wú)國(guó)籍人；法人是指依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律或其他外國(guó)法律(外國(guó)法人)設(shè)立的組織。在本法范圍內(nèi)，依據(jù)外國(guó)法律設(shè)立的組織或其他公司形式的組織，不論其是否具有外國(guó)法人資格，也不論其設(shè)立地點(diǎn)，均被視為獨(dú)立法人。

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(16)加算——是指無(wú)論支付時(shí)間如何，收入和支出均從工作完成、服務(wù)提供和(用以銷售和收進(jìn)財(cái)產(chǎn)的)貨物發(fā)出之時(shí)予以計(jì)算的稅務(wù)計(jì)算方法；

(17)稅款——是指國(guó)家單方面通過(guò)立法確定的、按照確定金額征收的、具有不予返還和無(wú)償性質(zhì)的法定財(cái)政交費(fèi)；

(18)欠稅——是指應(yīng)繳納但實(shí)際沒(méi)有繳納的稅款、滯納金和罰金等稅款款項(xiàng)；

(19)納稅人——是指繳納稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的人；

(20)納稅代理人——是指依據(jù)本法具有稅款計(jì)算、扣除和劃撥義務(wù)的法人、個(gè)體業(yè)者、個(gè)體公證人、律師；

(21)稅款制度——是指對(duì)本法規(guī)定的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的全部繳納義務(wù)進(jìn)行計(jì)算時(shí)，適用于納稅人的稅法規(guī)范總和；

(22)欠稅款——是指未按照規(guī)定日期進(jìn)行加算和繳納的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的總數(shù)額；

(23)固定資產(chǎn)——是指使用期限超過(guò)一年的物質(zhì)資產(chǎn)；

(24)有價(jià)證券差額——是指發(fā)行按憑證支付的有價(jià)證券時(shí)，原始分配價(jià)值或購(gòu)買價(jià)值與票面價(jià)值之間的差額；

(25)衍生有價(jià)證券——是指具有衍生有價(jià)證券基礎(chǔ)資產(chǎn)權(quán)的有價(jià)證券。屬于衍生有價(jià)證券的有：依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律被認(rèn)定為是衍生有價(jià)證券的任選交易、外匯掉期、期貨、套期、存款收據(jù)、棧單等。基礎(chǔ)資產(chǎn)可以是標(biāo)準(zhǔn)貨物批次、有價(jià)證券、貨幣和金融工具；

(26)銷售——是指以出售、交換、無(wú)償轉(zhuǎn)讓為目的，提供商品、完成工作和提供服務(wù)，以及向抵押權(quán)人轉(zhuǎn)讓被抵押的商品；

(27)許可使用費(fèi)——是指對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行的交費(fèi)：

在有用礦產(chǎn)開采和技術(shù)加工過(guò)程當(dāng)中地下資源的使用權(quán)；

著作權(quán)、程序、專利、圖紙、式樣、商標(biāo)或其他類似權(quán)利的使用或其使用權(quán)；工業(yè)、商業(yè)或科研設(shè)備的使用或其使用權(quán)；技術(shù)機(jī)密的使用；電影、錄像、聲音或其他記錄材料的使用或其使用權(quán)；與上述內(nèi)容有關(guān)的技術(shù)支持；

(27-1)外匯交易的市場(chǎng)匯率：

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市場(chǎng)外匯牌價(jià)：是指坦戈對(duì)外幣的加權(quán)平均匯率。它是按照哈薩

克斯坦證券交易所的基礎(chǔ)報(bào)盤形成的，并在哈薩克斯坦共和國(guó)財(cái)務(wù)部會(huì)同哈薩克斯坦國(guó)家銀行制定的程序中加以確定；

在哈薩克斯坦共和國(guó)證券市場(chǎng)上，不按照坦戈(哈薩克斯坦共和國(guó)貨幣)對(duì)外幣的匯率進(jìn)行競(jìng)價(jià)，而是按照哈薩克斯坦共和國(guó)財(cái)政部與哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行共同制定的程序進(jìn)行匯率計(jì)算；

(28)專項(xiàng)稅務(wù)制度——是指一種特殊的財(cái)政決算制度，該制度是針對(duì)個(gè)別納稅人制定的并對(duì)其采用專項(xiàng)稅款和土地使用費(fèi)計(jì)算、繳納以及報(bào)稅的簡(jiǎn)化程序；

(29)法人組成部門——是指分公司、代表處和其他獨(dú)立組成部門；

(30)外經(jīng)活動(dòng)的商品目錄——是指根據(jù)商品描述和編碼規(guī)定系統(tǒng)而建立的商品分類編碼系統(tǒng)；

(31)國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)——是指向國(guó)家履行納稅義務(wù)時(shí)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)督的哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)；

(32)授權(quán)機(jī)關(guān)——是指哈薩克斯坦共和國(guó)政府授權(quán)的、對(duì)法定財(cái)政交費(fèi)實(shí)行計(jì)算和/或征收的哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)除外；

(33)納稅人的電子單據(jù)——是指按照規(guī)定的電子形式轉(zhuǎn)交的、在接收和確認(rèn)無(wú)誤后由納稅人的電子數(shù)字簽名加以證實(shí)的電子單據(jù)；

(34)納稅人的電子數(shù)字簽名——是指以電子數(shù)字簽名工具創(chuàng)造的、能夠證明電子單據(jù)可靠性和納稅人身份且內(nèi)容不可變更的電子數(shù)字信號(hào)序列；

(35)有價(jià)證券——是指依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律被認(rèn)定為是有價(jià)證券的股票、有價(jià)證券、衍生有價(jià)證券和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目。

2. 稅法的其他專用概念和術(shù)語(yǔ)應(yīng)當(dāng)按照本法各條目規(guī)定的含義進(jìn)行使用。

3. 在本法中使用的哈薩克斯坦共和國(guó)民法和其他法律領(lǐng)域的有關(guān)概念，與上述含義相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照各法律領(lǐng)域的有關(guān)含義進(jìn)行使用，本法另行規(guī)定的除外。

第二節(jié) 納稅人、納稅代理人的權(quán)利和義務(wù)、

代表處的稅務(wù)關(guān)系

第十一條 納稅人的權(quán)利

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1. 納稅人享有如下權(quán)利：

(1)從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得有關(guān)現(xiàn)行稅務(wù)和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)以及稅法修正的信息；

(2)在納稅問(wèn)題上，由代表或由本人代表其利益；

(3)了解稅務(wù)檢查結(jié)果；

(4)根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的計(jì)算及繳納的說(shuō)明；

(5)履行納稅義務(wù)時(shí)，從分戶中獲得與財(cái)政結(jié)算情況有關(guān)的摘錄；

(6)依據(jù)本法和哈薩克斯坦共和國(guó)其他法令規(guī)定的順序，就稅務(wù)檢查報(bào)告通知書和稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的作為(不作為)提出申訴；

(7)要求保守納稅秘密；

(8)不提供與納稅無(wú)關(guān)的信息和文件；

(9)哈薩克斯坦共和國(guó)稅法規(guī)定的其他權(quán)利。

2. 納稅人享有哈薩克斯坦共和國(guó)稅法規(guī)定的其他權(quán)利。

第十二條 納稅人的義務(wù)

1. 納稅人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

(1)依據(jù)本法及時(shí)和全部履行其納稅義務(wù)；

(2)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法要求，消除違反稅法的行為，以及在稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)時(shí)，不對(duì)其合法行為進(jìn)行阻礙；

(3)根據(jù)書面指示，允許稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)其應(yīng)當(dāng)納稅的財(cái)產(chǎn)和與納稅有關(guān)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查；

(4)根據(jù)本法規(guī)定的順序，提供納稅報(bào)表和文件，以及在采用劃撥價(jià)格時(shí)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定國(guó)家監(jiān)督問(wèn)題的哈薩克斯坦共和國(guó)法律，提供其他信息和文件；

(5)在從事貿(mào)易業(yè)務(wù)或提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)本法使用現(xiàn)金、銀行信用卡、支票與消費(fèi)者進(jìn)行資金結(jié)算，但必須使用帶有存儲(chǔ)記憶的現(xiàn)金檢查機(jī)器并將憑證留存給消費(fèi)者；

(6)因重組(通過(guò)改組進(jìn)行的重組除外)和/或法人解散時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交關(guān)于進(jìn)行文件檢查的申請(qǐng)。

2．納稅人應(yīng)當(dāng)履行本法規(guī)定的其他義務(wù)。

第十三條 納稅代理人的義務(wù)

1．納稅代理人享有與納稅人相同的權(quán)利，承擔(dān)與納稅人相同的責(zé)任，但本法另有規(guī)定

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的除外；

2. 納稅代理人應(yīng)當(dāng)作到：

(1)根據(jù)本法專項(xiàng)部分的規(guī)定，正確和及時(shí)地計(jì)算所付款項(xiàng)中應(yīng)扣除的稅款部分；

(2)從納稅人收入中扣除稅款，并按照本法規(guī)定的順序和期限將

其劃入財(cái)政；

(3)對(duì)納稅人所得進(jìn)款、扣除并劃入財(cái)政的稅款進(jìn)行登記，其中包括每位納稅人個(gè)人的上述款項(xiàng)；

(4)按照登記的地點(diǎn)，依據(jù)本法專項(xiàng)部分規(guī)定的順序，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)報(bào)表。

第十四條 本法規(guī)定的涉及稅務(wù)關(guān)系的代表處

1．納稅人有權(quán)通過(guò)其合法代表或授權(quán)代表，參與稅法所規(guī)定的各方面活動(dòng)。

2．納稅人的合法代表是指納稅人根據(jù)法律授權(quán)的代表。

3．納稅人的授權(quán)代表是指納稅人授權(quán)在涉稅時(shí)代表其利益的自然人和法人。授權(quán)代表應(yīng)當(dāng)具有納稅人發(fā)給標(biāo)明具體授權(quán)清單的委托書(創(chuàng)始文件)。

4. 納稅人自身參與稅法所規(guī)定的各方面活動(dòng)時(shí)，不得剝奪納稅人代表的權(quán)利，同樣，納稅人代表參與稅法所規(guī)定的各方面活動(dòng)時(shí)，也不得剝奪納稅人的權(quán)利。

5. 納稅人代表參與稅法所規(guī)定各方面的作為(不作為)視為納稅人的作為(不作為)。

第三節(jié) 稅務(wù)部門、海關(guān)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)

與其他國(guó)家機(jī)關(guān)的協(xié)同配合

第十五條 稅務(wù)部門的任務(wù)和組成

1. 稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)確保稅款及其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的全額繳納，并及時(shí)劃撥退休公積金，對(duì)納稅人履行其納稅義務(wù)實(shí)施監(jiān)督。

2. 稅務(wù)部門由國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)組成。

3. 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有：地區(qū)間的稅務(wù)委員會(huì)、各州稅務(wù)委員會(huì)、阿斯塔納和阿拉木圖市稅務(wù)委員會(huì)、各邊區(qū)稅務(wù)委員會(huì)、各地區(qū)、城市及市內(nèi)各區(qū)稅務(wù)委員會(huì)。設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)的，應(yīng)當(dāng)在該區(qū)域內(nèi)組建稅務(wù)委員會(huì)。

4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接垂直隸屬于上級(jí)稅務(wù)部門，但不屬于地區(qū)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

5. 國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)。

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6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)由國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)的第一領(lǐng)導(dǎo)人委任。

第十六條 稅務(wù)部門的權(quán)利

1. 稅務(wù)部門有如下權(quán)利：

(1)制定和批準(zhǔn)本法規(guī)定的規(guī)范性法律文件；

(2)在其權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅義務(wù)的產(chǎn)生、履行和終止情況進(jìn)行調(diào)查和解釋；

(3)按照本法規(guī)定的順序?qū)嵤┒悇?wù)監(jiān)督；

(4)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法令規(guī)定，在納稅人處檢查資金單據(jù)、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、報(bào)表、財(cái)政書、資金存量、有價(jià)證券、結(jié)算單據(jù)、報(bào)單及其他與履行納稅義務(wù)有關(guān)的文件；

(5)要求納稅人按照國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式，提供有關(guān)稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的計(jì)算、繳納(扣除和劃撥)文件，提供關(guān)于上述文件填寫的附加說(shuō)明、納稅人正確計(jì)算和及時(shí)繳納稅款、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、法定養(yǎng)老金、儲(chǔ)蓄基金交費(fèi)的確認(rèn)文件；

(6)在依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定的順序?qū)嵤┒悇?wù)檢查的過(guò)程當(dāng)中，從納稅人處沒(méi)收的證明構(gòu)成稅務(wù)違法行為的文件；

(7)調(diào)查任何被用于獲取收入的課稅對(duì)象和與納稅有關(guān)的項(xiàng)目。無(wú)論其所處地點(diǎn)，均應(yīng)對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行登記(但住所除外)；

(8)按照哈薩克斯坦共和國(guó)政府批準(zhǔn)的清單，依據(jù)國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定的順序，從納稅人處獲取電子文件形式的信息；

(9)就有關(guān)被檢查的納稅人(法人、個(gè)體業(yè)者)納稅的問(wèn)題，遵守哈薩克斯坦共和國(guó)法律關(guān)于商業(yè)的、銀行的及其他受保護(hù)的合法秘密披露要求，從銀行或其他從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)處調(diào)查關(guān)于納稅人帳戶信息及帳號(hào)、該帳戶資金余額及資金流動(dòng)情況；

(10)根據(jù)本法專項(xiàng)部分規(guī)定，以間接的方式確定納稅人的納稅義務(wù)；

(10-1)聘請(qǐng)其他國(guó)家的專家參加稅務(wù)檢查；

(11)依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律向法院提起訴訟；

(12)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)民法第四十九條第2款第(4)項(xiàng)的規(guī)定，向法院提起訴訟，請(qǐng)求解散法人。

2. 稅務(wù)部門也享有哈薩克斯坦共和國(guó)法令規(guī)定的其他權(quán)利。

第十七條 稅務(wù)部門的責(zé)任

1. 稅務(wù)部門具有如下責(zé)任：

(1)維護(hù)納稅人的權(quán)利；

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(2)維護(hù)國(guó)家利益；

(3)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)、及時(shí)扣除和劃撥法定養(yǎng)老基金交費(fèi)與退休公積金實(shí)施法律監(jiān)督；

(4)按照規(guī)定的順序，對(duì)納稅人進(jìn)行登記，對(duì)課稅對(duì)象和與納稅有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行登記，對(duì)被加算的、已經(jīng)繳納的稅款、法定財(cái)政繳費(fèi)進(jìn)行登記；

(5)對(duì)報(bào)稅制度規(guī)定的表格填寫方法作出解釋；

(6)按照書面指示，嚴(yán)格地進(jìn)行稅務(wù)檢查；

(7)根據(jù)本法的規(guī)定，保守稅務(wù)機(jī)密；

(8)向納稅人發(fā)出有關(guān)按照本法規(guī)定的期限和情況履行納稅義務(wù)的通知；

(9)按照納稅人的申請(qǐng)，在3天內(nèi)向納稅人提供其分戶在履行納稅義務(wù)方面與財(cái)政進(jìn)行結(jié)算情況的摘錄；

(10)在5天內(nèi)確保發(fā)給納稅人能夠證明納稅人履行納稅義務(wù)和繳納其他繳納財(cái)政款項(xiàng)義務(wù)這一事實(shí)的完整收據(jù)副本；

(11)監(jiān)督變更為國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)的登記、保管、評(píng)估和銷售順序的執(zhí)行情況，監(jiān)督財(cái)產(chǎn)銷售后的款項(xiàng)及時(shí)、全額地繳納給國(guó)家財(cái)政；

(12)依據(jù)本法規(guī)定的強(qiáng)制順序，采取措施保障納稅義務(wù)的履行和追繳納稅人欠繳的稅款；

(13)依據(jù)哈薩克斯坦關(guān)于行政違法的相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)納稅人進(jìn)行行政處罰。

2. 在進(jìn)行稅務(wù)檢查過(guò)程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)故意逃避稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)事實(shí)的，以及發(fā)現(xiàn)帶有犯罪特征的蓄意、虛假破產(chǎn)事實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法部門提供偵查材料，以便根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法令作出訴訟決定。

3. 稅務(wù)部門也具有哈薩克斯坦共和國(guó)稅法規(guī)定的其他責(zé)任。

第十八條 利益沖突

稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人不得在涉及其本人及其直系親屬(父母、配偶、兄弟、姐妹、子女)或旁系親屬(配偶的父母，兄弟、姐妹及后二者的子女)的納稅事務(wù)方面行使職權(quán)，和/或發(fā)生直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

第十九條 海關(guān)機(jī)構(gòu)在征稅方面的權(quán)利

根據(jù)本法和哈薩克斯坦共和國(guó)海關(guān)法，海關(guān)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)經(jīng)過(guò)哈薩克斯坦共和國(guó)關(guān)境運(yùn)輸?shù)纳唐氛魇斩惪詈推渌U納財(cái)政款項(xiàng)。

第二十條 授權(quán)機(jī)構(gòu)的權(quán)利

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授權(quán)機(jī)構(gòu)有權(quán)依據(jù)本法專項(xiàng)部分的規(guī)定征收必須繳納給財(cái)政的款項(xiàng)。

第二十一條 地方執(zhí)行部門的權(quán)利

1. 地方執(zhí)行部門有權(quán)征收自然納稅人繳納的財(cái)產(chǎn)稅、運(yùn)輸工具稅、土地稅。

2. 根據(jù)國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)和哈薩克斯坦共和國(guó)財(cái)政部規(guī)定的嚴(yán)格呈報(bào)單據(jù)，地方執(zhí)行部門有權(quán)進(jìn)行上述稅款的征收。

3. 地方執(zhí)行部門有如下責(zé)任：

(1)發(fā)給自然納稅人證明其納稅事實(shí)的單據(jù)；

(2)在給出證明自然納稅人納稅事實(shí)的單據(jù)的次日，應(yīng)當(dāng)及時(shí)和全額將款項(xiàng)交付給銀行。無(wú)銀行的居民點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)于3個(gè)工作日內(nèi)將款項(xiàng)交付給地方財(cái)政；

(3)確保單據(jù)正確填寫和單據(jù)完好無(wú)損；

(4)根據(jù)國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定的權(quán)限和順序，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供關(guān)于單據(jù)使用、向銀行(或地方財(cái)政)交付金額的報(bào)告。

4. 地方執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)確保向有關(guān)組織發(fā)放一次性存根。

第二十二條 稅務(wù)部門與其他國(guó)家機(jī)關(guān)的協(xié)同配合

1. 稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與中央和地方國(guó)家機(jī)關(guān)協(xié)同配合，采取共同措施，監(jiān)督稅法實(shí)施。

2. 在相互協(xié)同配合方面，國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門完成稅務(wù)監(jiān)督。

3. 稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與海關(guān)機(jī)構(gòu)相互協(xié)同配合，共同完成稅務(wù)監(jiān)督任務(wù)。

4. 稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)和地方執(zhí)行機(jī)構(gòu)相互協(xié)同配合。

第二十三條 稅務(wù)部門公務(wù)人員的法律保障和社會(huì)保障

1. 稅務(wù)部門公務(wù)人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)受法律保護(hù)。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)公務(wù)人員因執(zhí)行公務(wù)遭受和承擔(dān)中等程度健康損害的，應(yīng)當(dāng)向其給付相當(dāng)于5個(gè)月工資額的一次性補(bǔ)償金，根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律，該補(bǔ)償金先由共和國(guó)財(cái)政資金給付，然后從過(guò)錯(cuò)人處收取該款項(xiàng)。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)公務(wù)人員因執(zhí)行公務(wù)遭受和承擔(dān)嚴(yán)重健康損害的(今后不能再?gòu)氖侣殬I(yè)活動(dòng)的)，應(yīng)當(dāng)向其給付相當(dāng)于5年生活費(fèi)的一次性補(bǔ)償金和(終生)給付其工資額與養(yǎng)老金之間的差額，該補(bǔ)償金先由共和國(guó)財(cái)政資金給付，然后從過(guò)錯(cuò)人處收取該款項(xiàng)。

4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)公務(wù)人員因執(zhí)行公務(wù)死亡的，殉職(死亡)者的家屬或受撫養(yǎng)人(繼受人)將得到如下待遇：

(1)從共和國(guó)財(cái)政資金中，按照殉職(死亡)者生前最后職位，給付相當(dāng)于其10年生活費(fèi)

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金額的一次性撫恤金；

(2)喪失贍養(yǎng)人的，應(yīng)當(dāng)按照哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定的順序，給付國(guó)家社會(huì)津貼。

5. 稅務(wù)部門公務(wù)人員及其家庭成員、近親因其執(zhí)行公務(wù)遭受的財(cái)產(chǎn)、健康損失，應(yīng)當(dāng)從共和國(guó)財(cái)政資金中給予全額補(bǔ)償，然后從過(guò)錯(cuò)人處收取該款項(xiàng)。

第二章 納稅義務(wù)

第四節(jié) 一般規(guī)定

第二十四條 納稅義務(wù)

1. 納稅義務(wù)是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)國(guó)家所發(fā)生的義務(wù)，包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理區(qū)域登記，確定其課稅對(duì)象和與納稅有關(guān)的項(xiàng)目，計(jì)算稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)，如期編制稅務(wù)報(bào)表、報(bào)稅以及繳納稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)。

2. 稅務(wù)部門有權(quán)代表國(guó)家要求納稅人全額履行其納稅義務(wù)，對(duì)于拒不履行或履行不當(dāng)?shù)模悇?wù)部門有權(quán)依據(jù)本法采取措施保障和強(qiáng)制其履行。

第二十五條 課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目

課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目是指使納稅人產(chǎn)生納稅義務(wù)的財(cái)產(chǎn)和行為。

課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目所適用的稅種和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)由本法專項(xiàng)部分規(guī)定。

第二十六條 納稅基數(shù)

納稅基數(shù)是指課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目的價(jià)值、物理的和其他的數(shù)據(jù)指標(biāo)，根據(jù)它們才能確定應(yīng)納稅額和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)額。

第二十七條 稅率

1. 稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)單位。

2. 稅率是按照納稅單位基數(shù)以百分比或絕對(duì)金額確定的。

第二十八條 納稅期限

納稅期限是指本法專項(xiàng)部分規(guī)定繳納稅款或其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的期限，在此期限內(nèi)確定納稅基數(shù)、計(jì)算應(yīng)納稅額和其他應(yīng)納財(cái)政款項(xiàng)的數(shù)額。

第五節(jié) 履行納稅義務(wù)

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第二十九條 履行納稅義務(wù)

1. 納稅人應(yīng)當(dāng)自覺(jué)履行納稅義務(wù)，但本法另有規(guī)定的除外。

2. 在履行納稅義務(wù)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)：

(1)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記；

(2)對(duì)課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算；

(3)根據(jù)課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目，計(jì)算納稅基數(shù)、稅率、稅款以及其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的數(shù)額；

(4)按照規(guī)定的順序和期限,編制稅務(wù)報(bào)表并將其遞交給稅務(wù)部門；

(5)按照稅法規(guī)定的順序和期限，繳納已計(jì)算、加算稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)。未履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)繳納滯納金、罰款。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照本法規(guī)定的順序和期限履行納稅義務(wù)。

3. 納稅人有權(quán)提前履行納稅義務(wù)。

4. 納稅人以非現(xiàn)金形式履行納稅義務(wù)的，自收到辦理獨(dú)立銀行業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)發(fā)出稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)承兌委托書之日起視

為已經(jīng)履行，而納稅人以現(xiàn)金形式履行納稅義務(wù)的，自納稅人將該款項(xiàng)存入銀行或委托機(jī)構(gòu)之時(shí)起視為已經(jīng)履行。

5. 納稅代理人履行的納稅人納稅義務(wù)，自稅款扣除之日起納稅義務(wù)視為已經(jīng)履行。

6. 納稅義務(wù)可以按照本法第三十九條規(guī)定的順序,通過(guò)結(jié)算履行。

7. 納稅義務(wù)和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)使用坦戈繳納。但哈薩克斯坦共和國(guó)法律及合同條款對(duì)于地下資源利用另行規(guī)定使用外幣支付的除外。

第三十條 在履行納稅義務(wù)時(shí)，稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的計(jì)算特點(diǎn)

1. 由納稅代理人計(jì)算在納稅人收入中扣除的稅款。

2. 本法專項(xiàng)部分作出規(guī)定的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)和授權(quán)機(jī)關(guān)計(jì)算單項(xiàng)稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)。

第三十一條 稅務(wù)部門關(guān)于履行納稅義務(wù)的通知

1. 通知是指稅務(wù)部門對(duì)納稅人發(fā)出的關(guān)于必須履行納稅義務(wù)的最后書面通知。

2. 通知應(yīng)當(dāng)按照下列格式和期限送達(dá)給納稅人：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本法第三十條第2款制定的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)通知, 應(yīng)當(dāng)自計(jì)算

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結(jié)束之日起3個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出通知；

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果制定的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰金計(jì)算通知，應(yīng)當(dāng)自送達(dá)稅務(wù)檢查報(bào)告之日起5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出；

(3)(根據(jù)2002年11月23日對(duì)哈薩克斯坦共和國(guó)法律№368-Ⅱ作出的修正，取消。)

(4)關(guān)于采取措施確保在納稅期內(nèi)履行納稅義務(wù)的通知，應(yīng)當(dāng)在第四十七條第1款第1項(xiàng)、第2項(xiàng)和第四十八條第1款規(guī)定的屆滿后發(fā)出，但本法第四十五條第1款中規(guī)定的情況除外；

(5)關(guān)于采取措施強(qiáng)制收取欠稅款的通知，在采取強(qiáng)制收繳措施之前5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出；

(6)關(guān)于沒(méi)收債務(wù)人銀行帳戶資金的通知，應(yīng)當(dāng)于沒(méi)收之前5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出；

(7)關(guān)于改正公文稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)違法行為的通知，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)報(bào)單當(dāng)中發(fā)現(xiàn)違法行為之日起2個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出；

(8)根據(jù)對(duì)納稅人申訴的審理結(jié)果，關(guān)于稅款、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰款的計(jì)算通知應(yīng)當(dāng)自作出申訴審理判決之日起5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出；

(9)關(guān)于改正違反稅法行為的通知應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)違法行為之日起5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出。

3. 通知中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明納稅人的姓、名、父稱或全稱；納稅人注冊(cè)號(hào)；通知的日期；在哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明應(yīng)納稅額；關(guān)于履行納稅義務(wù)的要求；發(fā)出通知的理由；申訴的辦法。通知書的格式由國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)作出規(guī)定。

4. 通知應(yīng)當(dāng)送達(dá)給納稅人(代表)本人簽收或以其他方式確認(rèn)發(fā)出和收到的事實(shí)。

4-1.本條第2款第(7)項(xiàng)規(guī)定的通知，應(yīng)當(dāng)由納稅人于收到之日起10個(gè)工作日內(nèi)履行。

5. 本條規(guī)定也適用于向納稅代理人發(fā)出的通知。

第三十二條 納稅期限

1. 納稅期限由本法規(guī)定。本法規(guī)定的期限自納稅履行義務(wù)或確定納稅履行義務(wù)開始的行為發(fā)生之后的次日開始計(jì)算。該期限在本法規(guī)定期限的最后一天到期。期限最后一天是非工作日的，該期限應(yīng)當(dāng)于下一個(gè)工作日到期。

2. 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果發(fā)出的關(guān)于稅款、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰款的計(jì)算通知，以及關(guān)于改正違反哈薩克斯坦共和國(guó)稅法行為的通知，納稅人應(yīng)當(dāng)自通知送達(dá)次日起10個(gè)工作日內(nèi)履行。

3. 納稅人同意稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果計(jì)算的關(guān)于稅款、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰款的(于付款時(shí)扣除的稅款和專項(xiàng)消費(fèi)稅除外)，按照納稅人的申請(qǐng)，納稅義務(wù)履行

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期限可以延長(zhǎng)60個(gè)工作日。上述款項(xiàng)以及按照逾期天數(shù)計(jì)算的滯納金應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家財(cái)政。以上款項(xiàng)應(yīng)分成相同份額，并在以上規(guī)定期限內(nèi)每經(jīng)過(guò)15個(gè)工作日繳納一份。

4. 法院判決股份公司通過(guò)補(bǔ)充發(fā)行股份清償欠稅款的，履行期限自法院作出判決生效之時(shí)起至股份分配(銷售)結(jié)束之時(shí)止。

第三十三條 欠稅清償程序

欠稅債務(wù)應(yīng)當(dāng)按照下列順序予以清償：

(1)清償已計(jì)算的滯納金；

(2)清償已計(jì)算的罰金；

(3)清償欠繳稅款。

第三十四條 被解散的法人履行納稅義務(wù)

1. 被解散法人的欠稅債務(wù)應(yīng)當(dāng)用該法人的資金(包括通過(guò)財(cái)產(chǎn)銷售取得的資金)進(jìn)行清償。被解散法人的分支機(jī)構(gòu)的欠稅債務(wù)也應(yīng)當(dāng)予以清償。在清算期內(nèi)發(fā)生的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)按照哈薩克斯坦共和國(guó)稅法規(guī)定的期限和順序予以履行。

2. 被解散法人的財(cái)產(chǎn)不足以全額清償欠稅債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)由被解散法人的創(chuàng)始人(股東)按照哈薩克斯坦共和國(guó)法令的有關(guān)規(guī)定清償欠稅債務(wù)剩余部分。

3. 被解散法人的資金超過(guò)應(yīng)納稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照本法第三十九條規(guī)定的順序通過(guò)清償被解散納稅人欠稅債務(wù)對(duì)上述款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。

被解散納稅人無(wú)欠稅債務(wù)的，稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)繳納之后所余資金應(yīng)當(dāng)返還給該納稅人。

第三十五條 法人重組時(shí)納稅義務(wù)的履行

1. 被重組法人納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)由一個(gè)或多個(gè)權(quán)利繼受人履行。

2. 一個(gè)或多個(gè)權(quán)利繼受人的確定，以及多個(gè)權(quán)利繼受人清償被重組法人欠稅債務(wù)的份額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)民法予以明確。

3. 禁止以法人重組為由變更該法人的一個(gè)或多個(gè)權(quán)利繼受人履行其繳納稅款義務(wù)的期限。

4. 法人在重組前多繳的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)清償被解散法人欠稅債務(wù)予以結(jié)算。

5. 被重組法人無(wú)無(wú)欠稅債務(wù)的，該法人多繳的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)返還給其權(quán)利繼受人。

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第三十六條 死亡自然人欠稅的清償

1. 在自然人死亡當(dāng)日發(fā)生的欠稅債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由其一個(gè)或多個(gè)繼受人在所繼承財(cái)產(chǎn)中清償。

2. 死亡自然人無(wú)繼受人的，在自然人死亡當(dāng)日發(fā)生的欠稅債務(wù)視為已清償。

第三十七條 被法院認(rèn)定為失蹤自然人的納稅義務(wù)的履行

1. 被法院認(rèn)定為失蹤自然人的，該自然人的納稅義務(wù)自法院作出判決之日起中止。

2. 法院認(rèn)定為失蹤自然人的欠稅債務(wù)應(yīng)當(dāng)由失蹤自然人財(cái)產(chǎn)管理者或授權(quán)機(jī)關(guān)清償。

3. 按照規(guī)定順序認(rèn)定失蹤自然人的財(cái)產(chǎn)不足以清償欠稅債務(wù)的，失蹤自然人欠稅債務(wù)的未清償部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法院作出的有關(guān)財(cái)產(chǎn)不足的判決給予注銷。

4. 法院撤銷認(rèn)定自然人失蹤判決的，無(wú)論該納稅義務(wù)時(shí)效規(guī)定期限如何，稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)恢復(fù)以前注銷的欠稅債務(wù)。

第三十八條 納稅義務(wù)的訴訟時(shí)效

1. 稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加算或重新審查納稅期結(jié)束之后5年內(nèi)的已加算稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)。

2. 納稅人有權(quán)要求結(jié)算和返還其在納稅期結(jié)束之后5年內(nèi)多繳納的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)。

第六節(jié) 為履行納稅義務(wù)，在與國(guó)家財(cái)政

結(jié)算時(shí)對(duì)多繳的稅款和其他繳納

財(cái)政款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算和返還

第三十九條 為了履行納稅義務(wù)，在與國(guó)家財(cái)政結(jié)算時(shí)對(duì)多繳的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算和返還

1. 多繳的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)是指在納稅期內(nèi)已繳稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)與已計(jì)算稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)之間的差額，包括前一個(gè)納稅期內(nèi)該稅種的相關(guān)義務(wù)。

2. 多繳稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)納稅人申請(qǐng)的欠稅債務(wù)清償進(jìn)行法定結(jié)算，并自納稅人遞交申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)按照下列順序辦理：

(1)清償該稅種的滯納金和罰款；

(2)清償其他稅種的滯納金和罰款

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(3)清償其他稅種的欠款；

(4)清償該稅種和其他稅種的當(dāng)前交費(fèi)。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本條規(guī)定的順序，按照稅款上繳國(guó)家財(cái)政的地點(diǎn)，對(duì)多繳的稅款進(jìn)行結(jié)算，但本法另有規(guī)定的除外。

3-1. 違反本條第2款規(guī)定期限的，應(yīng)當(dāng)按照違反結(jié)算期限的天數(shù)，繳納相當(dāng)于哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行規(guī)定重新?lián)芸罟俜嚼蕛杀兜臏{金。

4. 禁止通過(guò)清償其他納稅人的欠稅債務(wù)的方式對(duì)多上繳國(guó)家財(cái)政的稅款進(jìn)行結(jié)算。

第四十條 在履行納稅義務(wù)時(shí)，返還多繳的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)

1. 在辦理本法第三十九條規(guī)定的結(jié)算之后，應(yīng)當(dāng)按照納稅人填寫的表單，將多繳稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)劃撥到納稅人銀行帳戶。

2. 按照稅款繳納地點(diǎn)，自遞交有關(guān)返還申請(qǐng)之日起于15個(gè)工作日內(nèi)返還多繳的稅款，但本法另有規(guī)定的除外。

3. 違反本條第2款規(guī)定期限的，應(yīng)當(dāng)按照違反結(jié)算期限的天數(shù)，繳納相當(dāng)于哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行規(guī)定貸款官方利率兩倍的滯納金。

4. 多繳的其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條的規(guī)定返還，但本法另有規(guī)定的除外。

第七節(jié) 變更納稅義務(wù)履行期限

第四十一條 變更納稅義務(wù)履行期限的概念和條件

1. 變更納稅義務(wù)履行期限是指根據(jù)納稅人的合理申請(qǐng)，將本法規(guī)定的納稅期(付款時(shí)扣除的稅款和專項(xiàng)消費(fèi)稅除外)延長(zhǎng)到不超過(guò)10個(gè)公歷月份的更晚期限。

2. 變更納稅義務(wù)履行期限的權(quán)利不得轉(zhuǎn)讓。

3. 變更納稅義務(wù)履行期限不得免除根據(jù)本法第四十六條規(guī)定的納稅人因未及時(shí)繳納稅款所應(yīng)支付的滯納金，本法專項(xiàng)部分另有規(guī)定的除外。

4. 進(jìn)行納稅義務(wù)履行期限變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)用納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抵押或由銀行作出擔(dān)保，但本法專項(xiàng)部分另有規(guī)定的除外。

5. 進(jìn)行納稅義務(wù)履行期限變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)用納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抵押或由銀行作出擔(dān)保，納稅義務(wù)履行期限變更順序由哈薩克斯坦共和國(guó)政府作出規(guī)定。

第四十二條 決定納稅義務(wù)履行期限變更的授權(quán)機(jī)關(guān)

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1. 關(guān)于將稅款上繳國(guó)家財(cái)政、在共和國(guó)和地區(qū)財(cái)政基金當(dāng)中分配稅款的納稅義務(wù)履行期限變更決定由國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)作出，但本法第二百四十九條另有規(guī)定的除外。

2. 關(guān)于將稅款全額上繳地方財(cái)政的納稅義務(wù)履行期限變更決定由納稅人稅務(wù)登記地的稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方執(zhí)行機(jī)構(gòu)協(xié)商作出。

第四十三條 納稅義務(wù)履行期限變更決定效力的終止

1. 納稅義務(wù)履行期限變更決定的效力在其自身規(guī)定的期限屆滿時(shí)終止。

2. 納稅人在納稅義務(wù)履行期限變更決定規(guī)定期限屆滿之前全額繳納稅款的，或納稅人違反納稅義務(wù)履行期限變更條件的，該決定的效力提前終止。

第四十四條 沒(méi)收和出售納稅人抵押財(cái)產(chǎn)的順序

1. 未履行或未充分履行有抵押擔(dān)保(銀行擔(dān)保)的納稅義務(wù)履行期限變更條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)沒(méi)收納稅人的財(cái)產(chǎn)或要求銀行執(zhí)行擔(dān)保。

2. 拍賣納稅人抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守哈薩克斯坦共和國(guó)民法規(guī)定的程序。

第八節(jié) 對(duì)未按照規(guī)定期限履行的

納稅義務(wù)采取的保障履行措施

第四十五條 對(duì)未按照規(guī)定期限履行的納稅義務(wù)采取的保障履行措施

對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限履行的納稅義務(wù)可以采取如下措施保障履行：

(1)對(duì)未繳納的稅款或其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的滯納金；

(2)中止銀行帳戶上的支出業(yè)務(wù)；

(3)限制納稅人欠稅債務(wù)項(xiàng)下的財(cái)產(chǎn)支配。

第四十六條 未繳納的稅款或其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的滯納金

1. 滯納金是指本條第3款中規(guī)定的按照超期應(yīng)納稅額計(jì)算的款項(xiàng)。

2. 無(wú)論是否采取強(qiáng)制措施執(zhí)行欠稅債務(wù)，以及是否追究違反稅

法的責(zé)任，均應(yīng)當(dāng)加算并繳納滯納金。

3. 滯納金按照納稅義務(wù)履行超期的天數(shù)進(jìn)行計(jì)算，自稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的繳納期限屆滿次日開始計(jì)算，包括上繳財(cái)政當(dāng)日，金額相當(dāng)于哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行規(guī)定重新?lián)芸罟俜嚼实膬杀丁?

4. 未遵守稅款、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰款從銀行帳戶轉(zhuǎn)帳的順序，以及稅款、

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其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰款從納稅人銀行帳戶延誤劃撥(劃入)至財(cái)政基金而產(chǎn)生的滯納金應(yīng)當(dāng)由從事專項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)品種的銀行或機(jī)構(gòu)進(jìn)行計(jì)算。作為繳納稅款、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰款項(xiàng)下的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由從事專項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)品種的銀行或機(jī)構(gòu)收取。

5. 被法院判決破產(chǎn)或被判決強(qiáng)制解散的納稅人自判決之時(shí)起、被判決采取復(fù)權(quán)順序的納稅人自該決定或判決生效之時(shí)起，不再對(duì)構(gòu)成欠稅債務(wù)的款項(xiàng)進(jìn)行滯納金的計(jì)算。

6. 只有在銀行被強(qiáng)制解散判決生效之時(shí)起該銀行即告解散從而產(chǎn)生欠稅債務(wù)情況下，被強(qiáng)制解散的銀行的債權(quán)人無(wú)需承擔(dān)未及時(shí)繳納欠稅債務(wù)的滯納金。

7. 法院判決通過(guò)補(bǔ)充發(fā)行股份以清償欠稅債務(wù)的，自該判決生效之時(shí)起至股份分配結(jié)束之時(shí)止，不按照欠稅債務(wù)金額計(jì)算滯納金。

8. 自法院判決自然人失蹤之時(shí)起至撤銷該判決之時(shí)止，不按照欠稅債務(wù)金額計(jì)算滯納金。

9. 納稅人申請(qǐng)結(jié)算的多繳稅款，在違反本法第三十九條第2款規(guī)定結(jié)算期和被確認(rèn)多繳稅款的情況下，對(duì)于欠稅債務(wù)不計(jì)算滯納金。

本條規(guī)定不適用于本法另有規(guī)定的其他情況。

第四十七條 中止納稅人銀行帳戶的支出業(yè)務(wù)

1. 具有下列情形的應(yīng)當(dāng)依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定程序，中止有關(guān)法人和個(gè)體業(yè)者的銀行帳戶(代理帳戶除外)的支出業(yè)務(wù)：

(1)納稅人在報(bào)稅屆滿10個(gè)工作日內(nèi)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)報(bào)表的；

(2)自規(guī)定的納稅屆滿之日起30個(gè)工作日內(nèi)未清償欠稅債務(wù)的；

(3)妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行稅務(wù)檢查和對(duì)課稅對(duì)象、納稅相關(guān)

項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查的，但本法對(duì)違反稅務(wù)檢查順序另有規(guī)定的除外。

中止納稅人銀行帳戶的支出業(yè)務(wù)的，適用于納稅人的全部支出業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)在本法第三十一條規(guī)定的期限內(nèi)通知納稅人，但用于清償欠稅債務(wù)的支出業(yè)務(wù)除外。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務(wù)的指令應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)與哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行聯(lián)合規(guī)定的形式辦理，自銀行和從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收到之日起生效。

3. 銀行和從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須無(wú)條件執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務(wù)的指令。

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4. 下達(dá)中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務(wù)指令的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在指令下達(dá)理由消失后的第2個(gè)工作日內(nèi)撤銷該指令。

根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律，在關(guān)閉納稅人銀行帳戶時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)將中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務(wù)的指令返還給有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并附上關(guān)閉納稅人銀行帳戶的通知。

5. 對(duì)按照稅務(wù)檢查結(jié)果計(jì)算的稅款、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、滯納金和罰款金額通知進(jìn)行申訴時(shí)，不得下令中止納稅人銀行帳戶支出業(yè)務(wù)。

第四十八條 關(guān)于納稅人欠稅債務(wù)項(xiàng)下財(cái)產(chǎn)支配限制的決定

1. 在作出中止法人銀行帳戶支出業(yè)務(wù)指令之日起10個(gè)工作日內(nèi)未清償欠稅債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)欠稅債務(wù)項(xiàng)下財(cái)產(chǎn)支配進(jìn)行限制，并在本法第三十條規(guī)定期限內(nèi)向該法人發(fā)出通知。

關(guān)于財(cái)產(chǎn)支配的限制指令應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定的形式辦理。

2. 對(duì)私有和國(guó)有財(cái)產(chǎn)均可作出決定限制納稅人財(cái)產(chǎn)支配(但國(guó)有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同當(dāng)中禁止出讓的財(cái)產(chǎn)除外)。

對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)租賃和/或抵押財(cái)產(chǎn)支配已作出限制指令的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該財(cái)產(chǎn)作出決定之時(shí)起至該決定撤銷前，不得沒(méi)收該財(cái)產(chǎn)和修改合同條款。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人戶頭欠稅數(shù)額收據(jù)下達(dá)財(cái)產(chǎn)支配的限制指令。

4. 根據(jù)財(cái)產(chǎn)支配限制指令應(yīng)當(dāng)辦理標(biāo)明欠稅債務(wù)金額的財(cái)產(chǎn)登記記錄，并警告納稅人關(guān)于違反財(cái)產(chǎn)管理、使用和支配規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

在對(duì)限制支配的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)登記數(shù)據(jù)或根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)有關(guān)評(píng)估活動(dòng)法令辦理的獨(dú)立評(píng)估結(jié)果標(biāo)明財(cái)產(chǎn)價(jià)格，并且按照國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和順序編制為一式兩份。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)在財(cái)產(chǎn)支配限制時(shí)到場(chǎng)的納稅人下達(dá)財(cái)產(chǎn)支配限制通知和一份財(cái)產(chǎn)登記記錄。

5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人清償欠稅債務(wù)后一個(gè)工作日內(nèi)撤銷財(cái)產(chǎn)支配限制指令。

第九節(jié) 強(qiáng)制征繳欠稅債務(wù)的措施

第四十九條 強(qiáng)制征繳欠稅債務(wù)的措施

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稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取措施強(qiáng)制征繳欠稅債務(wù)，但稅務(wù)檢查報(bào)告受到申訴的除外。根據(jù)本法第三十一條規(guī)定下達(dá)給納稅人的通知，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)欠稅債務(wù)進(jìn)行強(qiáng)制征繳。對(duì)欠稅債務(wù)進(jìn)行強(qiáng)制征繳時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循下列順序：

(1)對(duì)銀行帳戶資金進(jìn)行強(qiáng)制征繳；

(2)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行強(qiáng)制征繳；

(3)從債務(wù)人帳戶進(jìn)行強(qiáng)制征繳；

(4)拍賣被限制支配的財(cái)產(chǎn)；

(5)強(qiáng)制補(bǔ)充發(fā)行股份。

第五十條 對(duì)銀行帳戶資金進(jìn)行強(qiáng)制征繳

1. 未繳納或未全額繳納在申報(bào)和/或結(jié)算時(shí)納稅人計(jì)算的欠稅債務(wù)，或者依據(jù)稅務(wù)檢查結(jié)果計(jì)算的欠稅債務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不經(jīng)納稅人同意，從法人和個(gè)體業(yè)者的銀行帳戶當(dāng)中強(qiáng)制征繳欠稅債務(wù)。

2. 應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的銀行代收指令從納稅人銀行帳戶當(dāng)中強(qiáng)制征繳欠稅債務(wù)。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在同一納稅期對(duì)同一欠稅債務(wù)發(fā)出的、針對(duì)(納稅人在該銀行開立的)多個(gè)帳戶的多個(gè)代收指令，銀行未全部執(zhí)行而只執(zhí)

行一個(gè)代收指令，并從納稅人一個(gè)銀行帳戶當(dāng)中強(qiáng)制征繳欠稅債務(wù)的，銀行應(yīng)當(dāng)將代收指令返還給稅務(wù)機(jī)關(guān)且附上證明已執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)代收指令的付款單據(jù)。

4. 代收指令應(yīng)當(dāng)依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法令規(guī)定的形式辦理，并且應(yīng)當(dāng)標(biāo)明被強(qiáng)制執(zhí)行欠稅債務(wù)的納稅人或納稅代理人的銀行帳戶。

5. 在納稅人坦戈銀行帳戶無(wú)資金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的坦戈代收指令，從納稅人的外匯帳戶強(qiáng)制征繳欠稅債務(wù)。

6. 客戶在銀行中有足以滿足對(duì)該客戶提出的全部要求的，銀行和從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以最先順序在收到指令后的第2日并且在其銀行帳戶資金范圍內(nèi)執(zhí)行征繳欠稅債務(wù)代收指令。

7. 在向納稅人下達(dá)多個(gè)追索要求時(shí)，納稅人帳戶資金不足或無(wú)資金的，應(yīng)當(dāng)對(duì)該帳戶逐步到帳的資金進(jìn)行征繳，征繳順序如下：

(1)滿足關(guān)于補(bǔ)償人身和健康損害的追索要求和贍養(yǎng)費(fèi)的追索要求；

(2)滿足關(guān)于向勞動(dòng)協(xié)議簽約的勞動(dòng)者支付休假補(bǔ)助和勞動(dòng)報(bào)酬(其中包括：按照著作權(quán)合同應(yīng)當(dāng)支付的報(bào)酬)的追索要求；

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(3)滿足該客戶欠繳財(cái)政債務(wù)的追索要求。

8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)有關(guān)征繳欠稅債務(wù)代收指令時(shí)，納稅人帳戶無(wú)資金的，收到代收指令的銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律規(guī)定關(guān)閉納稅人銀行帳戶，并將該代收指令返還給有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)并附上納稅人銀行帳戶關(guān)閉通知。

第五十一條 通過(guò)征繳現(xiàn)金的形式進(jìn)行欠稅債務(wù)的強(qiáng)制征繳

1. 在納稅人銀行帳戶當(dāng)中無(wú)資金的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)征繳現(xiàn)金的形式進(jìn)行欠稅債務(wù)的強(qiáng)制征繳。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)(現(xiàn)金)文件顯示的資金(其中包括外匯資金)情況，通過(guò)從納稅人處征繳現(xiàn)金的形式進(jìn)行欠稅債務(wù)的強(qiáng)制征繳。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)采取措施強(qiáng)制執(zhí)行欠稅債務(wù)的通知，通過(guò)征繳現(xiàn)金的形式進(jìn)行欠稅債務(wù)的強(qiáng)制征繳。

3. 沒(méi)收現(xiàn)金時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的形式辦理沒(méi)收記錄。

4. 在納稅人處沒(méi)收的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)自沒(méi)收之日起1個(gè)工作日內(nèi)上繳銀行和從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，以便通過(guò)納稅人銀行帳戶撥入財(cái)政基金。無(wú)銀行帳戶的，在納稅人處沒(méi)收的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)自沒(méi)收之日起1個(gè)工作日內(nèi)上繳財(cái)政基金。

第五十二條 從債務(wù)人帳戶進(jìn)行納稅人欠稅債務(wù)的強(qiáng)制征繳

1. 納稅人的銀行帳戶內(nèi)無(wú)資金且無(wú)現(xiàn)金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照欠稅債務(wù)金額從對(duì)納稅人負(fù)有債務(wù)的第三人(以下簡(jiǎn)稱債務(wù)人)銀行帳戶內(nèi)強(qiáng)制沒(méi)收資金。此時(shí)應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人發(fā)出從其銀行帳戶內(nèi)征繳資金以清償納稅人的欠稅債務(wù)的通知，征繳資金額度應(yīng)當(dāng)在根據(jù)合同認(rèn)定的債務(wù)人欠納稅人的債務(wù)金額范圍內(nèi)。

自收到通知之時(shí)起20個(gè)工作日內(nèi)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向發(fā)出通知的稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交其與納稅人在收到通知當(dāng)日編制的相互結(jié)算核對(duì)報(bào)告。

2. 納稅人與其債務(wù)人之間的相互結(jié)算核對(duì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含如下信息：

(1)納稅人及其債務(wù)人的名稱、注冊(cè)號(hào)；

(2)辦理納稅人及其債務(wù)人登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱；

(3)納稅人及其債務(wù)人的銀行帳戶要項(xiàng)；

(4)債務(wù)人欠納稅人的債務(wù)金額；

(5)納稅人及其債務(wù)人的法定要項(xiàng)、印章和簽字；

(6)核對(duì)報(bào)告編制記錄。

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3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相互結(jié)算核對(duì)報(bào)告，向債務(wù)人的銀行帳戶下達(dá)關(guān)于征繳納稅人欠稅債務(wù)的代收指令。

4. 根據(jù)本法第五十條中的規(guī)定，納稅人的債務(wù)人開戶銀行或從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的關(guān)于征繳納稅人欠稅債務(wù)的代收指令。

5. 根據(jù)本法規(guī)定已辦理相互結(jié)算核對(duì)報(bào)告，且債務(wù)人自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之時(shí)起90個(gè)工作日內(nèi)向納稅人清償債務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照已清償金額向債務(wù)人的銀行帳戶下達(dá)關(guān)于征繳納稅人欠稅債務(wù)的代收指令。

第五十三條 對(duì)欠稅債務(wù)項(xiàng)下的納稅人財(cái)產(chǎn)支配實(shí)行限制

1. 在納稅人銀行帳戶無(wú)資金、無(wú)現(xiàn)金且在債務(wù)人帳戶上也無(wú)資金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不經(jīng)法人納稅人和個(gè)體業(yè)者納稅人的同意，按照欠稅債務(wù)金額對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)的支配實(shí)行限制。

2. 在限制取消之前，納稅人應(yīng)當(dāng)確保其支配受限財(cái)產(chǎn)的完好和給予適當(dāng)維護(hù)。未執(zhí)行此項(xiàng)要求的納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)償受限財(cái)產(chǎn)準(zhǔn)備拍賣之前的全部費(fèi)用，并且應(yīng)當(dāng)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律承擔(dān)對(duì)該財(cái)產(chǎn)所構(gòu)成非法行為的責(zé)任。

第五十四條 拍賣欠稅債務(wù)項(xiàng)下的納稅人支配受限財(cái)產(chǎn)

支配受限的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)通過(guò)專門的拍賣會(huì)進(jìn)行拍賣，拍賣順序由哈薩克斯坦共和國(guó)政府作出規(guī)定。

第五十五條 強(qiáng)制補(bǔ)充發(fā)行(股份公司)納稅人的股份

采取了本法第四十九條第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)中規(guī)定的全部措施之后，對(duì)(股份公司)納稅人仍未清償欠稅債務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向法院提起訴訟，請(qǐng)求按照哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定的順序補(bǔ)充發(fā)行股份。

第五十六條 認(rèn)定納稅人破產(chǎn)

1. 采取了本法第四十九條中規(guī)定的全部措施之后，法人、個(gè)體業(yè)者仍未清償欠稅債務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法令采取措施認(rèn)定其破產(chǎn)。

2. 應(yīng)當(dāng)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)破產(chǎn)法進(jìn)行被認(rèn)定破產(chǎn)法人的清算順序。

第十節(jié) 終止納稅義務(wù)的理由

第五十七條 終止自然人的納稅義務(wù)

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具有下列情形的，應(yīng)當(dāng)終止自然人的納稅義務(wù)：

(1)自然人死亡時(shí)應(yīng)當(dāng)終止自然人的納稅義務(wù)；

(2)法院判決認(rèn)定自然人死亡時(shí)應(yīng)當(dāng)終止自然人的納稅義務(wù)。

第五十八條 終止法人的納稅義務(wù)

具有下列情形的，應(yīng)當(dāng)終止法人的納稅義務(wù)：

(1)法人完全解散后，應(yīng)當(dāng)終止法人的納稅義務(wù)；

(2)通過(guò)合并(法人合并)、兼并、分立和重組等方式進(jìn)行完全改組之后，應(yīng)當(dāng)終止法人的納稅義務(wù)。

第二部分 專項(xiàng)部分

第三章 總則

第十一節(jié) 稅款及其他繳納財(cái)政款項(xiàng)的種類

第五十九條 一般規(guī)定

1. 在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)，本法規(guī)定的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)具有法律效力。

2. 稅分為直接稅和間接稅。增值稅和消費(fèi)稅屬于間接稅。

3. 稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)財(cái)政制度法和在相應(yīng)年份頒布的共和國(guó)財(cái)政法規(guī)定的順序上繳有關(guān)財(cái)政基金。

第六十條 稅種

1. 企業(yè)收入所得稅。

2. 個(gè)人收入所得稅。

3. 增值稅。

4. 消費(fèi)稅。

5. 地下資源使用費(fèi)及專項(xiàng)交費(fèi)。

6. 社會(huì)稅。

7. 土地稅。

8. 交通工具稅。

9. 財(cái)產(chǎn)稅。

第六十一條 規(guī)費(fèi)

1. 國(guó)家法人登記費(fèi)。

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2. 國(guó)家個(gè)體企業(yè)登記費(fèi)。

3. 國(guó)家不動(dòng)產(chǎn)登記和交易費(fèi)。

4. 無(wú)線電設(shè)備及高頻裝置國(guó)家登記費(fèi)。

5. 機(jī)械交通工具及拖車國(guó)家登記費(fèi)。

6. 海運(yùn)、河運(yùn)用小噸位船只國(guó)家登記費(fèi)。

7. 民用飛行器國(guó)家登記費(fèi)。

8. 藥品國(guó)家登記費(fèi)。

9. 哈薩克斯坦共和國(guó)關(guān)境運(yùn)輸交通工具稅。

10. 拍賣稅。

11. 印花稅。

12. 專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)權(quán)許可費(fèi)。

13. 電視廣播無(wú)線頻率使用許可費(fèi)。

第六十二條 收費(fèi)

1. 土地使用費(fèi)。

2. 地表水資源使用費(fèi)。

3. 環(huán)境污染費(fèi)。

4. 野生動(dòng)物資源使用費(fèi)。

5. 森林資源使用費(fèi)。

6. 專項(xiàng)自然保護(hù)區(qū)使用費(fèi)。

7. 無(wú)線波段使用費(fèi)。

8. 水上航道使用費(fèi)。

9. 戶外(可視)廣告懸掛費(fèi)。

第六十三條 國(guó)家手續(xù)稅

國(guó)家手續(xù)稅。

第六十四條 海關(guān)稅

1. 海關(guān)關(guān)稅。

2. 海關(guān)稅費(fèi)。

3. 收費(fèi)。

4. 稅費(fèi)。

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第十二節(jié) 稅務(wù)計(jì)算和報(bào)稅制度

第六十五條 稅務(wù)計(jì)算制度

1. 納稅人應(yīng)當(dāng)通過(guò)加算法，按照本法規(guī)定的順序和條件，確定課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目。

2. 以納稅為目的的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完成交易當(dāng)日的外幣兌換市場(chǎng)匯率，兌換為哈薩克斯坦共和國(guó)貨幣：坦戈。

3. 以納稅為目的的商品和物資儲(chǔ)備登記應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)計(jì)算條例辦理。

4. 涉稅的易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)等同于必須辦理(標(biāo)明價(jià)格的)形式發(fā)票的商品銷售(工作、服務(wù))。

第六十六條 納稅報(bào)表的編制和保存

1. 納稅報(bào)表是指原始票據(jù)、財(cái)務(wù)計(jì)算帳冊(cè)和其他成為確定課稅對(duì)象、納稅相關(guān)項(xiàng)目和計(jì)算納稅義務(wù)依據(jù)的單據(jù)。

2. 納稅報(bào)表可以使用紙載體和電子載體進(jìn)行編制，并應(yīng)當(dāng)從納稅報(bào)表編制之后的下一個(gè)納稅期開始，保存至本法對(duì)每一稅種和其他每一種繳納財(cái)政款項(xiàng)規(guī)定的訴訟時(shí)效屆滿，但本條第3款和第4款另有規(guī)定的除外。

3. 依據(jù)地下資源使用合同從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人的納稅報(bào)表應(yīng)當(dāng)保存至本法規(guī)定的訴訟時(shí)效屆滿，即合同失效后的下一個(gè)納稅期。

4. 確定固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算單據(jù)(包括通過(guò)財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)交(獲得)的單據(jù))應(yīng)當(dāng)保存至本法規(guī)定的訴訟時(shí)效屆滿，即對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行折舊

額的最后一個(gè)納稅期。不屬于納稅范圍內(nèi)折舊的確定固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)保存至本法規(guī)定的訴訟時(shí)效屆滿，即該資產(chǎn)出售時(shí)所處的納稅期。

5. 原始單據(jù)和財(cái)務(wù)計(jì)算帳冊(cè)應(yīng)當(dāng)以我國(guó)語(yǔ)言或俄語(yǔ)編制。

對(duì)于外語(yǔ)編制的個(gè)別單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求將其翻譯為我國(guó)語(yǔ)言或俄語(yǔ)。

6. 使用電子載體編制計(jì)算單據(jù)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的檢查過(guò)程中，納稅人應(yīng)當(dāng)在監(jiān)控下遞交以紙載體復(fù)制的計(jì)算單據(jù)副本。

第六十七條 單獨(dú)計(jì)算及其制度

1. 從事被本法具體規(guī)定納稅條件的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算。

2. 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)算數(shù)據(jù)，通過(guò)計(jì)算方式進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算。該計(jì)算方式應(yīng)當(dāng)按照每

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個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目逐一進(jìn)行(對(duì)地下資源使用者進(jìn)行的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)地點(diǎn)逐一進(jìn)行，但地下資源使用合同另有規(guī)定的除外)。

3. 屬于特定經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的全部收入和支出應(yīng)當(dāng)由相應(yīng)的計(jì)算單據(jù)證明。

第六十八條 稅務(wù)報(bào)單

1. 稅務(wù)報(bào)單是指納稅人、納稅代理人向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的、包含納稅義務(wù)計(jì)算信息的文件。

2. 稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)包含本條所列文件及其附件和補(bǔ)充表格：

(1)納稅人按照每個(gè)稅種、其他繳納財(cái)政款項(xiàng)、退休公積金交費(fèi)逐一進(jìn)行計(jì)算的文件；

(2)關(guān)于擬計(jì)非常住自然人個(gè)人所得稅稅款的申請(qǐng)；

(3)采用專項(xiàng)納稅制度的特許申請(qǐng)；

(4)根據(jù)本法第三百九十七條和第五百三十一條辦理的課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目登記卡申請(qǐng)；

(5)從財(cái)政基金當(dāng)中返還增值稅的申請(qǐng)；

(6)采用避免重復(fù)繳稅國(guó)際合同標(biāo)準(zhǔn)的申請(qǐng)；

(7)形式發(fā)票清單；

(8)本法規(guī)定由納稅人提供的屬于電子監(jiān)控的單據(jù)。

3. 稅務(wù)報(bào)單是指納稅人、納稅代理人按照本法規(guī)定的順序向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的、包含課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目信息、納稅義務(wù)計(jì)算信息、稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)的一個(gè)或多個(gè)書面申請(qǐng)和/或電子文件。

4. 稅務(wù)報(bào)單和/或計(jì)算文件未能明確顯示有關(guān)數(shù)據(jù)的，不得遞交授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定的有關(guān)附件。

第六十九條 稅務(wù)報(bào)單的編制和遞交順序

1. 稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)由納稅人、納稅代理人或其代表按照國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)本法規(guī)定的順序和形式獨(dú)立編制。

2. 稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)以紙載體和/或電子載體且使用我國(guó)語(yǔ)言或俄語(yǔ)編制。在使用電子載體編制稅務(wù)報(bào)表時(shí)，納稅人、納稅代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，遞交該文件的紙載體副本。

3. 紙載體的稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)由納稅人、納稅代理人(領(lǐng)導(dǎo)人和總會(huì)計(jì)師)簽字并加蓋納稅人、納稅代理人的印章。電子載體的稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)由納稅人的電子數(shù)字簽名證明無(wú)誤。自然納稅人不在場(chǎng)或無(wú)行為能力的，稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)由其代表簽字并證明無(wú)誤。

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4. 在編制稅務(wù)報(bào)單方面提供服務(wù)的納稅人、納稅代理人代表必須在稅務(wù)報(bào)單上簽字、加蓋印章并標(biāo)明其自身的納稅人注冊(cè)編號(hào)。

5. 納稅人、稅務(wù)代理人(包括其代表)編制稅務(wù)報(bào)單時(shí)，納稅人、稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)報(bào)單當(dāng)中所載數(shù)據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。

6. 納稅人、稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法規(guī)定的順序和期限，向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)報(bào)單。

7. 在納稅人(法人)重組、解散時(shí)，自納稅期開始至重組或解散結(jié)束，每個(gè)被重組、解散的納稅人均應(yīng)當(dāng)依據(jù)相應(yīng)的分割、清算和交接平衡表編制單獨(dú)的稅務(wù)報(bào)單。該報(bào)告應(yīng)當(dāng)自重組或解散決議作出之日起15個(gè)工作日內(nèi)遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

8. 納稅人、納稅代理人有權(quán)按照下列方式選擇遞交稅務(wù)報(bào)單：

(1)直接送達(dá)；

(2)使用通知掛號(hào)信郵寄；

(3)按照國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，在電腦對(duì)信息進(jìn)行處理之后，

使用電子郵件遞交。

9. 向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)報(bào)單的日期為稅務(wù)機(jī)關(guān)接收文件的日期或通知關(guān)于通過(guò)電子郵件送達(dá)文件的日期。于本法規(guī)定的最后期限日24點(diǎn)之前交付給郵政機(jī)構(gòu)或其他通信機(jī)構(gòu)的稅務(wù)報(bào)單，根據(jù)郵政機(jī)構(gòu)或其他通信機(jī)構(gòu)加蓋的時(shí)間和日期戳記，該報(bào)告視為已如期遞交。

10. 接受稅務(wù)報(bào)單時(shí)無(wú)需內(nèi)勤監(jiān)督。

具有下列情形的，稅務(wù)報(bào)單視為未向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交：

(1)未標(biāo)明或未正確標(biāo)明納稅人注冊(cè)號(hào)的；

(2)未標(biāo)明報(bào)稅期的；

(3)違反本條中規(guī)定的關(guān)于稅務(wù)報(bào)單中簽字和蓋章要求的。

第七十條 變更稅務(wù)報(bào)單的遞交期限

1. 在本法規(guī)定的稅務(wù)報(bào)單遞交期限屆滿之前收到書面申請(qǐng)的，國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)有權(quán)延長(zhǎng)稅務(wù)報(bào)單遞交期限，但不得超過(guò)3個(gè)月。

2. 根據(jù)本條規(guī)定延長(zhǎng)稅務(wù)報(bào)單遞交期限的，不得變更納稅期限。

第七十一條 對(duì)稅務(wù)報(bào)單進(jìn)行修改和補(bǔ)充

1. 在本法規(guī)定的訴訟時(shí)效期限內(nèi)，允許對(duì)稅務(wù)報(bào)單進(jìn)行修改、補(bǔ)充及計(jì)算。

2. 在對(duì)稅務(wù)報(bào)單進(jìn)行修改、補(bǔ)充和/或計(jì)算時(shí)，納稅人可以通過(guò)補(bǔ)充稅務(wù)報(bào)單和/或在報(bào)

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稅期內(nèi)進(jìn)行以修改和補(bǔ)充為目的的計(jì)算。

3. 按照有關(guān)期限，在補(bǔ)充稅務(wù)報(bào)單和/或計(jì)算文件當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)僅標(biāo)明與預(yù)先遞交的稅務(wù)報(bào)單和/或計(jì)算文件進(jìn)行比較而顯示出的差額。

4. 在檢查之前遞交補(bǔ)充稅務(wù)報(bào)單和/或計(jì)算文件時(shí)，納稅人發(fā)現(xiàn)遺漏的稅款和其他繳納財(cái)政款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)繳納給財(cái)政且無(wú)需繳納罰金。

第七十二條 稅務(wù)報(bào)單保存期

1. 在本法規(guī)定的訴訟時(shí)效期限內(nèi)，稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)由納稅人、納稅代理人和稅務(wù)機(jī)關(guān)保存。

2. 在納稅人、法人納稅代理人重組時(shí)，在被重組人的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)，稅務(wù)報(bào)單應(yīng)當(dāng)由其權(quán)利繼受人保管。

第十三節(jié) 個(gè)別業(yè)務(wù)種類的稅務(wù)計(jì)算特征

使用轉(zhuǎn)帳價(jià)格時(shí)的納稅特征

第七十三條 使用轉(zhuǎn)帳價(jià)格時(shí)進(jìn)行的監(jiān)督

按照哈薩克斯坦共和國(guó)規(guī)定國(guó)家匯劃價(jià)格監(jiān)督問(wèn)題相關(guān)法律規(guī)定的順序和條件，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)是否正確使用轉(zhuǎn)帳價(jià)格進(jìn)行交易予以監(jiān)督。

確定交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格之間差額后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律更正課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目。

納稅及其他情況的特征

第七十四條 財(cái)產(chǎn)租賃

1. 依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律，按照租賃合同，對(duì)折舊固定資產(chǎn)進(jìn)行的租賃稱為財(cái)產(chǎn)租賃，但其應(yīng)當(dāng)符合如下條件：

(1)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同規(guī)定的價(jià)格，交付固定資產(chǎn)給承租人和/或向承租人提供固定資產(chǎn)獲得權(quán)；

(2)財(cái)產(chǎn)租賃期限應(yīng)當(dāng)超過(guò)固定資產(chǎn)百分之八十的有效使用期限，而該有效使用期限不得少于3年，但農(nóng)業(yè)設(shè)備租賃除外。

按照財(cái)產(chǎn)租賃條件，被交付(獲得)的固定資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)在簽訂租賃合同時(shí)確定。

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在納稅范圍內(nèi)，此類交易視為由承租人購(gòu)買固定資產(chǎn)。此時(shí)，承租人被確定為固定資產(chǎn)的所有者，而租賃付款視為承租人還款。

2. 本條規(guī)定的財(cái)產(chǎn)租賃期限包括承租人按照合同有權(quán)延長(zhǎng)的附加租賃期。

第七十五條 共同參股財(cái)產(chǎn)

有關(guān)共同參股財(cái)產(chǎn)協(xié)議、合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議或規(guī)定了兩個(gè)或更多不構(gòu)成法人的所有者協(xié)議，每個(gè)所有者均應(yīng)當(dāng)按照本法規(guī)定的順序，對(duì)課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)稅和繳稅。

第七十六條 在個(gè)別情況下確定課稅對(duì)象的順序

1. 因不可抗力造成計(jì)算單據(jù)遺失或銷毀，或使計(jì)算程序受到破壞的，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)采取間接方法(資產(chǎn)、負(fù)債、用轉(zhuǎn)額、費(fèi)用、支出)確定課稅對(duì)象和納稅相關(guān)項(xiàng)目。

1-1.納稅代理人按照滿勤天數(shù)為勞動(dòng)者計(jì)算工資，低于哈薩克斯坦共和國(guó)財(cái)政法在相應(yīng)財(cái)政年度規(guī)定的最低勞動(dòng)報(bào)酬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的最低勞動(dòng)報(bào)酬確定課稅對(duì)象。

2. 自然人的收入與因個(gè)人需求產(chǎn)生的支出(其中包括購(gòu)買財(cái)產(chǎn))不符時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其收入的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)依據(jù)其支出計(jì)算過(guò)去時(shí)期收入，以確定應(yīng)納稅額。

3. 其他人或機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人所獲收入合法性提出異議的，該收入也應(yīng)當(dāng)納稅。

4. 法院依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法令判決將收入上繳財(cái)政的，該收入應(yīng)當(dāng)在扣除稅款后進(jìn)行征繳。

第四章 企業(yè)收入所得稅

第十四節(jié) 總則

第七十七條 納稅人

1. 企業(yè)收入所得稅納稅人是指哈薩克斯坦共和國(guó)常駐法人，以及在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)通過(guò)固定場(chǎng)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的或收入來(lái)源于哈薩克斯坦共和國(guó)的非常住法人，(本章以下簡(jiǎn)稱納稅人)，但哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行和國(guó)家機(jī)關(guān)除外。

2. 適用專項(xiàng)納稅制度的法人應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法第三百六十八條至第三百七十七條、第三百八十五條至第三百九十七條的規(guī)定繳納企業(yè)收入所得稅。

第七十八條 課稅對(duì)象

企業(yè)收入所得稅課稅對(duì)象包括：

(1)應(yīng)納稅款入；

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(2)付款者的應(yīng)納稅款入；

(3)在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)通過(guò)固定場(chǎng)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非常駐法人的純收入。

第十五節(jié) 應(yīng)納稅款入

第七十九條 應(yīng)納稅款入

應(yīng)納稅款入是指年度總收入與經(jīng)過(guò)本法第一百二十二條規(guī)定調(diào)整后的(本法第八十條至第一百零三條、第一百零五條至第一百一十四條規(guī)定的)扣除款之間的差額。年度總收入應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法第九十一條中的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

年度總收入

第八十條 年度總收入

1. 常住法人的年度總收入由納稅人在納稅期內(nèi)于哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)、外應(yīng)得(已得)收入組成。

在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)通過(guò)固定場(chǎng)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非常駐法人的年度總收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)本法第一百八十四條的規(guī)定確定。

2. 年度總收入是指納稅人的全部收入，包括：

(1)商品(工作、服務(wù))銷售收入；

(2)不應(yīng)折舊的建筑物、設(shè)施以及資產(chǎn)增值收入；

(3)債務(wù)注銷收入；

(4)不明確債務(wù)收入；

(5)財(cái)產(chǎn)出租收入；

(6)在哈薩克斯坦共和國(guó)法律允許設(shè)立儲(chǔ)備的銀行和從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立的儲(chǔ)備金額降低所獲收入；

(7)債務(wù)追索權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

(8)限制或停止經(jīng)營(yíng)協(xié)議所得收入；

(9)出售的固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值超出資產(chǎn)明細(xì)表帳面價(jià)值所得收入；

(10)清除礦山開采后果實(shí)際用資金少于預(yù)先扣除的清除基金所得收入；

(11)對(duì)共同合股所得收入進(jìn)行分配的所得；

(12)債務(wù)人被判決或認(rèn)定的且未被扣除的罰款、滯納金和其他罰金，但從財(cái)政基金當(dāng)中返還的預(yù)先不合理扣除的罰款除外；

(13)預(yù)先扣除款所得補(bǔ)償；

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(14)無(wú)償獲得的財(cái)產(chǎn)、工作成果、服務(wù)；

(15)紅利；

(16)酬金；

(17)匯率正差額；

(18)各種獎(jiǎng)金；

(19)特許權(quán)使用費(fèi)；

(20)社會(huì)范圍項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得收入超出支出部分。

第八十一條 商品(工作、服務(wù))銷售收入

1. 商品(工作、服務(wù))銷售收入是指被銷售商品、已完成工作、已提供服務(wù)的價(jià)值，(哈薩克斯坦共和國(guó)關(guān)于使用轉(zhuǎn)帳價(jià)格國(guó)家監(jiān)督問(wèn)題有關(guān)法律未另行規(guī)定時(shí))增值稅和專項(xiàng)消費(fèi)稅除外。

2. 具有下列情形的，商品(工作、服務(wù))銷售收入應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整：

(1)全部或部分退貨；

(2)交易條件變更；

(3)已銷售商品(工作、服務(wù))商定補(bǔ)償金額變更；

(4)已銷售商品(工作、服務(wù))在以坦戈支付時(shí)所獲價(jià)格差額；

調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)生變更納稅期的總額進(jìn)行。

第八十二條 不應(yīng)折舊的建筑物、設(shè)施、房屋以及資產(chǎn)的增值收入

1. 在銷售房屋、設(shè)施、建筑物及不應(yīng)折舊的資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生增值收入。屬于不應(yīng)折舊的資產(chǎn)有：

(1)土地；

(2)未竣工建筑工程；

(3)未安裝設(shè)備；

(4)納稅人在生產(chǎn)商品、完成工作、提供服務(wù)時(shí)未使用的固定資產(chǎn)和非物質(zhì)資產(chǎn)；

(5)有價(jià)證券；

(6)任何法律組織構(gòu)成的法人當(dāng)中的參股；

(7)預(yù)先根據(jù)2000年1月1日前實(shí)行的哈薩克斯坦共和國(guó)法律被完全扣除其價(jià)值的固定資產(chǎn)；

(8)預(yù)先根據(jù)本法第一百三十八條至第一百四十條被完全扣除其價(jià)值的已使用的固定資

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產(chǎn)和投資方案。

2. 增值是指上述資產(chǎn)銷售價(jià)值和其資產(chǎn)負(fù)債價(jià)值之間的差額，但本條第3款和第4款另有規(guī)定的除外。

資產(chǎn)負(fù)債價(jià)值是指在銷售當(dāng)月1號(hào)時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中顯示的資產(chǎn)價(jià)值。

3. 在銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用過(guò)的建筑物、設(shè)施、房屋以及資產(chǎn)時(shí)，增值(虧損)是指銷售價(jià)值和購(gòu)買價(jià)值之間的差額。

4. 對(duì)于有價(jià)證券，不含有價(jià)債券，是指在銷售價(jià)格與購(gòu)買價(jià)格之間的正數(shù)差額；對(duì)于有價(jià)債券，在銷售價(jià)格與購(gòu)買價(jià)格之間的正數(shù)差額，扣除折舊和(或)銷售當(dāng)日的差價(jià)，不計(jì)利息。

第八十三條 債務(wù)注銷收入

1. 債務(wù)注銷收入包括：

(1)債權(quán)人注銷納稅人所欠債務(wù)；

(2)因哈薩克斯坦共和國(guó)法令規(guī)定的訴訟時(shí)效到期而注銷債務(wù)，但本法認(rèn)定的不明確債務(wù)除外；

(3)法院判決注銷債務(wù)。

2. 通過(guò)注銷債務(wù)所得的收入金額等于被注銷的債權(quán)人債務(wù)金額。

第八十四條 不明確債務(wù)收入

因購(gòu)買商品(工作、服務(wù))、為工作人員結(jié)算工資及其他本法第一百四十九條第2款規(guī)定的報(bào)酬所產(chǎn)生的債務(wù)，自產(chǎn)生之時(shí)起3年內(nèi)未被清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)認(rèn)定為不明確債務(wù)。不明確債務(wù)應(yīng)列入納稅人年度總收入，除增值稅外的其他稅種應(yīng)按照債務(wù)產(chǎn)生時(shí)稅率，重新與財(cái)政稅務(wù)結(jié)算。

第八十五條 儲(chǔ)備金額降低所獲收入

儲(chǔ)備金額降低所獲收入是指?jìng)鶆?wù)人為了進(jìn)行一些種類的銀行業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行要求而被銀行和其他從事銀行業(yè)務(wù)原先扣除的儲(chǔ)備金額降低所獲收入。

在這種情況下，收入就是應(yīng)債務(wù)人要求按比例減少的份額。

儲(chǔ)備金額降低所獲收入還包括債務(wù)人根據(jù)賠款合同、重新簽定的合同或者哈薩克斯坦共和國(guó)法律要求銀行減少的儲(chǔ)備金額。

除此之外，儲(chǔ)備金額降低所獲收入也是追索權(quán)重新歸類時(shí)儲(chǔ)備金額降低所獲收入。

第八十六條 債務(wù)追索權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

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債務(wù)追索權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人得到的債務(wù)人支付的基本債務(wù)，包括超過(guò)基本債務(wù)部分與得到的債務(wù)追索權(quán)價(jià)值之間的正向差額。

第八十七條 出售的固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值超出資產(chǎn)明細(xì)表帳面價(jià)值所得收入

出售的固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值超出資產(chǎn)明細(xì)表帳面價(jià)值所得收入是指出售的固定資產(chǎn)價(jià)格扣除資產(chǎn)銷售活動(dòng)的價(jià)值，超出納稅期初期的資產(chǎn)明細(xì)表帳面價(jià)值的差額。超出部分應(yīng)當(dāng)列入年度總收入。該資產(chǎn)明細(xì)表帳面價(jià)值在納稅期結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)為零。

第八十八條 扣除的礦床開采后果清除基金金額超過(guò)清除礦床開采后果的實(shí)際支出而獲得收入

1. 礦床開采后果清除結(jié)束時(shí)的實(shí)際支出低于該基金已扣除款項(xiàng)，差額應(yīng)當(dāng)列入地下資源使用者的年度總收入。

2. 在國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的礦床開采后果清除計(jì)劃規(guī)定時(shí)期內(nèi)，地下資源使用者未完成礦床開采后果清除的，礦床開采后果清除基金

扣除款金額(后備金)應(yīng)當(dāng)列入該納稅期內(nèi)的年度總收入。

第八十九條 預(yù)先扣除款所得補(bǔ)償

1. 預(yù)先扣除款所得補(bǔ)償收入包括：

(1)認(rèn)定為不明確追索的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)預(yù)先扣除款并在下一個(gè)納稅期進(jìn)行補(bǔ)償；

(2)從國(guó)家財(cái)政費(fèi)用(支出)補(bǔ)償所得收入；

(3)因補(bǔ)償支出(虧損)預(yù)先扣除款所得其他補(bǔ)償。

所得補(bǔ)償是指獲得補(bǔ)償?shù)募{稅期內(nèi)的收入。

2. 在非儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)合同效力終止或合同提前終止時(shí)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)返還(已返還)給投保人的預(yù)先扣除款和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入扣除款發(fā)生的那個(gè)納稅期內(nèi)年度總收入。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)必須按照國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)規(guī)定的順序和形式，就有關(guān)已發(fā)生收入通知其注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第九十條 無(wú)償獲得的財(cái)產(chǎn)

1. 納稅人無(wú)償獲得的任何財(cái)產(chǎn)、工作成果和服務(wù)均視為其收入，但本條另有規(guī)定的除外。

2. 收入不包括：

(1)作為法定資本投入所得財(cái)產(chǎn)；

(2)從國(guó)家財(cái)政資金中所得補(bǔ)助金。

第九十一條 調(diào)整年度總收入

1. 納稅人年度總收入不含：

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(1)哈薩克斯坦共和國(guó)常駐法人所得(付款人在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)已納稅的)紅利；

(2)股份發(fā)行人在股份分配時(shí)所得股份溢價(jià)部分和股份銷售時(shí)所得的增值部分；

(3)證券交易所正式在冊(cè)的“A”和“B”類股份和債券銷售所得增值收入；

(4)國(guó)家有價(jià)證券和代理債券業(yè)務(wù)收入；

(5)發(fā)生自然災(zāi)害和緊急事故時(shí)所得人道主義援助財(cái)產(chǎn)以及其他此類收入；

(6)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)政府決議，國(guó)有企業(yè)從國(guó)家機(jī)關(guān)或國(guó)

家企業(yè)處所得固定資產(chǎn)；

(7)根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)養(yǎng)老金保障法所得投資收入和個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的投資收入。

2. 變更為與納稅人在上一個(gè)納稅期使用的財(cái)產(chǎn)評(píng)估方法有別的其他方法時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)通過(guò)采用新的估算方法并按照正數(shù)差額增加或按照負(fù)數(shù)差額減少年度總收入。

變更為其他資產(chǎn)估算方法時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期開始之前通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

扣 除 款

第九十二條 扣除款

1. 在確定納稅人應(yīng)納稅款入后，納稅人與獲得年度總收入有關(guān)的支出應(yīng)當(dāng)扣除，但本法規(guī)定不應(yīng)當(dāng)扣除的支出除外。

2. 本法涉及的支出扣除應(yīng)當(dāng)限定在規(guī)定范圍內(nèi)。

納稅人的文件能夠證明支出與獲得年度總收入有關(guān)的，該支出才可扣除。該支出應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生的納稅期內(nèi)扣除，未來(lái)納稅期發(fā)生的支出除外。未來(lái)納稅期發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的納稅期扣除。

3. 因自然壟斷而帶來(lái)的損失應(yīng)當(dāng)在哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定的范圍內(nèi)扣除。

4. 本法中多個(gè)法條同時(shí)對(duì)相同費(fèi)用支出作出規(guī)定的，在計(jì)算納稅人收入時(shí)只能按照一條規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。

5. 法院判決或認(rèn)定的與獲得年度總收入相關(guān)的罰款、滯納金、違約金應(yīng)當(dāng)被扣除，但應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家財(cái)政的除外。

第九十三條 扣除公出補(bǔ)助和招待費(fèi)

1. 應(yīng)當(dāng)扣除的公出補(bǔ)助包括：

(1)出差往返實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，包括預(yù)定費(fèi)；

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(2)租用居住房間的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，但在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)其每晝夜的支出金額不得超過(guò)兩個(gè)月計(jì)算指數(shù)。

(3)按晝夜計(jì)算的出差補(bǔ)助費(fèi)，但在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)其每晝夜的支出金額不得超過(guò)兩個(gè)月計(jì)算指數(shù)。

(4)按晝夜計(jì)算的哈薩克斯坦共和國(guó)境外出差補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)當(dāng)符合哈薩克斯坦共和國(guó)政府規(guī)定。

2. 代表費(fèi)用是指納稅人為了建立和保持相互合作、接待理事會(huì)會(huì)議成員、監(jiān)事會(huì)成員以及為了召開股東大會(huì)而發(fā)生的接待和服務(wù)費(fèi)用。招待費(fèi)還包括對(duì)上述人進(jìn)行正式接待的費(fèi)用、交通費(fèi)、洽談期間餐飲(招待)費(fèi)、組織編制之外的翻譯報(bào)酬等。

組織宴會(huì)、休閑、娛樂(lè)或休息的費(fèi)用不屬于招待費(fèi)且不得扣除。

招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照哈薩克斯坦共和國(guó)政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

第九十四條 扣除利息

1. 利息方面的扣除包括：

(1)與貸款(借款)相關(guān)(其中包括財(cái)產(chǎn)租賃)的利息，但建筑期內(nèi)獲得貸款(借款)、償還貸款(借款)的利息除外；

(2)(根據(jù)2002年11月23日對(duì)哈薩克斯坦共和國(guó)法律第358-Ⅱ號(hào)令作出的修正取消。)

(3)按照發(fā)行條件和增發(fā)條件，發(fā)行人支付給有價(jià)證券持有人的折扣或溢價(jià)(計(jì)算折扣或溢價(jià))；

(4)存款的利息。

2. 利息應(yīng)當(dāng)按照如下金額扣除：

(1)與貸款(借款，其中包括財(cái)產(chǎn)租賃、存款、有價(jià)證券)有關(guān)，并以坦戈形式獲得或分配的利息，依據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行規(guī)定的再撥款官方利率的兩倍計(jì)算；

(2)貸款(借款，其中包括財(cái)產(chǎn)租賃、存款、有價(jià)證券)有關(guān)的，并以外幣形式獲得或分配的利息，應(yīng)當(dāng)依據(jù)倫敦銀行間市場(chǎng)拆借利率的兩倍計(jì)算。

作為對(duì)本條限制的補(bǔ)充，與貸款(借款)相關(guān)的利息最大扣除額應(yīng)當(dāng)限定在如下范圍內(nèi)：

支付給常駐法人的應(yīng)當(dāng)扣除的利息加上已計(jì)算金額(例如付款人已納稅利息)。付款人繳納企業(yè)收入所得稅稅率為30%。

該補(bǔ)充限制不適用于金融機(jī)構(gòu)。

3. 哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行利率和倫敦銀行間利率應(yīng)當(dāng)按照辦理(再辦理)存款、有價(jià)

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證券、財(cái)產(chǎn)以及發(fā)放貸款(債款)時(shí)的利率計(jì)算。

遠(yuǎn)期(超過(guò)一年的)合同應(yīng)當(dāng)使用哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行再

撥款利率和倫敦銀行間利率，并且自簽約之日開始每年均應(yīng)重新審核。

4. 按照貸款(借款)合同利息根據(jù)浮動(dòng)利率計(jì)算的，利息應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同規(guī)定的計(jì)算當(dāng)日的哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行貸款利率和倫敦銀行間利率的浮動(dòng)利率計(jì)算。

第九十五條 扣除已支付的不明確債務(wù)

先前已認(rèn)定的不明確債務(wù)被納稅人支付給債權(quán)人的，應(yīng)扣除已付款項(xiàng)。該扣除款應(yīng)當(dāng)限定在先前付款的那個(gè)納稅期內(nèi)列入的收入金額范圍內(nèi)。

第九十六條 扣除不明確追索

1. 不明確追索是指通過(guò)向哈薩克斯坦共和國(guó)常駐法人、個(gè)體業(yè)者和(在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)通過(guò)固定場(chǎng)所從事經(jīng)營(yíng)的)非常駐法人銷售商品、完成工作、提供服務(wù)所產(chǎn)生的3年內(nèi)未被滿足的追索；不明確追索還必須是因已銷售商品、已完成工作、已提供服務(wù)所產(chǎn)生的，且因債務(wù)納稅人根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)法律被認(rèn)定破產(chǎn)而未被滿足的債務(wù)追索。

2. 扣除本法被認(rèn)定的不明確追索

納稅人扣除不明確追索時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守如下條件：

(1)在將不明確追索列入扣除款時(shí)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)帳目中體現(xiàn)出來(lái)；

(2)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的順序辦理下列文件：結(jié)算發(fā)票、書面通知納稅人登記地的稅務(wù)機(jī)關(guān)將該項(xiàng)支付列入扣除款。

3. 債務(wù)人被認(rèn)定破產(chǎn)的，除本條第2款規(guī)定文件之外，還必須另行提供法院認(rèn)定債務(wù)人破產(chǎn)的判決書和司法機(jī)關(guān)有關(guān)將其從國(guó)家納稅人登記匯總表中注銷的決定書。滿足以上條件，納稅人有權(quán)按照債務(wù)納稅人被認(rèn)定破產(chǎn)的那個(gè)納稅期的匯總結(jié)果將不明確追索列入扣除款。

第九十七條 準(zhǔn)備金扣除款

1. 礦床開采后果清除工作完成后，根據(jù)合法合同從事經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將列入礦床開采后果清除基金(準(zhǔn)備金)的余額從扣除款扣除。

余額從扣除款扣除的順序與數(shù)額應(yīng)當(dāng)遵守簽定合同的規(guī)定。

2. 銀行和從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)有權(quán)扣除為了預(yù)防下列不明

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注：根據(jù)2002年11月日對(duì)哈薩克斯坦共和國(guó)第358-Ⅱ號(hào)法律作出的補(bǔ)充第九十六條第4款取消。

確債務(wù)、無(wú)望資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)人或第三人受益的約定債務(wù)(信貸機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)和約定債務(wù)除外)而設(shè)立的儲(chǔ)備金：存款，包括其他銀行通知帳戶上的余額；向其他銀行和客戶提供的貸款(財(cái)產(chǎn)租賃除外)；按照結(jié)算單據(jù)和擔(dān)保產(chǎn)生的債務(wù)人的約定債務(wù)；按照未兌現(xiàn)信用證、被提供或確認(rèn)擔(dān)保產(chǎn)生的約定債務(wù)。資產(chǎn)和約定債務(wù)列入不明確債務(wù)和無(wú)望債務(wù)的順序由哈薩克斯坦共和國(guó)國(guó)家銀行與國(guó)家授權(quán)機(jī)關(guān)協(xié)商制定。

本條款所指的關(guān)聯(lián)人是：

(1) 銀行和/或從事個(gè)別銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)人由哈薩克斯坦共和國(guó)法律作出規(guī)定；

(2) 哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定的與銀行特殊業(yè)務(wù)有關(guān)的人；

(3) 本項(xiàng)第(1)目和第(2)目所列人的配偶；

(4) 本項(xiàng)第(1)目至第(3)目所列人是法人的重要股東和/或第一領(lǐng)導(dǎo)人；

(5) 本項(xiàng)第(1)目至第(3)目所列人的合伙人和/或第一領(lǐng)導(dǎo)人、近親、配偶。

3. 準(zhǔn)備金提留款不得扣除，但本條中規(guī)定的扣除款除外。

第九十八條 科研、設(shè)計(jì)、勘測(cè)和試驗(yàn)工作支出

科研、設(shè)計(jì)、勘測(cè)和試驗(yàn)工作方面與獲得收入有關(guān)的支出、安裝費(fèi)用、其他基本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)扣除，但購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出除外。將這些費(fèi)用列入扣除款時(shí)應(yīng)當(dāng)依據(jù)設(shè)計(jì)、財(cái)政文件、完成工作的報(bào)告和其他能夠確認(rèn)已完成科研、設(shè)計(jì)、勘測(cè)和試驗(yàn)工作的證明文件。

第九十九條 扣除保險(xiǎn)費(fèi)

1. 投保人按照保險(xiǎn)合同繳納(已繳納)的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)按保險(xiǎn)級(jí)別扣除，扣除額度由調(diào)整和監(jiān)督保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的授權(quán)機(jī)關(guān)與哈薩克斯坦共和國(guó)財(cái)政部協(xié)商作出規(guī)定，但儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)金除外。

2. 自然人集體擔(dān)保(保險(xiǎn))投資(存款)系統(tǒng)的參加銀行有權(quán)將擔(dān)保(投保)存款時(shí)規(guī)定的按照規(guī)定日期、補(bǔ)充和專項(xiàng)交費(fèi)列入扣除款。

第一百條 扣除社會(huì)付款

納稅人向臨時(shí)工作人員、喪失勞動(dòng)力的工作人員、休產(chǎn)假的工作人員支付報(bào)酬而計(jì)算的支出應(yīng)當(dāng)列入扣除項(xiàng)目。應(yīng)當(dāng)扣除的支出包括：對(duì)因履行(公務(wù))勞動(dòng)義務(wù)而遭受健康殘疾或其他健康損傷的工作人員支付的補(bǔ)償金、按照哈薩克斯坦共和國(guó)法律規(guī)定金額繳納的自愿職業(yè)養(yǎng)老金交費(fèi)。

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第一百零一條 扣除地質(zhì)研究和自然資源開采前的準(zhǔn)備工作支出和其他地下資源使用費(fèi)用

1. 地下資源使用者進(jìn)行的地質(zhì)研究、勘探、評(píng)估和設(shè)備安裝期內(nèi)的開采有用礦藏之前的準(zhǔn)備工作支出、共同行政支出，已支付的約定酬金、商業(yè)探測(cè)酬金等支出應(yīng)當(dāng)構(gòu)成單獨(dú)明細(xì)表并從年度總收入當(dāng)中以折舊額的形式扣除，折舊時(shí)應(yīng)當(dāng)依據(jù)從有用礦藏開采開始按照地下資源利用者研究制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，但不得超過(guò)最高折舊率即25%。

該支出應(yīng)當(dāng)通過(guò)減少地下資源使用者所得收入的方式進(jìn)行調(diào)整，地下資源使用者依據(jù)所簽合同范圍內(nèi)從事地質(zhì)研究和自然資源開采前的準(zhǔn)備工作，其收入包括：

(1)銷售有用礦藏所得收入；

(2)根據(jù)本法第九十一條中的規(guī)定應(yīng)當(dāng)從年度總收入當(dāng)中扣除的收入；

2. 本條第1款規(guī)定的順序也適用于納稅人為得到地質(zhì)研究、開采或自然資源經(jīng)營(yíng)等權(quán)利所付出的非物質(zhì)資產(chǎn)。

3. 地下資源使用者為了培訓(xùn)哈薩克斯坦共和國(guó)工作人員和發(fā)展地區(qū)社會(huì)建設(shè)實(shí)際承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在地下資源使用合同規(guī)定的范圍內(nèi)扣除。

第一百零二條 扣除匯率負(fù)差

1. 與納稅人獲得年度總收入相關(guān)的匯率負(fù)差應(yīng)當(dāng)按照本條規(guī)定的順序扣除。

2. 獲得和償還建筑貸款(借款)之間的匯率負(fù)差發(fā)生在建筑期內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)列入工程價(jià)值。

3. 應(yīng)扣除的匯率負(fù)差的最大金額必須在納稅人因?yàn)閰R率正差而獲得收入的數(shù)額范圍內(nèi)。扣除數(shù)額為因?yàn)樨?fù)差匯率產(chǎn)生的損失額減去因?yàn)檎疃@得收入的50%。在本條規(guī)定的范圍內(nèi)，應(yīng)納稅款入是指年度總收入與納稅人扣除款之間(不計(jì)算匯率差額方面的收入與支出)的差額。

根據(jù)本法的規(guī)定，剩余匯率負(fù)差不能在其發(fā)生的納稅期內(nèi)扣除的，

應(yīng)當(dāng)在以后納稅期內(nèi),按照本法規(guī)定的訴訟時(shí)效進(jìn)行申訴而得到補(bǔ)償。

第一百零三條 扣除稅款

1. 上繳國(guó)家財(cái)政的稅款應(yīng)當(dāng)在已計(jì)算金額范圍內(nèi)扣除，但下列稅款除外：

(1)與獲得年度總收入無(wú)關(guān)的稅款；

(2)建筑和購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出、以及其他基本建設(shè)支出；

(3)超額利潤(rùn)稅。

2. 在繳納稅款的納稅期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)扣除前一個(gè)納稅期內(nèi)繳納的稅款。

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第一百零四條 不得扣除的支出

下列支出不得扣除：

(1)與獲得年度總收入無(wú)關(guān)的支出；

(2)建筑、購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出，以及其他相關(guān)的基本支出；

(3)應(yīng)上繳(已上繳)國(guó)家財(cái)政的罰金和滯納金；

(4)與獲得年度總收入有關(guān)但超過(guò)本法規(guī)定的扣款標(biāo)準(zhǔn)的支出；

(5)超出哈薩克斯坦共和國(guó)法令規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他繳納財(cái)政款項(xiàng)；

(6)不用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的建筑、工程管理和維護(hù)支出；

(7)納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)交財(cái)產(chǎn)、完成工作、提供服務(wù)的價(jià)值。

固定資產(chǎn)方面的扣款

第一百零五條 固定資產(chǎn)

1. 固定資產(chǎn)是指在納稅人財(cái)務(wù)計(jì)算中標(biāo)明的且用于獲取年度總收入的固定資產(chǎn)和非物質(zhì)資產(chǎn)。

2. 非物質(zhì)資產(chǎn)是指長(zhǎng)期(超過(guò)一年)用于獲取年度總收入的非物質(zhì)項(xiàng)目。

第一百零六條 固定資產(chǎn)價(jià)值

1. 固定資產(chǎn)初始價(jià)值包括固定資產(chǎn)的購(gòu)買、建筑、安裝和設(shè)置費(fèi)用，以及其他提高固定資產(chǎn)價(jià)值費(fèi)用，但納稅人有權(quán)扣除的費(fèi)用不包括在內(nèi)。

2. 合伙人、創(chuàng)始人對(duì)固定資產(chǎn)登記入冊(cè)并將其作為對(duì)法定資本的投入時(shí)，哈薩克斯坦共和國(guó)法律對(duì)此定義的價(jià)值為固定資產(chǎn)的初始價(jià)值。

無(wú)償獲得固定資產(chǎn)時(shí)，初始價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照該設(shè)備交接記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行確定，但不得超過(guò)其市場(chǎng)價(jià)值。

3. 用于建筑貸款(借款)的利息在建筑期內(nèi)支付(繳納)的，應(yīng)當(dāng)列入建筑項(xiàng)目?jī)r(jià)值。

4. 非物質(zhì)資產(chǎn)初始價(jià)值是指其購(gòu)買費(fèi)用，包括合伙人、創(chuàng)始人的費(fèi)用。

5. 固定資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)算折舊額的方式，按照本法規(guī)定的程序和條件扣除。

第一百零七條 固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算

1. 固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)當(dāng)按照折舊明細(xì)表進(jìn)行計(jì)算。屬于固定資產(chǎn)，但不應(yīng)當(dāng)折舊的有：

(1)土地；

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(2)肉畜；

(3)博物館的文物；

(4)紀(jì)念性的建筑和藝術(shù)作品；

(5)汽車公路、人行道、林蔭路、公共街心公園；

(6未竣工的基本建設(shè)；

(7)影片保管庫(kù)工程；

(8)已根據(jù)2000年1月1日哈薩克斯坦共和國(guó)法律完全扣除其價(jià)值的固定資產(chǎn)；

(9)在投資方案范圍內(nèi)已投入使用的固定資產(chǎn)。

2. 明細(xì)表的折舊額均應(yīng)當(dāng)按照折舊率進(jìn)行計(jì)算，但不得超過(guò)本法第一百一十條對(duì)納稅期末明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債規(guī)定的范圍。

在納稅期內(nèi)發(fā)生納稅人解散或重組的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)期間的折舊額進(jìn)行調(diào)整。

3. 建筑物、房屋和設(shè)施的折舊提款應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)項(xiàng)目逐一確定。

第一百零八條 折舊后分類資產(chǎn)明細(xì)表中資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算

1. 在納稅期開始時(shí)，分類明細(xì)表必須計(jì)算折舊后資產(chǎn)總價(jià)值。

2. 在納稅期末，分類資產(chǎn)明細(xì)表中資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照如下方式計(jì)算：

納稅期初期的分類資產(chǎn)明細(xì)表價(jià)值等于上一個(gè)納稅期末明細(xì)表價(jià)值減去上一個(gè)納稅期的折舊額(參照本法第一百一十三條第2款和第一百一十一條的規(guī)定調(diào)整)。

加上

本納稅期內(nèi)增加的資產(chǎn)價(jià)值，

減去

本納稅期內(nèi)減少的資產(chǎn)價(jià)值。資產(chǎn)的增加和減少按照本法第一百零九條規(guī)定計(jì)算。

第一百零九條 資產(chǎn)的增加和減少

1. 購(gòu)買、無(wú)償獲得、增加的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)按照本法第一百零六條規(guī)定記錄在分類資產(chǎn)明細(xì)表中的價(jià)值增加中。

2. 發(fā)生如下情況，使固定資產(chǎn)減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)減少分類資產(chǎn)明細(xì)表中資產(chǎn)的價(jià)值：

資產(chǎn)銷售、轉(zhuǎn)入財(cái)產(chǎn)租賃——價(jià)值減少；

轉(zhuǎn)入注冊(cè)資本——按照本法第一百零六條規(guī)定減少分類資產(chǎn)明細(xì)表中資產(chǎn)的價(jià)值；

在注銷、遺失、損毀、損壞、丟失已保險(xiǎn)的固定資產(chǎn)時(shí)——依據(jù)保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付給投保人的保險(xiǎn)賠付額后，減少分類資產(chǎn)明細(xì)表中資產(chǎn)的價(jià)值；

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無(wú)償轉(zhuǎn)交時(shí)——減少分類資產(chǎn)明細(xì)表中資產(chǎn)的價(jià)值。

3. 只銷售部分固定資產(chǎn)時(shí)，在銷售時(shí)的固定資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)在剩余部分和已銷售部分之間進(jìn)行計(jì)算。

第一百一十條 固定資產(chǎn)的折舊率限定

1. 固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)當(dāng)按照下列折舊限制標(biāo)準(zhǔn)的分類和明細(xì)表進(jìn)行計(jì)算：

分類

編號(hào) 明細(xì)表

編號(hào) 固定資產(chǎn)名稱 折舊率限定

[%]

1 2 3 4

Ⅰ

1 建筑物、房屋

建筑物、房屋

8

Ⅱ

1 設(shè) 施

石油和天然氣鉆井

20

2 石油天然氣儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù) 10

3 航道、水道 10

4 橋梁 7

5 堤壩 7

6 河運(yùn)和海運(yùn)碼頭設(shè)施 7

7 企業(yè)的鐵路 8

8 固岸、護(hù)岸設(shè)施 7

9 儲(chǔ)存罐、槽、箱和其他容器 8

10 農(nóng)業(yè)、各經(jīng)濟(jì)部門的灌溉網(wǎng)絡(luò) 7

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11 封閉的通風(fēng)網(wǎng)絡(luò) 7

12 飛行器起飛、降落跑道、路徑、停放場(chǎng)地 8

13 公園和動(dòng)物園的設(shè)施 8

14 體育保健設(shè)施 10

15 溫室和溫床 10

16 其他設(shè)施 7

Ⅲ

1 輸送設(shè)施

送變電和通訊線路附加設(shè)施

10

2 內(nèi)部的天然氣管道和管線 8

3 供水、排水和供暖網(wǎng)絡(luò) 7

4 其他 7

Ⅳ

1 動(dòng)力機(jī)器和動(dòng)力設(shè)備

熱力設(shè)備

15

2 渦輪設(shè)備和燃?xì)鉁u輪裝置 15

3 電動(dòng)機(jī)和柴油發(fā)電機(jī) 10

4 綜合裝置 8

5 其他動(dòng)力機(jī)器和動(dòng)力設(shè)備

(不含移動(dòng)運(yùn)輸工具) 7

Ⅴ

1 按照經(jīng)營(yíng)種類區(qū)分的生產(chǎn)機(jī)器和設(shè)備

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(不含移動(dòng)運(yùn)輸工具)

黑色、有色冶金機(jī)器和設(shè)備

20

2 化學(xué)工業(yè)機(jī)器和設(shè)備 20

3 石油加工和石化工業(yè)的機(jī)器和設(shè)備 20

4 石油天然氣開采機(jī)器和設(shè)備 15

5 礦業(yè)加工機(jī)器和設(shè)備，包括：噸位大于或等于40噸的露天礦場(chǎng)自卸車 25

6 電子工業(yè)設(shè)備 20

7 建材生產(chǎn)機(jī)器和設(shè)備 20

8 木材加工、紙漿、造紙工業(yè)機(jī)器和設(shè)備 20

9 印刷工業(yè)機(jī)器和設(shè)備 15

10 輕工業(yè)機(jī)器和設(shè)備 20

11 食品工業(yè)、漁業(yè)、肉類和乳制品加工工業(yè)的機(jī)器和設(shè)備 20

12 貿(mào)易和公共飲食機(jī)器和設(shè)備 15

13 生產(chǎn)拖拉機(jī)、機(jī)器和機(jī)械的設(shè)備 20

14 農(nóng)用拖拉機(jī)、機(jī)器和機(jī)械 20

15 用于鑄造生產(chǎn)的設(shè)備、研磨設(shè)備和鉆石生產(chǎn)設(shè)備 20

16 數(shù)字電子交換和數(shù)據(jù)傳輸設(shè)備、數(shù)字系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)字傳輸設(shè)備、數(shù)字測(cè)量設(shè)備、通訊設(shè)備 25

17 衛(wèi)星、移動(dòng)無(wú)線電話、傳呼和互聯(lián)網(wǎng)通訊設(shè)備 15

18 類似的公用傳輸系統(tǒng)交換設(shè)備 10

19 電影制片、醫(yī)學(xué)和微生物工業(yè)專用設(shè)備 8

20 其他領(lǐng)域的機(jī)器和設(shè)備 10

Ⅵ

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1 其他機(jī)器和設(shè)備

(不含移動(dòng)運(yùn)輸工具)

工業(yè)拖拉機(jī)

20

2 金屬切削設(shè)備 15

3 壓縮機(jī)和壓縮設(shè)備 15

4 鍛造壓力設(shè)備 15

5 泵 20

6 升降運(yùn)輸、裝卸機(jī)器和設(shè)備，土筑、砂石筑路工程機(jī)器和設(shè)備 15

7 打樁、破碎、碾壓、篩分、選礦機(jī)器和設(shè)備 20

8 水下作業(yè)用機(jī)器和設(shè)備 20

9 電焊、切割機(jī)器和設(shè)備 10

10 各種工藝流程用容器 8

11 造幣設(shè)備 20

12 其他機(jī)器和設(shè)備 10

Ⅶ

1 移動(dòng)運(yùn)輸工具

鐵路移動(dòng)車列

15

2 海運(yùn)、河運(yùn)船舶、漁業(yè)船舶 10

3 汽車運(yùn)輸?shù)幕顒?dòng)列車，生產(chǎn)運(yùn)輸(小汽車和出租車除外) 10

4 汽車和出租車 7

5 主干線管路 15

6 市政運(yùn)輸工具 10

7 空中運(yùn)輸工具 15

8 其他運(yùn)輸工具 7

Ⅷ

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1 電腦、數(shù)據(jù)處理的外設(shè)裝置和設(shè)備

電腦

25

2 數(shù)據(jù)處理的外設(shè)裝置和設(shè)備 20

Ⅸ

1 未列入其他分類的固定資產(chǎn)

多年生植物

8

2 非物質(zhì)資產(chǎn) 15

3 辦公家具 10

4 工具、生產(chǎn)和日用工具和用品 8

5 復(fù)印設(shè)備 20

6 測(cè)量和調(diào)試儀器、裝置、試驗(yàn)設(shè)備 10

7 其他 7

2. 在哈薩克斯坦共和國(guó)境內(nèi)第一次使用固定資產(chǎn)時(shí)，納稅人有權(quán)自其開始使用的第一個(gè)納稅期起按照兩倍的折舊率進(jìn)行折舊，以獲得不少于3年的年度總收入。該固定資產(chǎn)價(jià)值在其開始使用的第一個(gè)納稅期單獨(dú)計(jì)算，不列入明細(xì)表。在以后納稅期內(nèi)，該固定資產(chǎn)的折舊后價(jià)值應(yīng)當(dāng)列入相應(yīng)資產(chǎn)明細(xì)表。

第一百一十一條 固定資產(chǎn)的其他扣款

1. 在明細(xì)表的全部固定資產(chǎn)消失后，該明細(xì)表增產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)在納稅期末納稅扣除。

2. 在納稅期末明細(xì)表資產(chǎn)價(jià)值金額小于100個(gè)月計(jì)算指數(shù)時(shí)，納稅人有權(quán)扣除明細(xì)表資產(chǎn)價(jià)值。

3. 根據(jù)本法第一百三十八條至一百四十條的規(guī)定，納稅人有權(quán)進(jìn)行固定資產(chǎn)方面的補(bǔ)充扣款。

第一百一十二條 財(cái)產(chǎn)租賃條件下轉(zhuǎn)交(獲得)的固定資產(chǎn)

1. 財(cái)產(chǎn)租賃條件下轉(zhuǎn)交(獲得)的固定資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)列入承租人的明細(xì)表價(jià)值結(jié)余。

2. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)交財(cái)產(chǎn)租賃之前，該固定資產(chǎn)已列入明細(xì)表價(jià)值結(jié)余的，承租人的相應(yīng)明

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細(xì)表價(jià)值結(jié)余應(yīng)當(dāng)減去租賃的固定資產(chǎn)價(jià)值。

第一百一十三條 扣除維修支出

1. 每個(gè)分類當(dāng)中納稅人維修該類別固定資產(chǎn)的實(shí)際支出可以扣除。

2. 在納稅期末，每個(gè)分類固定資產(chǎn)實(shí)際維修支出金額應(yīng)當(dāng)在該類別價(jià)值結(jié)余15%的范圍內(nèi)扣除。超過(guò)該范圍的金額將增加該類別的價(jià)值結(jié)余。

3. 從國(guó)家財(cái)政中獲得補(bǔ)助用于維修的，該支出不得扣除且不得增加該類別的價(jià)值結(jié)余。

4. 根據(jù)租賃合同，承租人承擔(dān)的固定資產(chǎn)維修支出，出租人不予補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)列入相應(yīng)類別承租人固定資產(chǎn)維修支出組成，并應(yīng)按照本條規(guī)定的順序扣除。

出租的固定資產(chǎn)維修支出未根據(jù)本條規(guī)定扣除的，該支出不得在承租人處增加價(jià)值結(jié)余且不得被扣除。

長(zhǎng)期合同的收入和扣款

第一百一十四條 長(zhǎng)期合同的收入和扣款

1. 長(zhǎng)期合同的收入和扣款在納稅期內(nèi)應(yīng)當(dāng)列入帳目，其中包括實(shí)際完成的部分。

長(zhǎng)期合同是指有效期超過(guò)一年的，有關(guān)發(fā)運(yùn)商品、完成工作、提供服務(wù)的合同(契約)。

2. 合同執(zhí)行份額應(yīng)當(dāng)通過(guò)比較納稅期末發(fā)生支出金額和合同支出的總金額進(jìn)行確定。

第十六節(jié) 某些類別納稅人納稅的單獨(dú)規(guī)定

保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)納稅

第一百一十五條 課稅對(duì)象

1. 保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)在其保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的企業(yè)收入所得稅課稅對(duì)象為：保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))合同納稅期內(nèi)，從投保人、再投保人處獲得(已獲得)的保險(xiǎn)費(fèi)形式的收入減去按照保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))合同支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額的收入余額。

下列來(lái)自于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入不是保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))的課稅對(duì)象：

(1)按照再保險(xiǎn)合同應(yīng)得(已得)的傭金；

(2)保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)將資產(chǎn)分配為存款、有價(jià)證券和其他金融衍生工具，由此應(yīng)得(已得)的投資收入及匯率差收入；

(3)與保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))合同相關(guān)的債務(wù)人債務(wù)和債權(quán)人債務(wù)再評(píng)估所得匯率差；

(4)根據(jù)再保險(xiǎn)合同，再保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)調(diào)整支出和保險(xiǎn)賠付當(dāng)中所占比例；

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(5)對(duì)舊的法律條文進(jìn)行補(bǔ)充的程序，根據(jù)保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))合同對(duì)第三人的追索(追索權(quán))方面的收入；

(6)在納稅期內(nèi)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的減少部分，不含根據(jù)2002年1月1日前實(shí)施的哈薩克斯坦共和國(guó)法律扣除的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提留款；

(7)根據(jù)儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)合同，提供給投保人借款的收入；

(8)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的不明確債務(wù)收入，其費(fèi)用根據(jù)2002年1月1日前實(shí)施的哈薩克斯坦共和國(guó)法律已扣除，但不明確債務(wù)除外。

2. 來(lái)源于本條第一款未列出的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)得(已得)收入

的企業(yè)收入所得稅課稅對(duì)象是指來(lái)源于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的年度總收入與本款規(guī)定的扣除款之間的差額。

從收入總金額當(dāng)中和保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)總收入當(dāng)中，按照比例法和來(lái)源于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)得(已得)收入所占比重，扣除保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的收入金額。

第一百一十六條 計(jì)算保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)的收入與支出

保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以納稅為目的，對(duì)來(lái)源于保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的收入(包括保險(xiǎn)費(fèi))，以及來(lái)源于(本法第一百一十五條第1款中所列)其他業(yè)務(wù)的收入、支出進(jìn)行計(jì)算，

第一百一十七條 企業(yè)收入所得稅稅率

1. 保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)再保險(xiǎn)合同，以固定提成的形式繳納如下數(shù)額的企業(yè)收入所得稅：

(1)非儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))，繳納應(yīng)得(已得)保險(xiǎn)費(fèi)金額的4%；

(2)儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))，繳納應(yīng)得(已得)保險(xiǎn)費(fèi)金額的2%。

2. 在納稅期內(nèi)，本法第一百一十五條第2款規(guī)定的保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)應(yīng)得(已得)收入應(yīng)繳企業(yè)收入所得稅稅率應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法第一百三十五條第1款的規(guī)定進(jìn)行確定。

第一百一十八條 企業(yè)收入所得稅的稅務(wù)報(bào)單計(jì)算

1. 獲得保險(xiǎn)費(fèi)形式收入的保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在納稅報(bào)表遞交后每月不遲于15號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交已經(jīng)計(jì)算好的企業(yè)收入所得稅稅務(wù)報(bào)單。

對(duì)于本法第一百一十五條第2款所列收入，保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本法第一百二十六條規(guī)定的程序提供預(yù)繳費(fèi)金額的計(jì)算結(jié)果。

2. 按照本法第一百三十七條規(guī)定，保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)遞交包括納稅期限內(nèi)所有收入總結(jié)的稅務(wù)報(bào)單。

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3. 企業(yè)收入所得稅應(yīng)當(dāng)在本法第一百二十七條規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行最后計(jì)算與繳納。

第一百一十九條 企業(yè)收入所得稅的繳納期限

1. 根據(jù)保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))合同，報(bào)稅后的下個(gè)月15號(hào)前，保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)來(lái)自于投保人和再投保人的保險(xiǎn)(再保險(xiǎn))應(yīng)得(已得)保險(xiǎn)費(fèi)收入繳納企業(yè)收入所得稅。

2. 在納稅期內(nèi)，對(duì)于應(yīng)得(已得)收入應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法第一百二十六條規(guī)定的順序計(jì)算預(yù)付交費(fèi)金額，但本法第一百一十五條第1款規(guī)定的收入除外，

納稅人其他納稅類別

第一百二十條 非商業(yè)組織稅

1. 在本法范圍內(nèi)，非商業(yè)組織是指根據(jù)哈薩克斯坦共和國(guó)民法的規(guī)定、具有非商業(yè)組織法律地位的組織機(jī)構(gòu)，但不包括股份公司、消費(fèi)者合作組織。這類組織結(jié)構(gòu)根據(jù)社會(huì)利益進(jìn)行活動(dòng)并且符合以下條件：

(1)不以贏利為目的；

(2)不在參加者之間分配所得凈收入或財(cái)產(chǎn)。

2. 非商業(yè)組織以報(bào)酬、一次性資助金、加入費(fèi)、成員費(fèi)、慈善援助、無(wú)償轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)、提成和捐獻(xiàn)等形式獲得的的收入，符合本條第1款的，不必納稅。

3. 非商業(yè)組織不符合本條第1款的收入規(guī)定的應(yīng)當(dāng)按照正常程序納稅。

4. 本條第2款未列的收入應(yīng)當(dāng)按照正常程序納稅。

非商業(yè)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)依據(jù)本條免稅的收入和按照正常程序納稅的收入進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算。

第一百二十一條 社會(huì)活動(dòng)組織稅

1. 社會(huì)活動(dòng)組織是指其應(yīng)得(已得)年度總收入的90%來(lái)自于下列活動(dòng)：

(1)提供醫(yī)療服務(wù)，但美容服務(wù)除外；

(2)提供學(xué)前教育和培訓(xùn)服務(wù)；提供初級(jí)、基礎(chǔ)、中級(jí)、補(bǔ)充的社會(huì)教育；提供初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)和畢業(yè)后職業(yè)教育；按照相應(yīng)的規(guī)定，進(jìn)行再培訓(xùn)和勞動(dòng)技能提高；

(3)科學(xué)、體育(商業(yè)性質(zhì)的體育表演活動(dòng)除外)、文化(商業(yè)演出除外)活動(dòng)，提供維護(hù)歷史和文化遺產(chǎn)、珍貴檔案的活動(dòng)，以及對(duì)兒童、老人和殘疾人提供的保護(hù)和社會(huì)保障；

(4)提供圖書館服務(wù)。

2. 社會(huì)活動(dòng)組織還包括符合下列條件的組織：

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在納稅期內(nèi)，殘疾人的人數(shù)占工作人員總數(shù)51%以上；

在納稅期內(nèi)，支付給殘疾人的勞動(dòng)報(bào)酬支出占勞動(dòng)報(bào)酬總支出的51%以上(在專門的組織機(jī)構(gòu)當(dāng)中支付給盲、聾、啞殘疾人的勞動(dòng)報(bào)酬支出占勞動(dòng)報(bào)酬總支出的35%以上)。

但本條的規(guī)定不適用于通過(guò)生產(chǎn)和銷售應(yīng)繳專項(xiàng)消費(fèi)稅商品或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得收入的組織。

3. 本條第1款和第2款所列組織的收入和以資助、慈善援助、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提成和捐獻(xiàn)等形式獲得的收入不必納稅。

4. 不符合本條規(guī)定條件的，其所得收入應(yīng)當(dāng)按照本法規(guī)定的順序納稅。

第十七節(jié) 收入所得稅的減免

第一百二十二條 稅款減免

1. 支出中如有下列情形的，納稅人收入的應(yīng)交稅款可以減免2％:

(1)在社會(huì)福利事業(yè)上的支出；

(2)無(wú)償將財(cái)產(chǎn)用于非商業(yè)用途；

(3)根據(jù)哈薩克斯塔共和國(guó)的有關(guān)規(guī)定有針對(duì)性的對(duì)自然人實(shí)施救助。

2. 納稅人雇傭殘疾人勞動(dòng)，殘疾人工資所得稅可減免50％，社會(huì)保障稅和殘疾人其他收入的應(yīng)納稅款同時(shí)也可減免50%。

3. 當(dāng)納稅人長(zhǎng)期出租基本設(shè)備,并在向下一承租人提供設(shè)備前,該設(shè)備的出租期限已滿3年，則其出租收入可以減免。

4. 某一組織有單獨(dú)發(fā)放農(nóng)業(yè)貸款的銀行業(yè)務(wù)時(shí)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得稅可減免。

5. 納稅人第一次銷售正在使用中的固定資產(chǎn)，并且該固定資產(chǎn)根據(jù)本法第一百一十二條第2款規(guī)定已經(jīng)完成折舊的，則應(yīng)得收入相應(yīng)減免。

第十八節(jié) 虧損

第一百二十三條 虧損的概念

1. 虧損是指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中年收入超出年支出的費(fèi)用。

2. 銷售有價(jià)證券的虧損：

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