工會(huì)會(huì)計(jì)制度

工會(huì)會(huì)計(jì)制度

發(fā)布時(shí)間：2004-11-30 16:21:00

第一章 總 則

第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)預(yù)算

會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》及《工會(huì)預(yù)算管

理辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。

第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)

進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

第四條 工會(huì)依法建立的工會(huì)預(yù)算管理體系。工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)

與工會(huì)預(yù)算核算管理體系相適應(yīng)，一般分為五級(jí)。

第五條 工會(huì)會(huì)計(jì)主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)

行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)

工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)

人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條 縣級(jí)以上工會(huì)要設(shè)財(cái)務(wù)部，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，建立

崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。基層工會(huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)

人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)工會(huì)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，錢、財(cái)、

物要分管。

第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

為對(duì)象，記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第八條 工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算。不

得私設(shè)小金庫(kù)和帳外設(shè)帳。

第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元

以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按

照中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣記帳。

第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)

報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采

用公歷日期。

第十一條 會(huì)計(jì)記帳方法采用借貸記帳法。

第十二條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)名族地區(qū)可以同時(shí)使用

本民族名字。

第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客

觀真實(shí)地記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)收支狀況及結(jié)果。

第十四條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足上級(jí)工

會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各

期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。

第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行

第十七條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)

用。

第十八條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)

核算反映。

第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)值核算。

除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整帳面價(jià)值。

第三章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目

第二十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、

支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，

其平衡公式為：資產(chǎn) + 支出 = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn) + 收入。上述公式

表明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。

第二十三條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資

源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)

費(fèi)集中存款、有價(jià)證券、暫付款、借出款、庫(kù)存材料、投資、專用

資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、撥出經(jīng)費(fèi)。固定資產(chǎn)包

括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列、圖書、其他

固定資產(chǎn)。

第二十四條 負(fù)債是工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的

債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫存款、借入款、

代管經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)資金。

第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差

額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費(fèi)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)

金、后備基金。

第二十六條 收入是根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)

活動(dòng)所取得的非償還性資金。包括：會(huì)費(fèi)收入、撥交經(jīng)費(fèi)收入、事

業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府或行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收

入。

第二十七條 支出是工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)

資金耗費(fèi)及損失。包括：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)、事業(yè)支出、工

會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、專項(xiàng)資金支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、其他支出、

上解經(jīng)費(fèi)支出。

第二十八條 會(huì)計(jì)科目使用要求：

（一） 本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，非經(jīng)全國(guó)總工會(huì)同意，不得減并

或自行增設(shè)，不得擅自

更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。

（二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，要與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使

用。可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，

不寫科目名稱。

（三）各級(jí)工會(huì)在全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目下，可根據(jù)需

要設(shè)置明細(xì)科目。

第二十九條 本制度規(guī)定的款級(jí)會(huì)計(jì)科目如下表：

會(huì) 計(jì) 科 目 表

一、 資產(chǎn)類

現(xiàn) 金

銀行存款

經(jīng)費(fèi)集中戶存款

有價(jià)證券

暫付款

借出款

庫(kù)存材料

投 資

應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助

撥出經(jīng)費(fèi)

固定資產(chǎn)

二、 負(fù)債類

應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)

固定基金

專用基金

投資基金

經(jīng)費(fèi)結(jié)余

預(yù)算周轉(zhuǎn)金

投資收益

其他收入

五、 支出類

會(huì)員活動(dòng)費(fèi)

第三十條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類

資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，

余額表示資產(chǎn)的存量。

第 101 號(hào)科目 現(xiàn)金

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金

2． 各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，

按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金

收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)據(jù)核對(duì)，做到帳款相符。

3． 有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金

日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

第 102 號(hào)科目 銀行存款

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

2． 各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶銀行存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，

由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日

終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記帳”應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每

月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

3． 有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置

“銀行存款日記帳”，進(jìn)行明細(xì)核算。

工會(huì)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記帳，

并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。

第 105 號(hào)科目 暫付款

1． 核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。

2． 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

3． 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得

長(zhǎng)期掛帳。

第 106號(hào)科目 借出款

1． 本科目核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)而發(fā)生的

借出款項(xiàng)。

2． 本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳。

第 107 號(hào)科目 庫(kù)存材料

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物

品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。隨買隨用的物品不通

過(guò)此科目核算，應(yīng)直接列為支出。

2． 購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入帳價(jià)格。

材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入材料價(jià)格，直接列

入有關(guān)支出科目核算。

3． 本科目按庫(kù)存材料的類別、品名設(shè)置明細(xì)帳，并根據(jù)出入單

逐筆核算。

4． 各單位的庫(kù)存材料每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原

因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

第 108 號(hào)科目 投資

1． 本科目核算工會(huì)在保證完成正常工作的前提下，以收益為目

存款”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科

目。投資收回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時(shí)借記

“投資基金” 科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。

3． 實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核算，如果

確認(rèn)的價(jià)值小于帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以帳面價(jià)貸記

“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)與帳面價(jià)之差借記“投資基金”科目，

同時(shí)按帳面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如

果確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以帳面價(jià)貸

記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，按帳面價(jià)借記“固定基金”科目，貸

記“投資基金”科目。

本科目應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第 114 號(hào)科目 固定資產(chǎn)

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)及機(jī)關(guān)所占有的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以

上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原宥物質(zhì)形態(tài)的資

產(chǎn)價(jià)值。單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大

批同類財(cái)產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。

（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保

險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)入帳。

（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出

入帳。

（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支

出，減去改擴(kuò)過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)帳。

（4）無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的

市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)

當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入帳。

（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)

值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

4． 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，不

得任意變動(dòng)其價(jià)值。

5． 工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物

6． 工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

7． 購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀

行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目；無(wú)償調(diào)

入、接受捐贈(zèng)以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資金”

科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)借記“固定基金”，貸

記本科目；盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面原值銷帳，清理

過(guò)程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關(guān)費(fèi)用科目。

本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價(jià)值總額。

8． 工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)

當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

9． 工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。

二、負(fù)債類

負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余

額表示應(yīng)償付的債務(wù)。

第 203 號(hào)科目 暫存款

2． 本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

第 204 號(hào)科目 借入款

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)借入的，需到期償還的各種款項(xiàng)。

2． 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。

第 205 號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)

1． 本科目核算工會(huì)代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費(fèi)。如基

層工會(huì)收到行政撥給代管的職工福利費(fèi)，勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)等，縣以上

工會(huì)收到財(cái)政撥給代管的工會(huì)離退休費(fèi)，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)

助費(fèi)，勞模會(huì)議費(fèi)等。代管資金數(shù)額不大且臨時(shí)性的，通過(guò)“暫存

款”科目核算。

2． 本科目按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)帳。

三、凈資產(chǎn)類

第 301 號(hào)科目 固定基金

1． 本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定

資產(chǎn)所形成的基金。

2． 本科目為固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目，貸方余額反映工會(huì)擁有的固

定基金總值，應(yīng)與固定資產(chǎn)借方余額相等。

第 303 號(hào)科目 投資基金

1． 本科目核算工會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行各項(xiàng)投資的基金。

2． 本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，發(fā)生投資時(shí)，除借記“投

資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)

余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。

3． 本科目的貸方余額，反映工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。本科目

貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。

第 304 號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)結(jié)余

1． 本科目核算各級(jí)工會(huì)年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。

2． 年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)

補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其他收入”等

科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)

費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”、

“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費(fèi)支出”的借方余額轉(zhuǎn)入

本科目的借方，加減由“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、

“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本年度的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。

3． 本科目的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余。

四、收入類

收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余

額表示取得各項(xiàng)收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后

應(yīng)無(wú)余額。

第 401 號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入

本科目核算工會(huì)會(huì)員依照向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

第 402 號(hào)科目 撥交經(jīng)費(fèi)收入

1． 本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解的工

會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。縣級(jí)以上工會(huì)收到所屬工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)

集中戶存款”科目，貸記本科目。基層工會(huì)收到行政撥交的工會(huì)經(jīng)

費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

2． 本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的單位設(shè)置明細(xì)帳。

第 403 號(hào)科目 事業(yè)收入

1． 本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和非獨(dú)立核

算的附屬單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

2． 本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)帳。

第 404 號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入

1． 本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。

2． 本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：

4041 經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。

4042 回?fù)苎a(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)

助款。

4044 其他補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問(wèn)、送溫暖補(bǔ)助款

等。

3． 本科目按銀行收款單和上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行核算。

4． 本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一

致。

第 405 號(hào)科目 政府或行政補(bǔ)助收入

本科目核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照《工

會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、

事業(yè)補(bǔ)助及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。

第 406 號(hào)科目 投資收益

本科目核算工會(huì)投資方面所取得的收益。收到收益時(shí)，借記“銀

行存款”，貸記本科目。

第 407 號(hào)科目 其他收入

本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、物品收入、

銀行存款利息收入等。

五、支出類

支出類科目為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余

額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。本類科目終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后無(wú)

余額。

第 501 號(hào)科目 會(huì)員活動(dòng)費(fèi)

本科目核算基層工會(huì)用會(huì)費(fèi)支付的組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)的各項(xiàng)

費(fèi)用及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助。

第 502 號(hào)科目 職工活動(dòng)費(fèi)

1． 本科目核算工會(huì)開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)的費(fèi)用。

2． 本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：

5021 職工教育費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

5022 文體活動(dòng)費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支

出。

5024 其他活動(dòng)費(fèi)——核算由工會(huì)組織的其他活動(dòng)，如技協(xié)活動(dòng)等

支出。

3． 按項(xiàng)級(jí)科目或活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第 503 號(hào)科目 事業(yè)支出

1． 本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算

的附屬單位的各項(xiàng)支出。

2． 本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)帳。

第 504 號(hào)科目 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)

1． 本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)和開(kāi)展業(yè)務(wù)工

作所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

2． 本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目“

5041 培訓(xùn)費(fèi)——核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。

5043 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞

動(dòng)保護(hù)、協(xié)調(diào)勞動(dòng)爭(zhēng)議、建家活動(dòng)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)和大宗印刷費(fèi)用等。

5044 外事費(fèi)——核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。

5045 其他業(yè)務(wù)費(fèi)——不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。如基層工

會(huì)的送溫暖活動(dòng)以及

工會(huì)的辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。

3． 本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第 508 號(hào)科目 其他支出

本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如按規(guī)定計(jì)

提的增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。

第 509 號(hào)科目 上解經(jīng)費(fèi)支出

本科目核算按規(guī)定比例上解工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。上解時(shí)借記本科目，

貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”或“銀行存款”科目。

第四章 會(huì)計(jì)憑證和帳薄

第三十一條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種，原始憑證

是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的惟一合法證明。原始憑證如進(jìn)帳單、支票存根、

匯款單、繳款書、借據(jù)、費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其

他能證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。

第三十二條 原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：單據(jù)名稱、填制日

期、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱、

公章和填制人員簽章等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)憑證內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行審核。

第三十三條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記帳憑

單，據(jù)以登記總帳或有關(guān)的明細(xì)帳。會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多的單位，可以把

記帳憑單匯總為“總帳科目匯總表”據(jù)以登記總帳。

第三十四條 記帳憑證的填制和審核要求：根據(jù)審核后的原始憑

證填制，填制記帳憑證的日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科

目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單、復(fù)核和記帳人員簽章等。

記帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核，重要會(huì)計(jì)事

表登記；明細(xì)帳根據(jù)本制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)核算的科目，分別按單位、

個(gè)人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)級(jí)科目等設(shè)立帳戶；現(xiàn)金日記帳根據(jù)原始憑證

一單或一事一記，并詳細(xì)摘要，每日結(jié)帳，核對(duì)帳款；銀行存款日

記帳，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月與開(kāi)戶行對(duì)帳；財(cái)產(chǎn)帳應(yīng)定期

與財(cái)產(chǎn)管理部門對(duì)帳，做到帳實(shí)相符。

第三十六條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)不多的基層工會(huì)，可連續(xù)使用一本“收支

日記總帳”核算。本帳為序時(shí)、分類的綜合帳薄，所有的會(huì)計(jì)科目

可在一張多欄式帳頁(yè)上表列，并根據(jù)原始憑證或記帳憑單，按時(shí)間

順序逐筆登記。

第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

第三十七條 在年度終了前，應(yīng)根據(jù)上級(jí)工會(huì)或主管部門決算工

作要求，對(duì)各項(xiàng)收支帳目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金及財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全

面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報(bào)決算。

第三十八條 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款，保證與

第三十九條 往來(lái)款項(xiàng)年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)

當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的要及時(shí)轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，列入當(dāng)年決算。

第四十條 年終要及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)帳，銀行存款帳面余額，要

同銀行對(duì)帳單的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金帳面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)

相符。有價(jià)證券帳面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

第四十一條 各級(jí)工會(huì)在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。

年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。

年終轉(zhuǎn)帳。帳目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各帳戶借方或貸方的 1

2 月份合計(jì)數(shù)和全國(guó)累計(jì)數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。然后編制 12

月份的或 第四季度的（即結(jié)帳前的）“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡

后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支帳戶的余額按年終轉(zhuǎn)帳辦法，填制

12 月 31 日 的記帳憑單辦理轉(zhuǎn)帳。

結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無(wú)余額的帳戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下

行畫雙紅線，表示帳戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的帳戶，在“全年

累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃

雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。根據(jù)本年度各帳戶余

額，編制年終決算的（即結(jié)帳后的）“資產(chǎn)負(fù)債表”。

記入新帳。將表列各帳戶的年終余額（不編制記帳憑證），直接記

入新年度相應(yīng)的各有關(guān)帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字

樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

第四十二條 決算經(jīng)上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)審核批復(fù)后，需要調(diào)整

的數(shù)字，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和工

會(huì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)了解情況，

掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料，是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。

各級(jí)工會(huì)要定期編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上

級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。

第四十四條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)

收支決算表（工會(huì)02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、報(bào)表分

析說(shuō)明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。

第四十五條 報(bào)表分析說(shuō)明書應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以

及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析

影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和

建議。上級(jí)工會(huì)可根據(jù)需要確定有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

第四十六條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)限分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。

第四十七條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送

的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作。匯總報(bào)表有經(jīng)費(fèi)收支匯總表。

第四十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳薄記錄和

其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)

表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上

報(bào)。各級(jí)工會(huì)的年度決算報(bào)表還須經(jīng)本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查、

簽章后上報(bào)。

第七章 附 則

第四十九條 本制度沒(méi)有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政

部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理按財(cái)政部、

國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第五十條 省市級(jí)工會(huì)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)

實(shí)際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)中華

全國(guó)總工會(huì)備案。

第五十一條 本制度解釋權(quán)屬中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部。

工會(huì)一九八三年制定的《基層工會(huì)會(huì)計(jì)制度》和一九八六年制定的

《縣以上工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。